Методы экономического анализа

      Разновидностью  экономического анализа является факторный (причинный) анализ. Он предполагает, что  каждая причина, каждый фактор не только получают надлежащую оценку, но и измеряются степень или сила их действия. Поскольку установить воздействие всех факторов крайне сложно и практически не всегда необходимо, они предварительно изучаются и классифицируются по группам: существенные и несущественные, основные и побочные, определяющие и неопределяющие и т.д. ¹⁹

     На  практике перечисленные виды экономического анализа в чистом виде встречаются редко, как правило, используются различные комбинации. В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа. Например, рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций внешней и внутренней среды деятельности предприятия. В этих условиях важная роль отводится оперативному анализу. Его отличительными чертами являются комплексность, компьютерная обработка информации, использование его результатов в виде ориентировочной информации.

     На  наш взгляд, знание этих принципов необходимо, в связи с тем, что ежедневно в каждом звене управления принимаются управленческие решения и их обоснование требует использования сочетания различных видов исследования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3 Методологические основы и методы экономического анализа.

  Метод экономического анализа определяется содержанием и особенностями изучаемого объекта, а также конкретными целями и задачами, которые ставятся перед анализом. Экономический анализ базируется на диалектическом методе познания, который предусматривает изучение явлений и процессов в движении, развитии и изменении, предполагает исследование как положительных, так и отрицательных их сторон, а также внутренних противоречий, выявление и изучение причинно-следственных взаимосвязей. Диалектический метод требует системного комплексного подхода к исследованию процессов и явлений, учета связей и зависимостей между ними.

  Характерными  особенностями метода экономического анализа деятельности предприятия являются: использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность предприятия; изучение причин изменения этих показателей; выявление и измерение взаимосвязи между ними с целью повышения экономической эффективности деятельности.²⁰

  Совокупность  приемов и способов, которые применяются  при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

  Методика  экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики.

  Под методикой в широком смысле понимаем совокупность способов и правил целесообразного  выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики организации, определенным образом подчиненных достижению цели анализа. Различают общую и частные методики. Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов анализа во всех отраслях экономики. Частные методики конкретизируют общую в зависимости от отрасли экономики, типа производства или объекта исследования.

  Методика  экономического анализа содержит такие  моменты, как: объекты анализа; система  показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа; описание способов исследования изучаемых объектов; методы и приемы исследования хозяйственных процессов; источники данных для анализа; указания по организации анализа; указания по оформлению результатов анализа и др. Целевая направленность экономического анализа обусловливает следующие принципиальные особенности методов, используемых им: системность и комплексность подхода; сопоставимость затрат и выгод; преемственность результатов анализа; вероятностный подход; ориентация на запросы конкретного субъекта анализа.²¹

     Методология экономического анализа включает в себя разработку общей политики анализа, теории и практики определения стратегических, оперативно-тактических целей и задач анализа, его структуризацию.²²

  Многообразие  задач, возникающих в процессе экономического анализа, требует использования различных методов, способов и приемов для их решения. До настоящего времени не выработана единая классификация применяемых методов, способов и приемов, поэтому сгруппируем их по следующим признакам:

• направления экономического анализа;
• тип решаемых задач в зависимости от фактора времени;
• характер взаимосвязи между показателями;
• научный подход к решению задач;
• степень сложности применяемого инструментария.

  Каждое  направление экономического анализа  — оценка, диагностика и прогнозирование — отличается спецификой решаемых задач, что позволяет выделить характерные методы, способы и приемы их решения.

     Некоторые методы, способы и приемы (например, группировки, нахождения средних величин и т.п.) используются во всех направлениях анализа, другие (специальные) используются только в отдельных исследованиях.²³

Рис. 1.Классификация  методов, способов и приемов по направлениям экономического анализа.²⁴ 

     Нам представляется целесообразным рассмотреть в данной курсовой работе наиболее распространенную группу  методов анализа - традиционные.

     К числу основных таких способов и приемов экономического анализа относят использование абсолютных, относительных и средних величин; применение сравнения, группировки, индексного метода, метода цепных подстановок, балансового метода.

     Используемая  экономическая информация различна по качеству, содержанию и назначению, что предполагает проверку исходных данных и их обработку. Процесс обработки информации является важным этапом аналитической работы. Обработка экономической информации облегчает восприятие информации, обеспечивает сопоставимость и сводимость экономических показателей, используемых в анализе.

     Информация должна быть сопоставима по предмету, объекту исследования, времени, методологии исчисления показателей.

