Порядок, процедуры и этапы экологического аудита (методика работ)

Порядок, процедуры и этапы  экологического аудита (методика работ) 

Для начала работ по проведению экоаудиторской проверки для определения стоимости  работ необходимо определить область  и объем экоаудита.

Область экоаудита включает в себя анализ следующих данных об аудируемой организации:

- местоположение  и тип промышленных объектов (площадочный,  линейный и т.д.), входящих в состав организации;

- организационно-штатная  структура  административного  управления (наличие филиалов, обособленных  структурных подразделений и т.д.);

- вид  основной деятельности (производство  и передача электроэнергии, оперативно-диспетчерское  управление, ремонт, сервис и т.д.), общие технологические схемы,  включая оборудование и промышленные  средства;

- состав  и  технологические процессы вспомогательных систем, обеспечивающих жизнедеятельность организации;

- организация  деятельности в области природопользования, охраны окружающей среды, обеспечения  техногенной, энергетической и  экологической безопасности, защиты  от чрезвычайных ситуаций;

- состояние  техногенной обстановки и окружающей  среды на близлежащей территории.  

Объем экоаудита - это совокупность взаимоувязанных  аудиторских процедур, документированных  правилами, стандартами экоаудиторской деятельности, применение которых обязательно в соответствии с планом и программой аудита для сбора аудиторских доказательств и подготовки экоаудиторского отчета и экоаудиторского заключения и для достижения цели экоаудита в конкретных условиях его проведения.  

Методические  основы экоаудита 

Методология проведения экоаудита основана на:

- представлении  аудируемой организации как «продукционной  системы»;

- использовании  «процессного подхода» к анализу  деятельности аудируемой организации  путем анализа основных производственных  технологических процессов и технологических процессов обеспечения жизнедеятельности предприятия (водо-, тепло-, энергоснабжения, молниезащиты, электрохимзащиты и т.д.), выполняемых с использованием соответствующего оборудования, средств, устройств и т.д. и оказывающих воздействие  на окружающую среду;

- использовании  результатов  инвентаризации  воздействия на окружающую среду  и источников воздействия со  стороны окружающей среды на  персонал, сырье, производственные  процессы, оборудование  и т.д.;

- использование  результатов производственного контроля (экологического; земельного; обращения с отходами; состояния атмосферного воздуха и водных объектов и т.д.);

- использование  результатов государственного экологического  контроля, актов, заключений и  предписаний надзорных органов.  

   

Формирование  экоаудиторской группы 

Для проведения аудита формируется аудиторская  группа с учетом компетентности аудиторов, необходимой для достижения целей  аудита. Если аудит проводит один аудитор, он должен выполнять обязанности  руководителя аудиторской группы.  

Экоаудиторская  группа может состоять из следующих  лиц:

- руководитель  экоаудиторской группы - аудитор-эколог, имеющий дополнительные знания  и навыки по руководству аудитом  для его результативного и  эффективного  проведения и подготовленный к выполнению процедур аудита;

- аудитор-эколог - лицо, обладающее компетентностью  для проведения аудита;

- технический  эксперт - лицо, предоставляющее  аудиторской группе свои знания  по специальным вопросам, которые  могут возникнуть в процессе  проверки;

- наблюдатель  (при необходимости) - представитель  проверяемой организации (или  вышестоящей организации), свидетельствующий  соответствие процедур аудита  руководящим указаниям по аудиту;

- аудитор-стажер - лицо, прошедшее требуемую теоретическую  подготовку по специальной образовательной программе и приобретающий необходимый практический опыт под руководством руководителя аудиторской группы;

- сопровождающие  лица - специалисты, назначенные  проверяемой организацией, оказывающие  помощь аудиторской группе: обеспечивать контакты и время для бесед, свидетельствовать в ходе аудита от имени проверяемой организации; предоставлять разъяснения при сборе информации, а также обеспечивать соблюдение членами аудиторской группы правил по безопасности.

При формировании аудиторской группы необходимо учитывать:

а)  вид, цели, область, объем, критерии и предполагаемую продолжительность аудита;

б)  необходимость  обеспечения независимости аудиторской  группы от проверяемой организации;

в)  возможности  для сотрудничества с персоналом проверяемой организации;

г)  понимание  специфики деятельности и прежний  опыт организации.

Заказчик  имеет право требовать замены аудиторов по объективным  причинам (аудитор ранее работал в проверяемой  организации  или же оказывал ей услуги по консалтингу; предыдущее неэтичное поведение аудитора и т.д.). 

Состав  аудиторской группы и  назначение ее руководителя закрепляются приказом  руководителя экоаудиторской организации. 

