Учет создания и использования резерва на возможные потери по ссудам

Факторинг - это  выкуп  платежных  требований  у  поставщика  товаров

(услуг). При этом речь идет, как правило,  о краткосрочных требованиях.  Цель

факторинга  -  устранение  риска,  являющегося  неотъемлемой  частью   любой

кредитной операции. В  странах  с  развитой  рыночной  экономикой  серьёзное

внимание  уделяется соблюдению сроков  платежей.  Деятельность  факторинговых

компаний  и  банковских  факторинговых  отделов как раз призвана   решать

проблемы  рисков  и  сроков  платежей  в  отношениях  между  поставщиками  и

покупателями  и придавать этим отношениям большую  устойчивость.

     Слово  «фактор»  от английского  - «посредник, маклер». С  экономической

точки зрения - это  посредническая  операция.  Факторинг-  это комиссионно-

посредническая  деятельность,  связанная  с  переуступкой  банку   клиентом-

поставщиком  неоплаченных  платежей-требований   на   поставленные   товары,

выполненные работы,  оказанные  услуги,  и  соответственно  право  получения

платежа  по  ним,  т.е.  инкассирование  дебиторской  задолженности  клиента

(получение  средств по платежным документам). Банк  становится  собственником

 неоплаченных  платежных требований и берет  на себя риск  их  неоплаты,  хотя

кредитоспособность  должников предварительно проверяется.

      В  Российском  законодательстве  под  факторингом   понимают   договор

финансирования  под уступку денежного требования (Д.ф.п.у.д.т.). Договор,  по

которому одна сторона (финансовый агент)  передает  или обязуется передать

другой  стороне (клиенту)  денежные  средства  в  счет  денежного  требования

клиента   (кредитора)   к   третьему   лицу   (должнику),   вытекающего   из

предоставления  клиентом товаров, выполнения  им  работ  или  оказания  услуг

третьему  лицу, а клиент уступает или обязуется  уступить  финансовому  агенту

это  денежное  требование.  Денежное  требование  к  должнику   может   быть

уступлено клиентом финансовому агенту также  в целях  обеспечения  исполнения

обязательства клиента перед финансовым  агентом.  Обязательства  финансового

агента  по Д.ф.п.у.д.т. могут включать  ведение для клиента бухгалтерского

учета, а также предоставление клиенту  иных  финансовых  услуг,  связанных  с

денежными  требованиями,   являющимися   предметом   уступки.   В   качестве

финансового агента Д.ф.п.у.д.т.  могут заключать банки и иные  кредитные

организации, а также другие  коммерческие  организации,  имеющие  разрешение

(лицензию) на осуществление деятельности  такого вида.

      Предметом уступки, под которую  предоставляется  финансирование,  может

быть  как  денежное  требование,  срок  платежа  по  которому  уже  наступил

(существующее  требование),  так  и  право   на  получение  денежных  средств,

которое возникнет  в  будущем  (будущее  требование).  Денежное  требование,

являющееся  предметом уступки, должно быть определено в  договоре  клиента  с

финансовым  агентом  таким образом,  который   позволяет   идентифицировать

существующее  требование в момент заключения договора, а  будущее  требование

- не  позднее чем в момент  его   возникновения.  Этот  тип  договора,  широко

применяемый  в  международной  практике  под  названием  "факторинг",  в  РФ

впервые получил закрепление в части  второй нового ГК РФ.

      В   соответствии   с   договором   банк   обязуется   оплатить   сумму

предоставленных ему платёжных требований вне  зависимости от  того,  оплатили

ли  свои  долги  контрагенты-поставщики.  В  этом  состоит  различие   между

факторингом и банковской  гарантией.   При  банковском  гарантировании  банк

обязуется  в  случае  неуплаты  клиентом  в  срок  причитающихся  ему   сумм

произвести  платеж  за  свой  счет.  Целью  же  факторингового  обслуживания

является  немедленное  инкассирование   средств   (или   получение   их   на

определённую   в   факторинговом   договоре   дату)   вне   зависимости   от

платежеспособности   плательщика.   (В   России   поставщик   получает    от

факторингового отдела  банка немедленно  или через 2-3  дня определенный

процент от суммы требований).

      Существуют два  вида  факторинга:  конвенционный  и  конфиденциальный.

Конвенционный факторинг -  универсальная  система  финансового  обслуживания

клиентов,  включающая  бухгалтерский учет,   расчеты   с   поставщиками   и

покупателями, страховое кредитование, представительство  и т.д.  За  клиентом

сохраняется  только  производственная   функция.   Эта   система   позволяет

предприятию сократить издержки производства. Но одновременно возникает  риск

почти полной зависимости клиента  от  факторинговой  фирмы,  так как такие

отношения ведут к полному осведомлению  о делах своих  клиентов,  подчинению

их своему влиянию и контролю.

