Экономический анализ

2.2. Метод и методика  экономического анализа

Под методом  экономического анализа понимается способ познания, исследования и описания хозяйственной деятельности организаций в их развитии.

Сущность метода экономического анализа хозяйственной  деятельности определяется его предметом  и задачами, а выбор метода определяется целями исследования. Важно различать  метод экономического анализа, т.е. способ подхода к изучению хозяйственной  деятельности, и технические приемы и методики, используемые при анализе.

В экономической  литературе нет достаточно четкого  разграничения между методами и  методиками экономического анализа, однако, такое разграничение провести следует.

Метод анализа имеет  следующие характерные для него особенности:

• комплексность изучения хозяйственной деятельности;
• рассмотрение хозяйственных процессов в их взаимосвязи и взаимообусловленности, их движении, изменении и развитии;
• раскрытие факторов и измерение их влияния на хозяйственную деятельность;
• обобщение результатов анализа;
• разработка мероприятий по устранению недостатков и дальнейшее улучшение всей работы организаций и организаций.

Комплексное изучение хозяйственной деятельности означает, что работа каждой организации должна анализироваться не изолированно, а  в органической связи с деятельностью  других организаций, с явлениями  и процессами, происходящими в  экономике страны. Например, изменения  объема и структуры продаж должны рассматриваться в связи с  общим ростом производства товаров  в данном районе, области, изменениями  в покупательной способности  местного населения, а также с  учетом происходящих изменений в  структуре потребления населения.

В ходе экономического анализа хозяйственной деятельности организаций выявляют и измеряют факторы, нередко действующие в  противоположных направлениях. Так, рост прибыли, например, может быть обусловлен увеличением объема продаж, сокращением затрат и др., а уменьшение прибыли - замедлением оборачиваемости оборотных средств и др. Чтобы полученные результаты были понятнее и давали как можно больше информации, комплексные (сложные) показатели расчленяют на составные элементы, изучают их от общего к частному, применяя дедуктивный прием исследования. Изучение отдельных элементов в увязке с общими результатами — это индуктивный прием исследования - от частного к общему.

Так, при оценке выполнения плана продаж, сначала  применяют дедуктивный прием  исследования: определяют выполнение плана по всей организации, затем  устанавливают отклонения по отдельным  товарам, товарным группам и т.д., а также изучают факторы, вызвавшие  эти отклонения. Затем применяют  индуктивный прием исследования: группируют выявленные частные результаты, обобщают наиболее важные причины и  факторы, повлиявшие на выполнение плана, и делают выводы. Дедуктивный и индуктивный приемы - это две стороны исследования, они обеспечивают единство и неразрывную связь анализа и синтеза.

Обобщение результатов  анализа представляет собой существенную часть метода. После изучения отдельных  сторон и показателей хозяйственной  деятельности, подводят итоги исследования. Данные анализа обобщают так, чтобы  можно было получить представление  об объеме и качестве работы не только организации в целом, но и ее частей и подразделений. Результаты анализа  систематизируют по направлениям хозяйственной  деятельности, по основным участкам работы организации, дают характеристику показателей, указывают основные причины и  факторы, повлиявшие на уровень отдельных  показателей и общие результаты деятельности организации, делают выводы, дают оценку проделанной работе.

Анализ завершается  разработкой мероприятий, направленных на устранение выявленных недостатков, на мобилизацию и использование  резервов, на дальнейшее улучшение  всей хозяйственной деятельности организации.

С учетом описанных  особенностей методов экономического анализа, в эту категорию можно  включить:

- маркетинговый  анализ;

- бюджетирование;

- бизнес-планирование;

- экономико-математическое  моделирование;

- функционально-стоимостной  анализ;

- анализ хозяйственной  деятельности;

- финансовый анализ;

- сетевое планирование  и др.

Метод экономического анализа предполагает использование  специальных приемов и способов аналитической обработки цифровой информации. Совокупность приемов и  способов, которые применяются при  изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

Методики экономического анализа иногда называются методами в силу уже сложившейся терминологии, хотя при проведении анализа они  играют вспомогательную роль и обеспечивают возможности лишь для проведения отдельных этапов комплексного экономического анализа.

К традиционным способам и приемам экономического анализа  относятся: предварительная ориентировка в итогах работы организация; сравнение  показателей; исчисление средних и  относительных величин; индексный  метод, способ корректированных показателей (цепных подстановок); графическое отражение  результатов; группировка; составление  аналитических таблиц; балансовая увязка различных показателей. Методические приемы данной группы просты и доступны для практического применения.

Статистические  методы включают в себя использование  средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и  регрессионный анализ и др.

