Информационное обеспечение экономического анализа

Традиционные источники дан­ных:

1.       информационно-аналитические агентства,

2.       информаци­онные сети и системы,

3.       независимые консультативные и экс­пертные фирмы,

4.       результаты биржевых торгов,

5.       публикуемая статистическая отчетность центрального банка,

6.       сведения в периодической печати,

7.       Интернет,

8.       публичные отчеты других банков и корпораций,

9.       государственные органы (цен­тральный банк, Министерство финансов, отраслевые мини­стерства и др.).

Система внутренних показателей деятельности форми­руется банками самостоятельно.

Информационная база складывается из данных различного вида:

1.       плановых и нор­мативных,

2.       внеплановых данных,

3.       бухгалтерских и статисти­ческих,

4.       оперативных,

5.       отчетных.

Таким образом, при анализе используется информация, относящаяся к различным уров­ням иерархии управления и разным временным интервалам.

Основной источник информации - данные, содержащие­ся в первичных документах, циркулирующих в автоматизи­рованной банковской системе (АБС): бухгалтерская и ста­тистическая отчетность, результаты выборочных целевых исследований, акты ревизии и проверок, деловые записки и справки.

По сфере доступности различают открытую и закрытую информацию.

Бухгалтерский баланс - это основной отчетный финан­совый документ, в котором на определенную дату отражено финансовое состояние банка, включая стоимостные оценки состояния активов, долгов, обязательств и оставшуюся часть требований акционеров (собственный капитал).

Баланс коммерческого банка - это двусторонняя таблица с равными итогами, источник полной, объективной и достоверной ин­формации о состоянии банковской деятельности за отчетный период. Само слово «баланс» имеет латинское проис­хождение и переводится как равенство, равновесие.

Данные баланса не только характеризуют результаты деятельности банка, но и отражают тесноту связи и направ­ленность его взаимодействия с контрагентами, дают инфор­мацию об уровнях отдельных операционных рисков и др. В совокупности эти сведения позволяют провести сравнение эффективности деятельности одного банка в разные перио­ды времени либо сопоставить во времени и пространстве результаты деятельности группы банков.

Анализу подвергаются сведения об оборотах, о составе, и структуре, стоимости активов и пассивов банка, доходах и расходах, в том числе в национальной и иностранной валю­тах.

Балансовая информация сопоставима во времени и про­странстве (при соблюдении определенных процедур очистки балансовых данных от влияния инфляции).

На активных счетах учитываются остатки денежных  и средств в кассах, банкоматах, валютных пунктах банка, кре­диты, предоставленные банковским организациям, юридиче­ским и физическим лицам, вложения в государственные и корпоративные ценные бумага, затраты на капитальные вложения, дебиторская задолженность, расходы и др.

Согласно действующему плану счетов в ба­лансе раздельно отражаются активы различного качества, например кредиты стандартные и просроченные, что позво­ляет при чтении баланса сразу же выявить проблемные опе­рации банка, конкретизировать направления дальнейшего углубленного анализа.

На пассивных счетах баланса учитываются источники собственных и привлеченных средств, в том числе остатки на текущих и до востребования счетах клиентов и контр­агентов банка, срочные вклады и депозиты, полученные межбанковские кредиты и депозиты, кредиты центрального банка, кредиторская задолженность, другие пассивы и привлеченные средства, уставный, резервный и другие фонды банка, его неиспользованная прибыль.

В балансе банка присутствуют отдельные виды активно-пассивных счетов, к примеру клиринговые, транзитные, промежуточные счета, счета валютной позиции.

В совокуп­ности балансовых счетов выделяют регулирующие счета: счета по учету наращенных процентов по средствам клиен­тов, счета по валютной позиции и др. Сумма валюты балан­са (пассива) равна сумме источников ресурсов банка плюс остатки на регулирующих счетах. Итоговые статьи баланса: всего активов и всего пассивов - отражают равные друг другу суммы.

К основным особенностям стриктуры баланса коммерче­ского банка относятся:

       значительное превышение удельного веса привлеченных
средств над собственным капиталом;

       малые суммы физических активов (основных фондов);

       высокая доля краткосрочных обязательств в пассивах ба­ланса банка.

Коммерческими банками составляются балансы еже­дневные, периодические, годовые (консолидированные го­довые и годовые балансы, подготовленные для открытой публикации). Эти балансы различаются не только перио­дичностью составления, но и объемом и содержательностью раскрываемой информации (табл.2)

Ежедневный баланс банка – это основная форма синтетического бухгалтерского учета.В нем отражаются все операции в национальных денежных единицах, в том числе обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету с промежуточными итогами по группам счетов; по каждому классу баланса и в целом по банку.По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу.

Периодический баланс составляется в разрезе регионов и филиалов. В нем отсутствуют данные об оборотах по де­бету и кредиту. Учет исходящих остатков в этих балансах ведется в разрезе видов валют (белорусские рубли, свободно конвертируемая валюта, ограниченно конвертируемая валю­та) и по признаку резидентства (по счетам резидентов и не­резидентов).

Годовой баланс имеет укрупненную форму построения. Баланс представляется в чистом виде, т. е. без учета регули­рующих статей, межфилиальпых оборотов, за вычетом соз­данных резервов и начисленного износа. Активы и обяза­тельства банка могут быть разделены по признаку валюты (иностранная, национальная).

Консолидированный годовой баланс - это сводный отчет по банку и его дочерним и со­вместным предприятиям и организациям. Годовой бухгал­терский баланс содержит данные по состоянию на конец отчетного года.

3