Методы экономического анализа

     Значением, содержанием и предметом экономического анализа определяются стоящие перед  ним задачи. К числу важнейших из них следует отнести:

     Первая задача - повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов достигается прежде всего осуществлением обстоятельного ретроспективного анализа хозяйственной деятельности. Построение временных рядов за значительный период позволяет установить определенные экономические закономерности в хозяйственном развитии. Далее выявляются основные факторы, которые оказывали в прошлом и могут оказывать в будущем существенное влияние на хозяйственную деятельность данного предприятия (ассоциаций, обществ, концернов, промышленно-торговых фирм и др.). Особое внимание обращается на анализ хозяйственной деятельности за текущий период, который является в то же время и предплановым. Выводы ретроспективного анализа совмещаются с текущими наблюдениями и в обобщенном виде используются в плановых расчетах. В связи с тем, что плановая работа опережает отчетную за текущий период, возникает необходимость предпланового анализа; изучение ожидаемого выполнения плана производится, как правило, за IV квартал.

     Ретроспективный и текущий анализ завершается перспективным (прогнозным) анализом, который дает прямой выход на планово-предположительные показатели.

     Во  всех случаях используются методы сравнительного анализа конечных производственно-финансовых результатов, показателей социально-экономической эффективности передовых предприятий и организаций (отечественных и зарубежных). Таким образом, бизнес-планы обстоятельно обосновываются необходимыми экономическими расчетами.

     Изменение хозяйственно-экономического механизма в условиях рыночной экономики привело к значительному перемещению плановых разработок с макро- на микроуровень.

     Вторая  задача — объективное и всестороннее изучение по данным учета и отчетности выполнения, установленных бизнес-планов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству выпущенной продукции, выполненных работ и услуг.

     На  промышленных предприятиях, например, в процессе анализа тщательно исследуется выполнение производственной программы по количеству и ассортименту важнейших изделий, сортности, комплектности и качеству продукции, ритмичности производства, реализации продукции, выполнению договоров поставки; на транспорте — по грузообороту; в организациях связи — по числу оказанных услуг и т.д. В торговле основное внимание обращается на объем оптового и розничного товарооборота, на его ассортиментную структуру, на соотношение элементов товарного баланса, качество торгового обслуживания населения.

     Третья  задача - определение экономической эффективности использования трудовых, материальных, производственных и финансовых ресурсов. На промышленных предприятиях, например, в этом плане отдельно исследуется эффективность использования: средств и предметов труда, рабочей силы, финансовых ресурсов, взятых в их совокупности.

     Четвертая задача экономического анализа - контроль за осуществлением требований коммерческого расчета и оценка конечных финансовых результатов. Вся производственная деятельность предприятий и их финансовые результаты зависят, прежде всего, от соблюдения принципов коммерческого расчета. Выражая производственные отношения, он в полной мере отвечает требованиям складывающихся рыночных отношений. Принцип материальной заинтересованности, являющийся одной из отличительных черт коммерческого расчета, обеспечивает необходимое сочетание интересов предприятия и коллектива, личного и общественного. Коммерческий расчет выступает в качестве важнейшего средства последовательного осуществления экономического принципа распределения по труду. Он способствует осуществлению планомерной связи между предприятиями, объединяемыми одной формой собственности, между предприятиями, базирующимися на различных формах собственности, между предприятиями и государством. Самостоятельность предприятий в рамках закона и ответственность их перед государством по налогообложению, эффективность использования ресурсов — отличительные особенности коммерческого расчета. Все это делает его необходимым условием претворения в жизнь требований рыночной экономики.

     Правильная  оценка соблюдения принципов коммерческого расчета и финансовых результатов требует подразделения факторов, повлиявших на исследуемые показатели, на зависящие и не зависящие от предприятий.  Устранение влияния сторонних факторов (путем соответствующих расчетов) позволяет более правильно проанализировать результаты усилий коллектива того или иного предприятия или частного собственника. Подразделение факторов на зависящие и не зависящие от предприятий стало особенно необходимым в условиях рыночных отношений.

     При анализе деятельности внутренних подразделений аналитические разработки несколько сужаются. В частности, сокращаются позиции, связанные с заключением договоров поставки, с банковскими и бюджетными расчетами, ограничиваются возможности анализа финансовых результатов.

     Пятая задача экономического анализа — выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса.

Экономический анализ, являясь дисциплиной прикладной, оправдывает себя в полной мере лишь тогда, когда он приносит реальную пользу. Действительная полезность экономического анализа состоит в выявлении неиспользованных резервов на всех стадиях производственного процесса. Повышение темпов развития экономики непосредственно зависит от того, приведены ли в действие все имеющиеся в хозяйстве резервы, соблюден ли непреложный принцип режима экономии — достижение наибольших результатов с наименьшими затратами.

В процессе экономического анализа выявление резервов происходит путем сравнительного изучения выполнения плана внутренними подразделениями предприятия, однородными предприятиями, а также изучения и наиболее полного использования отечественного и зарубежного передового опыта. Критическая оценка самих плановых разработок также может указать на возможности их перевыполнения.

