Налоговая политика государства

Содержание

      Введение……………………………………………………………………….3

      Глава 1. Теоретически аспекты налоговой  системы государства………...5

            1.1. Сущность и функции налогов...…....……………………..………5

           1.2. Виды налогов…………………………...…………………….…..11

           1.3. Режимы налогообложения……………………………………....16

           1.4. Налоговая политика государства………………………………18

     Глава 2. Роль федеральных налогов в  формировании бюджетов………..22

     2.1. Общее положение налоговой системы Российской Федерации……………………..……………………………………………..22

     2.2. Анализ и состав поступления федеральных налогов в бюджеты…..……………………………………………………………….....24

     2.3. Влияние кризиса на поступление федеральных налогов………………………………………………………………………. 31

      Заключение………………….……………………………………………….37

      Библиографический список…………...……………………………………40

      Приложения………………………………….………………………………41 
 
 

 

      Введение

     Ведущую, определяющую роль в формировании и  развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества.

     Совершенствование механизма правового регулирования  налогообложения в условиях рыночной экономики достигается посредством развития конституционных основ налогообложения, установления все более четких условий взимания налогов и иных обязательных платежей, реализации правовых мер по осуществлению налогово-бюджетного федерализма.

     Актуальность  данной темы проявляется в том, что налоги, как и вся налоговая политика, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно выбрано направление налоговой политики, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

      Основная  цель курсовой работы состоит в исследовании теоретических аспектов налоговой политики.

      В соответствии с данной целью в  исследовании были поставлены следующие задачи:

     1. Дать определение понятию налоговой  политики, раскрыть её сущность и рассмотреть её основные виды.

      2. Изложить механизм функционирования налоговой политики.

      3. Проанализировать налоговую политику  России на современном этапе.

     Объект  исследования данной курсовой работы - общественные отношения, связанные  с функционированием налоговой системы Российской Федерации.

     Предметом исследования является налоговая политика российской федерации.

     В настоящей работе использованы такие  общенаучные методы, как анализ, синтез, индукция, дедукция, а также  сравнение. 

     Источниками данной работы служат нормативно-правовые акты, Налоговый кодекс РФ, учебные пособия, статьи электронных газет по теме исследования, а также статистические данные.  
Глава 1. Теоретически аспекты налоговой системы государства

     1.1. Сущность и функции налогов

      Важнейшим видом деятельности любого государства, в том числе и Российского, является формирование (мобилизация) государственных доходов. Государственный доход – это, прежде всего, финансовые (денежные) ресурсы, поступившие из разных источников в распоряжение государства и используемые им для осуществления государственных функций, проведение долгосрочной государственной финансовой политики. Источники государственных доходов обусловлены экономической системой государства, основанной на разных формах собственности.

      Исходя из порядка формирования и использования, государственные доходы формируются из таких источников, как обязательные платежи (налоги) и доходы от различных видов деятельности (от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, от реализации государственных запасов, продажи земли и др.).

      В соответствии с определениями, приведенными в статье 8 Налогового кодекса, под  налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований; под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков  сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

      Прежде  всего, стоит отметить, что существует большое количество платежей, взносов  и сборов, уплачиваемых самыми разными  субъектами при различных обстоятельствах  в разных размерах и в определенном порядке. Большинство из этих платежей не имеют отношения к налогам и представляют собой вознаграждение или оплату за товары (работы, услуги) того или иного вида. Иной раз такие услуги предоставляются государственными органами власти или управления. Из множества таких платежей важно выделить те, которые имеют налоговый характер и должны регулироваться налоговым законодательством. Вопрос этот не простой, и порой при его решении допускаются ошибки.

      Предельно корректное определение налога имеет не только теоретическое, но и практическое значение, поскольку Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) говорит о том, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать какие-либо взносы или платежи, обладающие установленными НК признаками налогов или сборов, но не предусмотренные Кодексом. [1]

      Иными словами, если некий обязательный платеж, установленный законодательными или  исполнительными органами власти, обладает всеми формальными признаками налога или сбора, но прямо не поименован в НК, его взимание является противозаконным независимо от того, какие методы используются для его «маскировки» под некий обязательные платежи.

      Очевидно, что в приведенном определении  налога нет указаний на природу возникновения  соответствующей обязанности, и неточным выглядит указание на цель, кроме того, далеко не бесспорна посылка о том, что налог взимается в форме отчуждения собственности. Данное определение налога еще нуждается в строгом юридическом анализе, однако даже без такого детального анализа оно представляется, с одной стороны, слишком широким, поскольку под него подпадают, например, штрафы за налоговые или административные правонарушения, а также (что еще более наглядно) конфискаций. Кроме того, сложившаяся в России практика такова, что часть средств, собираемых в виде налогов, не идет непосредственно на финансовое обеспечение деятельности государства.

