Налоги и налоговая система

      9) законодательная система не  отражает в полном объеме вопросы  налогообложения недропользования, финансового сектора. 

3.2. Основные направления налоговой реформы  
 

     Для  дальнейшего улучшения администрирования  налогов, создания одинаковых  условий для всех хозяйствующих  субъектов, а также для достижения  роста доходной части бюджета  необходимо в дальнейшем совершенствовать  налоговую систему.

    

     Основными направлениями налоговой реформы должны стать:

     1) снижение налогового бремени хозяйствующих субъектов с одновременным расширением налогооблагаемой базы;

     2) введение упрощенной (на основе фиксированных платежей, патентов) системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства, реализующих товары (работы, услуги) конечным потребителям;

     3) улучшение и усиление администрирования налогов, совершенствование структуры управления налоговых и таможенных органов, создание единой системы учета косвенных налогов;

     4) устранение диспропорций в налогообложении и создание равных условий хозяйствования субъектам экономической деятельности;

     5) содействие развитию благоприятного инвестиционного климата, рынка капитала и предпринимательства;

     6) легализация теневого сектора экономики;

     7) реструктуризация задолженностей хозяйствующих субъектов.

    

     Для  выполнения этих направлений  необходимо предпринять следующие  шаги.

    

• Снижение налогового бремени хозяйствующих субъектов

Снижение налогового бремени хозяйствующих субъектов  предусматривает:

     1) поэтапную отмену нерыночных налогов, таких как налог за пользование автодорогами и отчисления в ФПЛЧС;

     2) снижение ставок прямых налогов (налога на прибыль и подоходного налога) с одновременной отменой неоправданных льгот по этим и другим налогам;

    3) приближение объемов вычета к реальным за-тратам хозяйствующих субъектов;

    4) сокращение количества неэффективных местных налогов и сборов.

      

• Расширение  налогооблагаемой базы

  Расширение  налогооблагаемой базы предусматривает:

     1) введение налога на имущество.

     Налог на имущество является существенным компонентом многих систем налогообложения. Подобный налог отвечает многим общим принципам налогообложения, таким как достаточность (даже при относительно низких ставках этот налог способен принести достаточно доходов), стабильность, равенство (благосостояние в виде имущества отражает способность платить, а стоимостью имущества измеряются услуги, оказываемые по имуществу), эффективность администрирования (от уплаты этого налога трудно уйти, он налагается на имущество, которое в другом случае можно было бы не заметить). Во многих странах мира налог на имущество является основным источником дохода для органов местного самоуправления.

     На  первом этапе следует ввести упрощенную систему налогообложения только на недвижимое имущество и по мере готовности кадастра имущества следует переходить на взимание налога на имущество, основанное на его рыночной стоимости;

     2) увеличение ставок земельного  налога в среднесрочной перспективе  и дальнейший переход к его взиманию исходя из рыночной стоимости земли;

     3) введение налога на недропользование  с одновременной отменой отчислений  на воспроизводство и развитие минерально-сырьевой базы;

     4) упорядочение нормативно-правовой  базы налогообложения субъектов  при ликвидации (банкротстве).

     

• Введение  упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства, реализующих товары (работы, услуги) конечным потребителям, предусматривает:

  - совершенствование  упрощенной (на основе фиксированных  платежей, патентов) системы налогообложения  для субъектов малого предпринимательства,  реализующих товары (работы, услуги) конечным потребителям; 

  - определение  критерия отнесения субъектов к малому предпринимательству;

    - упорядочение  перечня видов деятельности, подлежащих  налогообложению на патентной  основе;

     - определение перечня видов деятельности, подлежащих обязательному налогообложению на патентной основе; 

     - совершенствование механизма определения стоимости патента.

• Улучшение и усиление администрирования налогов, совершенствование структуры управления налоговых и таможенных органов и создание единой системы учета косвенных налогов предусматривает:

      1) увеличение предела размеров сокрытых налогов, с которого наступает уголовная ответственность;

     2) повышение мер финансовой и уголовной ответственности за умышленное сокрытие налогов и приведение в соответствие всех нормативных актов, предусматривающих меры ответственности за налоговые преступления (нарушения);

     3) разработку системы учета налогоплательщиков, совершивших налоговые правонарушения, в целях исключения возможности ведения ими хозяйственной деятельности до погашения финансовой и отчетной задолженности перед бюджетом (погашение недоимки, ликвидация неработающих предприятий и т.д.);

     4) совершенствование системы администрирования крупных налогоплательщиков;

     5) создание единой регистрационной системы налогоплательщиков (Минюст, Нацстатком, Соцфонд, ГНИ, ГТИ) в целях совершенствования учета налогоплательщиков;

     6) совершенствование механизма по применению и расширению прав налоговой службы в части контроля за соблюдением налогового законодательства;

     7) передачу прав на выдачу лицензий по отдельным видам деятельности налоговой службе;

     8) совершенствование законодательной базы путем исключения противоречивых, неясных положений Налогового кодекса, вопросов налогообложения из всех законодательных актов и их включения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики и приведение в соответствие всех инструктивных материалов и других подзаконных актов;

     9) создание в судебной системе судей, специализирующихся на рассмотрении налоговых вопросов;

10) расширение  практики решения налоговых споров  в досудебном порядке.