Экономико-математические методы можно разделить на три  группы: экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы экономической  кибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

Предварительная ориентировка в итогах работы организации проводится путем рассмотрения по данным отчетности основных показателей хозяйственной деятельности: выполнение планов продаж, доходов, расходов, наличие собственных оборотных средств и др. Она дает общее представление об итогах хозяйственной деятельности и позволяет определить направления анализа факторов, обусловивших фактически сложившиеся показатели.

Исчисление  средних и относительных величин, которые широко применяются в экономическом анализе, позволяет объективно оценить хозяйственные процессы. Как правило, при анализе используют абсолютные (стоимостные, натуральные) величины, но часто при их сравнении трудно сделать вывод (обобщение) о качестве выполнения плана или выявленных тенденциях по тому или иному показателю. В этом случае используют средние и относительные величины.

Сравнение - научный  метод познания, в процессе которого изучаемые явления и объекты  сопоставляются с уже известными или изученными ранее с целью  определения общих черт, либо различий между ними.

Рассмотрим наиболее типичные ситуации, в которых используется способ сравнения.

1) Сопоставление  плановых и фактических показателей,  а также показателей базисного  и текущего периодов Таблица  (1.4).

Таблица 1.4

Пример сравнения  показателей при оценке выполнения плана

Вид товара	Объем производства, шт.		Абсолютное отклонение, шт.	Темпы роста, %
	план	факт
А	300	327	27	109
В	250	225	-25	90

План по производству товара А перевыполнен на 9%, а по изделию В - недовыполнен на 10 %.

2) Проверка обоснованности  плановых показателей осуществляется  с использованием фактических  показателей за 3-5 лет, средние  значения этих показателей сравниваются  с плановыми показателями текущего  года (Таблица 1.5).

Таблица 1.5

Пример сравнения  показателей для оценки обоснованности планов

Вид товара	Производство товаров  за прошлые годы, шт.				В среднем за 4 года, шт.	План на будущий год, шт.
	1	2	3	4
А	280	300	300	320	300	300
В	200	205	218	221	211	250

Данные таблицы  свидетельствуют о том, что план по производству товара А является недостаточно обоснованным, так как плановый показатель текущего года находится на уровне фактически достигнутых результатов в среднем за четыре года и ниже объема производства продукции за прошлый год.

3) Выявление резервов  производства осуществляется путем  сравнения фактических данных  о росте объема производства  в результате проведенных мероприятий  за год с плановыми показателями. Если план по увеличению выпуска  товаров не был выполнен, то  это можно рассматривать как  неиспользованный резерв увеличения  производства. (Таблица 1.6).

Таблица 1.6

Пример сравнения  показателей для анализа эффективности  мероприятий

по совершенствованию  производства

Мероприятия	Выпуск товаров, шт.		Изменения (+,-)
	По плану	Факти- чески	Абсолютное, шт.	Относительное, %
1.Внедрение новой технологии	150	120	-30	-20
2.Модернизация действующего  оборудования	300	270	-30	-10
3.Приобретение новой техники	500	545	45	+9

Не выполнен план увеличения выпуска товаров по первым двум мероприятиям, выявленный резерв – 60 изделий.

4) Сопоставление  фактических показателей с утвержденными  нормами необходимо для выявления  экономии или перерасходов ресурсов  на производство товаров, для  оценки утерянных возможностей  выпуска товаров и снижения  себестоимости.

5) Сравнение фактически  достигнутых результатов с данными  прошлых периодов дает возможность  оценить темпы изменения изученных  показателей и определить закономерности  развития экономических процессов в организации.

6) Сопоставление  показателей, оценивающих деятельность  организации, с достижениями науки  и передовыми показателями результатов  работы других организаций позволяет  выявить новые возможности производства.

7) Сравнение показателей,  оценивающих деятельность организации,  со средними показателями других  организаций данной отрасли, по  городу или региону также позволяет  выявить новые возможности производства.

В каждом случае сравнение  зависит от цели анализа и стоящих  перед ним задач. Непременным  условием сравнения должны быть сопоставимость показателей, одинаковость по содержанию и структуре.

Выявленные отклонения являются объектом дальнейшего анализа. При анализе отклонений от плановых значений выявляются обстоятельства, связанные с качеством самого планирования. Так, например, значительные плюсовые отклонения от плана могут  быть результатом заниженного или  недостаточно напряженного плана.

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Используют несколько видов индексов, которые применяются при анализе: агрегатные, арифметические, гармонические и т.д.

Рассчитав индексы  и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск продукции в стоимостном  выражении, можно квалифицированно судить о динамике объема производства.

Способы табличного отражения аналитических  данных, графические способы являются наиболее рациональными и удобными для восприятия формами представления результатов анализа.

Существует три  вида таблиц:

- простые таблицы  (где перечисляются элементы характеризуемого  объекта);

- групповые таблицы  (данные объединяются в группы  по однородному признаку);