     Анализ  любого хозяйственного явления или  процесса начинается с изучения абсолютных величин. Без абсолютных величин в анализе обойтись нельзя. Абсолютные величины используются в бухгалтерском учете, финансировании, статистике. В бухгалтерии они являются основными измерителями, в анализе они используются в качестве базы для исчисления относительных и средних величин, а также как одни из измерителей объемных показателей.

  Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Они выполняют роль меры соотношения при сопоставлении двух величин, выражаются в процентах или коэффициентах. В аналитических расчетах используются все относительные показатели динамики (плановой, фактической и выполнения плана). Они характеризуют изменение одного и того же показателя во времени (темп роста объема продаж относительно базисного периода, принятого за сто).

  Относительные величины структуры показывают долю, удельный вес факторов формирования показателя, совокупности. Они наглядно иллюстрируют как всю совокупность, так и ее часть (удельный вес внеоборотных активов в имуществе хозяйствующего субъекта). Чисто аналитический характер имеют относительные величины интенсивности.

  Относительные величины интенсивности — это величины, получаемые в результате сравнения двух, связанных между собой показателей (фондоотдача и рентабельность, производительности труда и объема выпуска и т. д.).

  Относительные величины сравнения имеют важное значение в отраслевом анализе, а также при анализе и оценке конкурентных преимуществ, когда сравниваются одни и те же характеристики двух разных совокупностей, групп, единиц (доли рынка конкурирующих фирм).

     Не  менее важное значение в анализе  имеют средние величины. В средней величине сглаживаются количественные колебания отдельных объектов исследования. Исчисляется новый самостоятельный показатель, который может выявить качественную сторону исследуемого явления. В средней величине случайные отклонения индивидуальных величин взаимно погашаются. Без средних величин невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям и характеристика изменения варьирующего показателя во времени. В аналитических расчетах применяются различные виды средних величин. Наиболее распространенными являются средняя арифметическая простая и взвешенная. В анализе используется средняя хронологическая, средняя гармоническая взвешенная, мода, медиана. С помощью средних величин можно определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов.²⁵

  Достаточно  часто в экономическом анализе  используется способ сравнения, который представляет собой оценку и анализ исследуемого явления, процесса через аналогичные явления, процессы, поскольку цифровые значения показателей обретают особый смысл только при их сопоставлении с другими показателями. Важным условием для применения сравнения в ходе анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, так как их несопоставимость может привести к совершенно неверным выводам и результатам. В качестве базы для сравнения могут использоваться:

  плановые  показатели — для контроля и анализа выполнения предприятием планов;

  нормативные показатели — для изучения и выявления возможностей экономического и социального развития предприятия;

  фактические данные за прошлые  периоды деятельности — для анализа динамики закономерностей и темпов развития предприятия;

  средне  отраслевые показатели — для определения места предприятия в отрасли;

  показатели  деятельности ведущих  предприятий — для выявления возможностей и резервов улучшения хозяйственной деятельности;

  показатели  деятельности конкурентов  — для оценки уровня конкурентоспособности предприятия,

Особая  роль сравнений в экономическом  анализе определяется тем, что этот способ анализа позволяет достичь  ряда важных целевых установок, таких как оценка результатов текущего и перспективного планирования, выбор оптимальных вариантов управленческих решений и т.п.

  Следующий прием, используемый в ходе осуществления  экономического анализа, — это группировка, которая позволяет изучить экономические явления и процессы в их взаимосвязи и взаимозависимости, обнаружить характерные закономерности и тенденции, выявить влияние наиболее существенных факторов. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин, их обусловливающих. Чаще всего в ходе экономического анализа используются следующие виды группировки:

• типологическая— для выявления характерных и типичных взаимосвязей изучаемых процессов и явлений;
• структурная — для анализа и оценки состава и структуры того или иного показателя;
• аналитическая — для изучения взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействия факторных и результативных показателей.

  Группировки можно строить как по одному признаку (простые группировки), так и по нескольким (комбинированные группировки). С помощью простых группировок изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку, в комбинированных группировках изучаемая совокупность делится сначала по одному признаку, потом внутри каждой группы — по другому признаку и т.д. В результате могут быть построены двух- или трехуровневые группировки, которые позволяют изучать разнообразные и сложные взаимосвязи показателей. При построении комбинированных группировок приведенный алгоритм расширяется за счет повторения четвертого и пятого этапов.

     Группировки применяются также при подготовке и аналитической обработке первичных данных, так как предоставляют возможность выделить из совокупности показателей наиболее характерные факторы и тенденции их изменения. Но следует отметить, что с помощью метода группировок нельзя количественно измерить влияние отдельных факторов на изучаемый результативный показатель. Это можно сделать, используя приемы элиминирования, математического программирования, регрессии, корреляции и т.п.²⁶