     Шестая  задача экономического анализа состоит в обосновании и испытании (проверке) оптимальности управленческих решений. Успех хозяйственной деятельности на всех ступенях управленческой иерархии непосредственно зависит и от уровня руководства, от своевременно принимаемых управленческих решений. Принять правильное управленческое решение, выявить его рациональность и эффективность можно лишь на основе предварительного экономического анализа.¹⁰

     Итак, подводя итог вышесказанному, необходимо еще раз отметить, что в специальной  литературе можно встретить десятки самых разных формулировок предмета экономического анализа, но ни одно из определений нельзя считать исчерпывающим. Это связано со спецификой этапов практического проведения экономического анализа. Объектом экономического анализа можно считать экономические процессы, а содержание зависит от предмета и объекта. Было выявлено, что к важнейшим принципам экономического анализа относятся: государственность и плановость подхода, научность, комплексность и системность проведения, действенность и так далее. Значением, содержанием и предметом экономического анализа определяются стоящие перед ним задачи. Опыт хозяйственного развития показывает, что перед экономическим анализом на различных этапах выдвигались новые задачи, усиливались ранее поставленные, по-иному обозначались соответствующие акценты. Этот процесс будет происходить, естествен но, и в дальнейшем. 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Типология видов экономического анализа.

     В современной теории и практике экономического анализа выделяют различные его  виды, обусловленные широким диапазоном объектов исследования экономического анализа.

     Вид экономического анализа представляет собой теоретическое и практическое обособление аналитической работы, осуществляемой в процессе управления хозяйственной деятельностью.¹¹

     По  признаку времени экономический  анализ подразделяется на перспективный и ретроспективный.

   Предварительный (перспективный, прогнозный) анализ проводится для определения значений показателей, возможных в будущем. Этот анализ применяется для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для своевременного предупреждения негативных тенденций экономического развития организации.

   Ретроспективный (последующий) анализ проводится после  совершения той или иной хозяйственной операции, завершения хозяйственных процессов. Он используется для контроля за выполнением плана, оценки итогов деятельности организации за определенный период, выявления неиспользованных резервов.

   Перспективный и ретроспективный анализы взаимно  дополняют друг друга. Ретроспективный анализ данных за прошедшие периоды позволяет изучить тенденции изменения показателей, выявить причины их изменения, определить имеющиеся резервы и недостатки, требующие исправления. На основе выявленных тенденций и закономерностей проводится перспективный анализ. Он определяет прогнозные и плановые показатели на будущие периоды. От уровня перспективного анализа зависит содержание и эффективность ретроспективного анализа на следующем этапе.

Ретроспективный анализ может быть оперативным и  итоговым.

   В ходе оперативного анализа исследуются  изменения, произошедшие после завершения определенного хозяйственного процесса, или результаты деятельности организации за сравнительно короткий период времени (например, за сутки или неделю). Такой анализ позволяет своевременно найти отклонения от плановых заданий, выявить причины и устранить их.

   Итоговый  анализ проводят за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Он дает полную, всестороннюю картину деятельности организации  за отчетный период времени, помогая планировать показатели дальнейшего развития организации.¹²

   По  объектам управления выделяют финансовый, производственный (технико-экономический), социально-экономический, экономико-статистический, экономико-экологический, маркетинговый, инвестиционный, функционально-стоимостной и другие виды анализа.¹³

Рис. 1. Классификация  видов экономического анализа.¹⁴

     По  периодичности выделяют периодический  и непериодический анализ. Периодический  предполагает изучение хозяйственных  процессов за определенные периоды, включая годовой, квартальный, месячный, декадный, каждодневный, сменный анализ. Непериодический - это разовый анализ без повторяющейся периодичности.¹⁵

      По  характеру (содержанию) экономический  анализ может быть комплексным (оценивает  результаты деятельности предприятия во взаимосвязи и взаимозависимости всех его показателей), тематическим или локальным (рассматривает отдельные показатели производства, например себестоимость продукции, рентабельность производства и пр.) и анализом отдельных видов продукции (услуг).¹⁶ 

      По  субъектам (пользователям) анализа  различают внутренний (управленческий) и внешний анализ. Внутренний анализ осуществляется непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного  управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Его результаты являются коммерческой тайной. Внешний анализ проводится на основании статистической и финансовой отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.¹⁷

     Каньковская А. Р. и Тарушкин А. Б. классифицируют экономический анализ на:

• сравнительный анализ (заключается в сопоставлении результатов деятельности организации за несколько периодов, фактически достигнутых результатов с плановыми и нормативными показателями и т. д.);
• детерминированный факторный анализ (позволяет исследовать влияние различных факторов на исследуемый результативный показатель, с которым анализируемый факторы находятся в функциональной зависимости);
• корреляционный анализ (исследует вероятностное влияние факторов на исследуемый результативный показатель, то есть ситуацию, когда проявление фактора может привести к различным, заранее не определенным результатам);
• функционально-стоимостной анализ (используется для оценки функций, выполняемых объектом, и поиска путей их эффективности).¹⁸