Планирование  экоаудита

Экоаудиторская  организация и индивидуальный аудитор-эколог обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.

Планирование  экоаудита предполагает формулировку его цели, конкретизацию области, объема, методологического обеспечения, критериев, последовательности проведения для того, чтобы он  был выполнен с минимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между аудиторами.

Затраты времени на планирование зависят  от масштабов деятельности аудируемой организации, сложности аудита, опыта работы аудиторов с организациями, ранее проверяемыми аудиторами, а также знания  ими специфики ее деятельности.

Руководитель  аудиторской группы (аудитор) вправе обсуждать план аудита с руководством аудируемой организации для повышения  эффективности аудита и координации выполнения аудиторских процедур с работой персонала.

Ответственность за качество и своевременность разработки плана несет руководитель аудиторской  группы.

Получение предварительной информации о деятельности аудируемой организации является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить факторы, которые могут оказывать существенное влияние на документацию организации и на формирование его суждения о соответствии ее деятельности законодательству.

План  аудита должен быть достаточным для разработки программы и планов-графиков аудита. 

При разработке плана  рекомендуется принимать  во внимание предварительно полученную информацию о следующих  факторах:

а) экономические  факторы и условия в отрасли (корпоративном объединении), специфику деятельности, финансовое состояние; структура управления деятельностью организации;

б) возможность (в том числе по опыту ранее  проведенных аудитов) существенных искажений или недобросовестных действий персонала организации;

в) уровень компьютеризации системы документооборота и ее особенностей;

г) возможность  и целесообразность привлечения  других аудиторских организаций  к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемой организации;

д) возможность  и целесообразность привлечения технических экспертов в связи с уникальностью и сложностью технологических процессов и оборудования производства;

е)  возможность  и целесообразность оказания аудируемой организации сопутствующих экоаудиту  услуг.

План  аудита утверждается заказчиком,  подписывается руководителем аудиторской группы.

В случае, если аудируемая организация не является заказчиком аудита, план также согласовывается  с ее руководителем. 

Программа экоаудита 

Руководителю  аудиторской группы (аудитору) необходимо составить и документально оформить программу аудита, конкретизирующую план проведения аудита.

Программа аудита является основой для выбора процедур аудита, а также средством  проверки надлежащего выполнения аудита.

В процессе подготовки программы аудитор обязан принимать во внимание:

требования  законодательства в области производственной деятельности организации природопользования, охраны окружающей среды, обеспечения  техногенной, энергетической и экологической  безопасности и защиты от ЧС;

требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки;

временные рамки выполнения процедур проверки;

необходимость координации взаимодействия с персоналом аудируемой организации;

целесообразность  привлечения технических экспертов;

специфику условии деятельности организации.

План  аудита и программа аудита конкретизируются планом-графиком аудита и при необходимости  уточняются в ходе аудита.

Планирование  аудитором собственной работы осуществляется с учетом обстоятельств или неожиданных  результатов, полученных в ходе выполнения аудиторских процедур.

Причины внесения значительных изменений в  план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.

Содержание  аудита:

определяется  многофункциональностью и масштабностью  деятельности проверяемой организации, количеством аудируемых подразделений, требованиями к их природоохранной деятельности, природопользованию, обеспечению безопасности и защиты от ЧС с учетом состояния экологической обстановки в регионах; наличием особо охраняемых природных объектов, памятников культурного наследия, ограничений на промышленно-хозяйственную деятельность в местах проживания малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ;

зависит от частоты аудитов, заключений по результатам  предыдущих аудитов, существенных изменений видов деятельности организации, мнения заинтересованных сторон, в частности, граждан и их объединений, высказанных в ходе общественных обсуждений (слушаний, сходов, местных референдумов и т.д.). 

Критерии  экоаудита и представляемая аудируемой организацией (предприятием) документация 

Критерии  экоаудита - совокупность требований, закрепленных нормативными правовыми  актами и стандартами в области  природопользования, охраны окружающей среды, техногенной, энергетической и  экологической безопасности, защиты от ЧС природного и техногенного характера, устойчивого развития, а также принятых организацией экологически ориентированных обязательств, декларируемых ею в экологической политике.  
 

Ресурсы для программы  экоаудита. 

При подготовке предложений по ресурсам для обеспечения проведения аудита руководство организации учитывает:

цели, объем  и область аудита;

требуемые финансовые ресурсы для проведения аудита;

степень разработки методов проведения аудитов;

наличие аудиторов-экологов из числа специалистов организации, имеющих сертификаты на право проведения внутренних аудитов и обладающих необходимой компетентностью;