      Такое обслуживание обычно сочетается  с «дисконтированием фактур».  Это

означает, что  банк покупает у своего клиента  права на  получение  денег  от

покупателя, при этом сразу же зачисляет на  его  счет  около  80%  стоимости

отгрузки,  а  остальную  сумму  -  в  обусловленный   срок   независимо   от

поступления денег от дебитора.  По  существу   это  кредит  под  отгруженные

товары, за которые клиент  платит обусловленный  процент.

      В последние  годы  широкое   распространение  получил   конфиденциальный

факторинг, который ограничивается  выполнением  только  некоторых  операций:

уступка права на получение денег, оплата долгов и т.п.  Он  является  формой

предоставления  поставщику-клиенту  факторинга-  кредита   под   отгруженные

товары, а покупателю-клиенту факторинга - платёжного кредита. За  проведение

факторинговых операций клиенты вносят  предусмотренную в договоре  плату,

которая по своему экономическому содержанию является процентом за кредит.

      Финансовые  институты,  которые   предоставляют  факторинговые  услуги,

называются  фактор фирмами. Чаще всего они представляют собой дочерние  фирмы

при крупных  банках   (или  сами  банки/факторинговые  отделы/  осуществляют

факторинговые операции), что обеспечивает высокую надежность  факторинговых

сделок  и минимальные издержки для клиентов.

      Разветвленная  сеть  специализированных  филиалов  для  факторингового

обслуживания   предприятий   в   различных    странах    создана    крупными

транснациональными   корпорациями.   На   международном   уровне   действует

ассоциация  "Фэкторз  чейн  интернэшл",   членами   которой   являются   95%

факторинговых компаний из 40 стран мира. Членами этой  ассоциации  от  одной

страны  могут стать не  более  чем  3-4  банка.  В  августе  1994  г.  Первым

российским  коммерческим банком, принятым в ФЧИ, стал  Тверьуниверсалбанк,  а

затем Мост-банк.

      Источниками  формирования средств для факторинга являются  собственные

средства  банка  (прибыль,  фонды),  привлеченные    и   заемные   средства.

Соотношение  между  ними  устанавливается  правлением   банка.   Собственные

средства  факторинговый отдел получает от своего  банка и в дальнейшем  их

прирост осуществляется за  счет  прибыли  от  проводимых  им  операций.  При

потребности отдела  в  привлечении  сверхплановых  кредитов  для  выполнения

своих обязательств, банк может предоставить ему краткосрочный кредит.  Отдел

также может привлекать средства в срочные  депозиты. 

Понятие Рынок ценных бумаг в общем виде можно определить как совокупность экономических отношений по поводу выпуска и обращения ценных бумаг.

Основные  отличия рынка ценных бумаг от рынка любого другого традиционного  товара, например нефти, состоят в  том, что если товары производятся (добываются, выращиваются), то ценные бумаги выпускаются  в обращение. Чтобы товар дошел  до своего потребителя, нужна своя организация  товародвижения, а для ценной бумаги - своя. Товар продается один или  несколько раз, а ценная бумага может  продаваться и покупаться неограниченное число раз и т.д.

Рынок ценных бумаг - это составная часть рынка любой страны. Основой рынка ценных бумаг являются товарный рынок, деньги и денежный капитал. Первый является надстройкой над вторым, производным по отношению к ним.

Различают:

• международные и национальные рынки ценных бумаг;
• национальные и региональные (территориальные) рынки;
• рынки конкретных видов ценных бумаг (акций, облигаций и т.п.);
• рынки государственных и корпоративных (негосударственных) ценных бумаг;
• рынки первичных и производных ценных бумаг.

 
 
 
 

Ценные  бумаги – необходимый атрибут рыночного хозяйства.  Как объекты

гражданских прав они относятся к  вещам,  будучи  их  особой  разновидностью

(ст.  128  ГК).  Действовавшее  ранее   законодательство  о  ценных   бумагах

содержало крайне неудовлетворительную их  регламентацию.  С  одной  стороны,

оно содержало  неудачные, неправильные по существу определения  ценных  бумаг,

пытаясь, например, подвести  под понятие  акции  или  облигации  вообще  все

виды  ценных бумаг (как это было  сделано  в  п.  1  Положения  о  выпуске  и

обращении  ценных  бумаг   и  фондовых   биржах   в   РСФСР,   утвержденного

постановлением  Правительства РСФСР от 28 декабря 1991  г.  №78).[4]  Понятие