• Устранение диспропорций в налогообложении и создание равных условий хозяйствования субъектам экономической деятельности

     Устранение  диспропорций в налогообложении  и создание равных условий хозяйствования субъектам экономической деятельности предусматривает:

      1) отмену льгот, касающихся отдельных  хозяйствующих субъектов, а также  групп (отраслей) субъектов;

      2) освобождение от НДС видов  поставок, а не отдельных категорий  субъектов хозяйственной деятельности;

     3) отмену отдельных действующих  льгот по НДС в поэтапном  режиме.

    

• Содействие развитию благоприятного инвестиционного климата, рынка капитала и предпринимательства .

Содействие развитию благоприятного инвестиционного климата, рынка капитала и предпринимательства  предусматривает:

     1) создание благоприятного налогового  режима по операциям с ценными  бумагами, усиление работы по подписанию Соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращению уклонения от уплаты налогов;

      2) принятие Закона Кыргызской  Республики "О соглашении о разделе продукции при недропользовании".

      Необходимость принятия указанного  Закона обуславливается прежде всего его двумя особенностями, отличающими его от традиционных механизмов и прямо влияющими на инвестиционную активность в недропользовании:

      - в договоре между собственником  ресурсов недр (государством) и потенциальным недропользователем, инвестирующим промышленное освоение данного месторождения (инвестором), результаты экономической деятельности могут быть разделены товарной продукцией. Раздел товарной продукции между государством и инвестором взаимовыгоден для обеих сторон, так как, во-первых, существенно сокращает сроки поступления доходов в бюджет и, во-вторых, стимулирует недропользователя к снижению капитальных, эксплуатационных и других затрат и, как следствие, к увеличению прибыльной продукции для обеих сторон;

      - налоги, подлежащие уплате инвестором  государству, кроме земельного  налога и платежей при пользовании  недрами, заменяются разделом  товарной продукции, получаемой  от разработки месторождения,  что является существенной льготой  для инвестора, особенно на  стадии до выхода на проектную  мощность предприятия.

     Существенные  выгоды получает и государство  как равноправный партнер инвестора  в проектах на разработку месторождений,  осваиваемых на условиях раздела  продукции, так как государство,  вкладывая в качестве своей  доли в проект разведанное  за счет бюджетных средств  готовое месторождение, получает  не только платежи при пользовании  недрами, но и часть прибыльной  продукции от реализации проектов  на недропользование. И в этой  ситуации традиционный лицензионный  метод предоставления прав пользования  недрами, предусмотренный законом  Кыргызской Республики "О недрах", существенно уступает методу соглашений о разделе продукции, так как при лицензионном методе государство получает только налоговые платежи.

• Легализация теневого сектора экономики и реструктуризация задолженности хозяйствующих субъектов

     Легализация теневого сектора экономики и ре-труктуризация задолженности хозяйствующих субъектов предусматривают:

     1) принятие Закона Кыргызской Республики "О легализации дохода";

      2) принятие нормативных правовых актов по реструктуризации задолженностей хозяйствующих субъектов.

      
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение                               

Подводя итоги,  определим  основные  цели  современной  налоговой политики государств с рыночной экономикой.  Они ориентированы на следующие основные требования: - налоги,  а  также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными.  Это условие  наиболее  тяжело дается законодателями правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты.  Но так очень легко свести  налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы,  о функциях стимулирования производственной и   предпринимательской деятельности,  поддержки свободной конкуренции;

- налоговая система  должна соответствовать структурной  экономической

политике,  иметь  четко  очерченные  экономические  цели;

- налоги должны  служить более справедливому   распределению доходов,  не

допускается двойное  обложение налогоплательщиков;

- порядок   взимания налогов должен предусматривать  минимальное вмешательств в частную жизнь налогоплательщика;

- обсуждение  проектов законов о налогообложении  должно носить открытый и гласный  характер.

     Этими основными   принципами  необходимо  руководствоваться и нам при  создании  новой  налоговой  системы.  При  этом,  разумеется, речь идет не о механическом копировании,  а о творческом осмыслении, опирающемся на глубокое изучение истории развития и современного состояния кыргызской экономики.

     Таким образом существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена,  поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных  и политических условий сегодняшнего Кыргызстана, ищущего лучшие пути