Финансы и Украина

Субвенция-это  вид фин. ресурсов, выделяемых из гос. бюджета, но носящий хар-р эконом. выравнивания доходов в регионе с низким уровнем налогообложения. Она выделяется на регион в строго опред. сумме.

1. Роспись бюджета. Не правовое значение.

Роспись б - планово-финансовый акт, составленный в форме таблицы, рб по вертикали отражает каждый из источников доходов и конкретных плательщиков (министерств, ведомств, отд. Предприятий, организаций), уплачивающих этот налог; направление средств в расходной части бюджета и субъектов определенного (школы, техникумы), а по горизонтали - время (1, 2, 3 и 4 квартал) поступления доходов. По расходам - срок открытия Б кредитов утвержд. Минфином.

На основании  Бр обеспечивается поступление доходов  и финансирование расходов. Она составляется в соответствии с утвержденным Б  при необходимой детализации  источников доходов целевого направления расходов.

2. Исполнение расходной части бюджета. Распорядители бюджетных кредитов, их виды, права и обязанности.

Бюджетные ассигнования или средства, представленные по утвержденному  Б на финансирование опр. Видов расходов, носят название бюдж. кредитов.

Финансирование  расходов с резервного фонда КМУ  осуществляется по постановлению КМУ  в соответствии с письменным обоснованием министерств и ведомств. КМУ обязан ежемесячно предоставлять ВРУ докладные  письменные отчеты о затратах с резервного фонда с обоснованием их необходимости, экономичности и эффективности. Рассмотрение и принятие решения в отношении одобренных данных расходов осущ. ВРУ.

Б. Кредиты  распределяются по кварталам в соответствии с б. Росписью.

Б. Финансирование выделяется по специально уполномоченным для этого должностных лиц (руководителей мин-в, ведомств) распорядителей средств. По своему правовому положению распоряд. Средств делятся на главных распоряд. И нижестоящих, которые делятся на распоряд-й первого и второго уровней.

Распоряд. 1-го уровня получают Б. Финансирование как на непосредственное содержание возглавляемых ими организаций, так и другими подчиненных им учреждений, используют средства на произв-хоз деятельность своей организации, открывают Б. Финансирование подведомственным органам, контролируют их целевые расходы.

Распорядители 2-го уровня получают Б. Финансирование в общем определенном установленном  эк. нормативы, используют получение  финан-ние по целевому назначению с  режимом экономии.

3. Акцизный сбор (плательщики, объекты обложения).

Стаття 1. Акцизний збір - це непрямий податок на високорентабельні  та монопольні товари (продукцію), що включається  до ціни цих товарів (продукції).Перелік  товарів (продукції), на які встановлюється акцизний збір, та ставки акцизного збору затверджуються Верховною Радою

Стаття 2. Платниками акцизного збору є:

суб'єкти підприємницької  діяльності - виробники підакцизних  товарів (продукції), а також суб'єкти підприємницької діяльності, що імпортують підакцизні товари (продукцію), а також громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які ввозять (пересилають) предмети (товари) на митну територію України відповідно до законодавства.

Стаття 3. Об'єктом  оподаткування є:

а) обороти  з реалізації вироблених в Україні  підакцизних товарів (продукції) шляхом їх продажу, обміну на інші товари (продукцію, роботи, послуги), безплатної передачі товарів (продукції) або з частковою їх оплатою;

б) обороти  з реалізації (передачі) товарів (продукції) для власного споживання, промислової  переробки (крім оборотів з реалізації (передачі) для виробництва підакцизних товарів), а також для своїх працівників;

в) митна (у  разі її відсутності - закупівельна) вартість імпортних товарів (продукції), придбаних  за іноземну валюту або в порядку  обміну чи безплатної передачі.

4. Понятие налогов. Налоговые правоотношения. Положение о взыскании невнесенных в срок налогов и налоговых платежей.

Під податком і збором (обов'язковим платежем) до бюджетів та до державних цільових фондів слід розуміти обов'язковий  внесок до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, що визначаються законами України про оподаткування.

Сукупність  податків і зборів (обов'язкових  платежів) до бюджетів та до державних  цільових фондів, що справляються у встановленому законами України порядку, становить систему оподаткування.

5. Отв-ть плательщиков и контроль за соблюдением зак-ва о налогах. Порядок применения и взыскания фин. санкций органами ГНА по инструкции ГНА Украины от 20.04.95 №28.

См. Вопрос 13, 15

6. Подоходный налог гр-ан У-ны, иностр. гр-ан и лиц без гр-ва (группы плательщиков, порядок обложения и уплаты).

Платниками  прибуткового податку (суб'єктами оподаткування) в Україні є громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства (надалі - громадяни) як ті, що мають, так і ті, що не мають постійного місця проживання в Україні.

До громадян, що мають постійне місце проживання в Україні, належать громадяни України, іноземні громадяни та особи без  громадянства, які проживають в Україні у цілому не менше 183 днів у календарному році.

Об'єктом оподаткування  у громадян, які мають постійне місце проживання в Україні, є  сукупний оподатковуваний доход  за календарний рік (що складається  з місячних сукупних оподатковуваних  доходів), одержаний з різних джерел як на території України, так і за її межами.

Об'єктом оподаткування  у громадян, які не мають постійного місця проживання в Україні, є  доход, одержаний з джерел в Україні.

При визначенні сукупного оподатковуваного доходу враховуються доходи, одержані як в натуральній формі, так і в грошовій (національній або іноземній валюті).