      С другой стороны, такая дефиниция  налога противоречит не только нормам Конституции, но и ранее принятым решениям Конституционного Суда РФ по этой проблематике. В частности, несомненны такие противоречия ввиду определения налога через форму отчуждения собственности. Конституция РФ в пункте 3 статьи 35 прямо говорит о том, что не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда, а принудительное отчуждение имущества для государственных нужд может быть произведено только при условии предварительного и равноценного возмещения. Таким образом, данное в статье определения налога дает основание для исключительно судебной процедуры взыскания налогов с предварительным предоставлением налогоплательщику равноценного возмещения, что, в свою очередь, противоречит основному квалифицирующему признаку налога в его определении – индивидуальной безвозмездности.

      Определенную  опасность несет в себе и указание на форму взимания (отчуждение принадлежащих налогоплательщику на праве собственности средств) налога. Буквально следуя этому определению, налоговые органы, прежде чем признать уплату налога, должны выяснить источник и правовую природу денежных средств, использованных налогоплательщиком для уплаты налога. Если при этом выяснится, что налогоплательщик для уплаты налога использовал не собственные средства, а, например, деньги, переданные ему на хранение другим лицом, то нельзя считать обязанность по уплате налога исполненной, а налог – уплаченным. В такой ситуации налоговые органы обязаны вернуть уплаченные деньги налогоплательщику, а взамен возвращенных потребовать уплатить другие, начислив пени за несвоевременную уплату налога.

      Очевидно  также, что такие понятия, как «деятельность государства и (или) муниципальных образований» и «финансовое обеспечение» этой деятельности, в сегодняшних условиях представляются недостаточно определенными.

      Отличить сборы от налогов не всегда легко на практике. Главное видовое отличие налогов от сборов состоит в их относительно регулярном характере (периодической уплате в установленные сроки) на основании длительно существующих обстоятельств (оснований), предусматривающих уплату налога (например, владение какой-либо собственностью, осуществление той или иной деятельности, получение доходов и т.д.), в то время как сборы имеют преимущественно разовый характер и связаны с возникновением краткосрочных обстоятельств (например, обращение в суд, как правило, предполагает уплату государственной пошлины). Однако такой прямолинейный подход к разграничению налогов и сборов не всегда применим, что делает грань между ними весьма расплывчатой.

      НК  РФ трактует сбор как обязательный взнос, который уже не обязательно  носит индивидуально безвозмездный характер и который используется уже не обязательно в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образования. Единственным признаком сбора является то обстоятельство, что его уплата является одним из условий совершения государственными органами, органами местного самоуправления или иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, предоставление действий совершаются «в отношении плательщиков сборов».

      Законодатели  исправили очевидную ошибку, заменив первоначальную формулу «в интересах плательщиков сборов» на более конкретную формулировку «в отношении плательщиков сборов», однако он не решил этой поправки всех проблем. В частности, отсутствие в определении упоминания о поступлении сумм сборов в бюджетную систему или внебюджетные фонды может явиться основанием для обсуждения вопросов о включении или невключении в налоговую систему многочисленных сборов неналогового характера, а также для начала дискуссии о правомерности сборов неналогового характера (вполне возможных за пределами налоговой системы) на том основании, что они не поименованы в Налоговом кодексе.

      Налоги  являются эффективным инструментом регулирования рыночной экономики  и основным источником доходов современного государства. Налоги — живой, развивающийся и сложный механизм.

      К основным целям налогов можно  отнести установление в целях  финансового обеспечения функционирования и развития общества и государства, содействия развитию экономики, удовлетворению общественных потребностей, перераспределению доходов.

      Налоги  обладают определенными свойствами, которыми являются:

1. Удовлетворение ряда общественных потребностей, используя доходную часть бюджета государства.
2. Всеобщность и обязательность.
3. Законность и принудительность.

      Функциональная определенность налога обусловливает характер его действия и область применения, т.е. формирует стержень налоговой политики. Налоги выполняют три важнейшие функции:

1. фискальную (финансирование государственных расходов);
2. регулирующую или стимулирующая (государственное регулирование экономики);
3. социальную (поддержание социального равновесия в обществе путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними).

      Во  всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, и прежде всего расходов государства. За счет налогов формируется доходная база бюджетов всех уровней.

      Регулирующая  функция означает, что государство через финансовую политику влияет на процессы воспроизводства, накопления капитала, величину платежеспособного спроса. При этом чрезмерно высокие налоги подавляют предпринимательскую активность и приводят к стагнации производства, что негативно влияет на социальные процессы общества. Кроме того, высокое налоговое бремя приводит к тому, что предприниматель отказывается выполнять налоговые обязательства путем ухода в теневой сектор экономики. Поэтому государство должно маневрировать между фискальной и регулирующей функциями, создавая для налогоплательщиков благоприятный налоговый климат, и стимулировать инвестиционный рост.