Система безналичных расчетов и перспектива ее развития в Российской Федерации

     Расчеты инкассовыми поручениями. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке. 

                                                              

                                                                 1

                                                                                                                              

        2                      7                                                                       4                      5              

     

                                                                                                          

                                                                     3                           

                                                                   6                                

      

     Рис. 1 

     Рис. 1. Документооборот при расчете  платежными требованиями: 
\ — отправка документов, подтверждающих отгрузку товара; 2 — сдача 
платежного требования в четырех или трех экземплярах на инкассо; 3 — 
отправка платежного требования в двух экземплярах учреждению банка 
плательщика; 4 — извещение покупателя о поступлении платежного требования-поручения; 5 — отправка покупателю оплаченного платежного 
требования-поручения; 6 — извещение об оплате покупателем счета; 
7 — перечисление платежа за счет поставщика и извещение об этом поставщика.

     Инкассовые  поручения применяются:

     а) если бесспорный порядок взыскания  установлен соответствующими законами;

     б) для взыскания по исполнительным документам;

     в) в случаях, предусмотренных сторонами  по основному договору.

     Инкассовое  поручение составляется по установленной  Положением форме. В поручении должна быть сделана ссылка на соответствующий  закон, исполнительный документ или  договор. К поручению должен быть приложен подлинник исполнительного  документа или его дубликат.

     При отсутствии и недостаточности денежных средств на счетё плательщика  инкассовое поручение исполняется по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

     Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

     а) по решению органа, осуществляющего  контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении  взыскивания;

     б) при наличии судебного акта о  приостановлении взыскания;

     в) по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

     При расчетах платежными поручениями и  расчетах по инкассо расчеты у  поставщиков отражают как продажу  продукции, т.е. с применением счетов 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. Покупатель использует счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетные счета» и др.

     Аккредитивная форма расчетов применяется в  двух случаях: когда она установлена  договором и когда поставщик  переводит покупателя на эту форму  расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

     Особенность аккредитивной формы расчетов состоит  в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

     Аккредитив  — это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлёнии последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

     Банками могут открываться следующие  виды аккредитивов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

     При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

     При открытии непокрытого аккредитива  банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива в порядке, определенном соглашением между банками.

     Отзывным  является аккредитив, который может  быть изменен или отменен банком-эмитентом  на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств. Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.

     Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается  в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств и др.).

     Аккредитив  предназначен для расчетов с одним  получателем средств. Условиями  аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Форма аккредитива установлена  Положением.

     Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против предоставленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.

       Схема документооборота при покрытом  аккредитиве представлена на  рис. 2.

     

                                                       4

                                                                                                          

                                                                                                    

      3                                                                         1

       

                                                           2                                                           
 
 

     Рис. 2 

     Документооборот при аккредитивной форме расчетов: 1 — аккредитивное заявление; 2 —  поручение об открытии аккредитива; 3 — извещение об открытии аккредитива; 4 — отгрузка продукции и отправка соответствующих документов; 5 —  предъявление реестра счетов для немедленной оплаты.

     Аккредитив  учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

     Аккредитив  может быть выставлен за счет собственных  средств и за счет банковского  кредита. В первом случае выставление  аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью:

     Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;

     Кредит  счета 52 «Расчетные счета».

     Когда аккредитив выставляют за счет банковского  кредита, составляют следующую запись:

     Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;

     Кредит  счета 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам».

     Оплату  счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

     Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»;

     Кредит  счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

     Остаток неиспользованного аккредитива  возвращают организации-покупателю и  зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных  средств, или перечисляют в погашение  задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

     К недостаткам аккредитивной формы  расчетов следует отнести замораживание  средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность  задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

     Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

     Порядок и условия использования чеков  в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

     Бланки  чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

     В соответствии с Положением (2) для  осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые  кредитными организациями. Эти чеки могут использоваться клиентами данной кредитной организации, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Вместе с тем они не могут применяться для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

     При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем, Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

     Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита  счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов.

     Еще один из видов безналичных расчетов это расчеты с использованием банковских карт. С развитием международных платежных систем появились разные виды предлагаемых пластиковых карточек, которые различаются по своему назначению, функциональным и техническим характеристикам. Существует множество признаков, по которым можно классифицировать карточки международных платежных систем:

  1.По  материалу, из которого они  изготовлены: 

• бумажные (картонные);
• пластиковые;
• металлические.

  В настоящее время практически  повсеместное распространение получили пластиковые карты. Однако для идентификации держателя карты часто используются бумажные (картонные) карты, запаянные в прозрачную пленку. Это ламинированные карты. Ламинирование является довольно дешевой и легкодоступной процедурой и поэтому, если карта используется для расчетов, то с целью повышения защищенности от подделок применяют более совершенную и сложную технологию изготовления карт из пластика. В отличие от металлических карт, пластик легко поддается термической обработке и давлению (, что весьма важно для персонализации карты перед выдачей ее клиенту.