Доходи, одержані в натуральній формі, зараховуються  до сукупного оподатковуваного доходу за календарний рік за вільними (ринковими) цінами, якщо інше не передбачено цимДекретом

Ставки податку1. Прибутковий податок з сукупного  оподатковуваного доходу громадян за місцем основної роботи (служби, навчання) обчислюється за такими ставками: ----------------------------------------------------------------- Розмір місячного сукупного оподатко- * Ставки та розміри податку вуваного доходу (у мінімальних мі- * сячних заробітних платах) * * ----------------------------------------------------------------- 1 мінімальна заробітна плата включно не оподатковується від 1 мінімальної заробітної плати 10 процентів суми, що + 1 крб. до 10 мінімальних заробіт- перевищує мінімальну заро- них плат включно бітну плату від 10 мінімальних заробітних плат податок з 10 мінімальних + 1 крб. до 20 мінімальних заробіт- заробітних плат + 20 про- них плат включно центів суми, що перевищує 10 мінімальних заробітних плат від 20 мінімальних заробітних плат податок з 20 мінімальних + 1 крб. до 30 мінімальних заробіт- заробітних плат + 35 про- них плат включно центів суми, що перевищує 20 мінімальних заробітних плат понад 30 мінімальних заробітних податок з 30 мінімальних плат заробітних плат + 50 про- центів суми, що перевищує 30 мінімальних заробітних плат

2. Із сум  авторських винагород, що виплачуються  спадкоємцям повторно (неодноразово), податок нараховується до джерел виплати у складі сукупного оподатковуваного річного доходу за наведеними у пункті 1 цієї статті ставками, збільшеними вдвічі, але не більше 70 процентів.

3. Із сум  доходів, одержуваних громадянами  не за місцем основної роботи  та громадянами, які не мають постійного місця проживання в Україні, податок нараховується до джерел виплати за ставкою 20 процентів.

4. Із сум  доходів, одержуваних громадянами  - засновниками і учасниками підприємств  у вигляді дивідендів за акціями  та внаслідок розподілу прибутку (доходу) цих підприємств та інших корпоративних прав, податок нараховується до джерел виплати у складі сукупного оподатковуваного річного доходу за ставкою 15 процентів.

Особливості оподаткування окремих категорій  громадян викладені у відповідних розділах цього Декрету.

Порядок перерахування  податку до бюджету

Підприємства, установи і організації усіх форм власності, фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності після  закінчення кожного місяця, але не пізніше строку одержання в установах банків коштів на виплату належних громадянам сум зобов'язані перераховувати до бюджету суми нарахованого і утриманого прибуткового податку за минулий місяць.

Зазначені юридичні і фізичні особи одночасно  з поданням чеків на отримання  коштів для виплати належних громадянам сум за другу половину місяця подають до установ банків платіжне доручення на перерахування до бюджету утриманих сум прибуткового податку.

Чеки на отримання  коштів для виплати належних громадянам сум приймаються установами банків тільки за умови пред'явлення платіжного доручення на перерахування до бюджету утриманих сум прибуткового податку.

Юридичні і  фізичні особи, які не мають рахунків в установах банків, а також  ті, що виплачують заробітну плату  з виручки від реалізації продукції  і надання послуг, перераховують утримані суми податку до бюджету через установи банків наступного дня після виплати належних громадянам сум.

7. Льготы по подоходному налогу с населения.

1. Сукупний  оподатковуваний доход зменшується  на суму, що не перевищує за кожний повний місяць, протягом якого одержано доход, встановленого чинним законодавством розміру мінімальної місячної заробітної плати (неоподатковуваний мінімум). Hеоподатковуваний мінімум введено в шкалу ставок оподаткування

2. Сукупний  оподатковуваний доход додатково зменшується на суму, що не перевищує за кожний повний місяць, протягом якого одержано доход, встановленого чинним законодавством розміру мінімальної місячної заробітної плати (неоподатковуваний мінімум) одному з батьків (опікунів, піклувальників) на кожну дитину віком до 16 років, якщо місячний сукупний оподатковуваний доход не перевищує розміру десяти мінімальних місячних заробітних плат, встановленого чинним законодавством.

Зазначена пільга зберігається до кінця року, в якому  діти досягли 16-річного віку, а в разі смерті дітей - протягом наступних дванадцяти місяців. Зменшення оподатковуваного доходу починає провадитися з місяця народження дитини.

Довідки про  наявність дітей подаються громадянами  за місцем їх основної роботи (служби, навчання) до виплати їм заробітної плати за першу половину січня, а в разі зміни кількості утриманців - не пізніше 15 числа наступного після такої зміни місяця. При обчисленні податку податковими органами такі довідки подаються їм одночасно з декларацією про одержані доходи.

Громадянам, які  перебувають у трудових відносинах з підприємствами, установами, організаціями  і фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності (за місцем основної роботи), зменшення оподатковуваного сукупного доходу в розмірі мінімальної місячної заробітної плати на кожну дитину віком до 16 років провадиться щомісячно. В інших громадян зменшення оподатковуваного сукупного доходу на зазначену суму провадиться податковими органами при нарахуванні авансових і остаточних сум податку відповідно до кількості місяців, за які одержано доход.

3. Сукупний  оподатковуваний доход зменшується  до десяти неоподатковуваних  мінімумів, включаючи розмір вирахувань, встановлених пунктами 1 та 2 цієї  статті, у:

а) громадян, які  постраждали від Чорнобильської катастрофи і віднесені до категорій 1 та 2;

б) інвалідів  війни I групи.

4. Сукупний  оподатковуваний доход зменшується  до п'ятинеоподатковуваних мінімумів,  включаючи розмір вирахувань, встановлених  пунктами 1 та 2 цієї статті, у:

а) учасників  Великої Вітчизняної війни, інших бойових операцій по захисту колишнього СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії, та партизанів;