Расчетные операции

Постановлением Правительства  РФ от 17 ноября 1994 г. № 1258 «Об установлении предельного размера расчетов наличными  деньгами в Российской Федерации  между юридическими лицами» был  установлен предельный лимит расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одному платежу, равный 2 млн. неденоминированных рублей; расчеты  на сумму свыше 2 млн. неденоминированных рублей должны были осуществляться в  безналичном порядке[6]. Постановлением Правительства РФ от 3 июля 1997 г. № 810 «О признании утратившим силу постановления  Правительства Российской Федерации  от 17 ноября 1994 г. № 1258» названное  постановление признано утра­тившим  силу.[7] Отсюда вытекает, что в соответствии с нормами ст. 34 и 35 Закона «О Центральном  банке Российской Федерации (Банке  России)», возлагающими на Банк России функции по организации наличного  денежного обращения и проведению денежно-кредитной политики, установление предельного лимита расчетов наличными  деньгами между юридическими лицами отнесено к полномочиям Банка  России. 

Решением Совета директоров Банка России от 12 сентября 1997 г., протокол № 35, установлены следующие  предельные размеры расчетов наличными  деньгами по одному платежу: 

– между юридическими лицами в сумме 3 млн. руб., 

– для организаций  потребительской кооперации за приобретаемые  у юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье в сумме 5 млн. руб., 

– для организаций  торговли Главного управления исполнения наказаний при закупке товаров  у юридических лиц в сумме 5 млн. руб.[8] (суммы приведены в  неденоминированных рублях). 

И из этого нормативно-правового  документа следует, что установленные  предельные размеры расчетов наличными  деньгами не распространяются на индивидуальных предпринимателей. 

Коммерческое право. Ч. II. Под ред. В.Ф. Попондопуло, В.Ф. Яковлевой. – СПб., С.-Петербургский университет, 1998. С. 266 

Сами по себе расчеты  наличными деньгами не могли бы привести к каким-либо отрицательным экономическим  последствиям, если бы они не нарушали требования налогового законодательства. Но по желанию лиц, совершающих платежи  наличными деньгами, можно не отражать наличные деньги в бухгалтерском  учете и тем самым занижать реальные доходы или вообще скрывать их от налогообложения. Законом «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении  денежных расчетов с населением»  установлена в виде общего правила  обязательность применения контрольно-кассовых машин организациями и индивидуальными  предпринимателями при осуществлении  ими торговых операций или оказании услуг. Но и этот Закон оставляет  многочисленные лазейки, поэтому в  денежном обороте находятся огромные массы неучтенной наличности, так  называемого «черного нала». В результате складывается парадоксальная ситуация: государственная казна не дополучает налоговые сборы, а «черный» оборот существует независимо, вне правового  поля. Это не может не вызывать напряженность  в финансовой системе государства. По данным Федеральной службы налоговой  полиции, 40 % внутреннего валового продукта страны составляет теневой сектор экономики, в обороте находятся скрываемые от учета и налогообложения многие триллионы рублей[9]. 

В целях борьбы с  нарушениями денежного оборота  предпринимаются определенные меры. Распоряжением Правительства РФ от 29 сентября 1997 г. № 1402-р предусматривается  в кратчайшие сроки произвести замену контрольно-кассовых машин без фискальной памяти на контрольно-кассовые машины с фискальной памятью и включить их в единый Государственный реестр контрольно-кассовых машин[10]. Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 «Об осуществлении  комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов  и иных обязательных платежей» за нарушения правил расчетов наличными  деньгами установлены жесткие финансовые санкции: 

«...при несоблюдении условий работы с денежной наличностью, а также несоблюдении порядка  ведения кассовых операций в Российской Федерации предприятиями, учреждениями, организациями и физическими  лицами, осуществляющими предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, применяются следующие меры финансовой ответственности: 

Коммерческое право. Ч. II. Под ред. В.Ф. Попондопуло, В.Ф. Яковлевой. – СПб., С.-Петербургский университет, 1998. С. 267 

– за осуществление  расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных  предельных сумм – штраф в 2-кратном  размере суммы произведенного платежа; 

– за неоприходование (неполное оприходование) в кассу  денежной наличности – штраф в 3-кратном  размере неоприходованной суммы; 

– за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в  кассах наличных денег сверх установленных  лимитов – штраф в 3-кратном  размере выявленной сверхлимитной  кассовой наличности. 

На руководителей  предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством  Российской Федерации размере минимальной  месячной оплаты труда...» (п.  9).[11] Перечисленные  санкции применяются органами налоговой  инспекции и налоговой полиции. 

Формы безналичных  расчетов. Правовое регулирование форм и порядка безналичных расчетов постоянно изменяется, совершенствуется. Немаловажное значение имеет то, что, несмотря на действие Положения о  безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного Банком России[12], законодатель признал необходимым  включить в часть вторую ГК основные правовые нормы о безналичных  расчетах. В п. 1 ст. 862 ГК РФ названы  четыре формы безналичных расчетов: 

– расчеты платежными поручениями, 

– расчеты по аккредитиву, 

– расчеты чеками, 

– расчеты по инкассо. 

Также допускаются  безналичные расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими  правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. К  числу форм безналичных расчетов; не предусмотренных законодательством, можно отнести безналичные расчеты  в электронной форме. Современная  компьютерная техника и телекоммуникационные системы позволяют оперативно совершать платежи без применения обычного документооборота. Но для этого и банки, и 

Коммерческое право. Ч. II. Под ред. В.Ф. Попондопуло, В.Ф. Яковлевой. – СПб., С.-Петербургский университет, 1998. С. 268 

клиенты – владельцы  банковских счетов должны иметь необходимое  оборудование и соответствующие  программы. Во многих зарубежных странах  и в международных расчетах электронные  платежи уже находят применение; в России эти технологии еще только начинают внедряться. По мнению специалистов, необходимо специальное регулирование  электронных расчетов, пока же «...в  рамках действующего законо­дательства  осуществление безналичных расчетов в электронной форме следует  рассматривать только как особый способ передачи и обработки информации о платежах»[13]. 

Из указанных в  п. 1 ст. 862 ГК РФ форм безналичных расчетов участники предпринимательских  отношений при заключении договоров  могут остановиться на любом варианте, а также могут предусмотреть  такую форму безналичных расчетов, которая прямо не названа в  п. 1 ст. 862 ГК РФ. Это правило закреплено в п. 2 ст. 862 ГК РФ без всяких условий  и оговорок: «Стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов, указанных  в п. 1 настоящей статьи». Значит даже в тех случаях, когда определенная форма безналичных расчетов предписана законом или банковскими правилами  для каких-либо видов договорных обязательств, стороны тем не менее  вправе предусмотреть в договоре другую форму безналичных расчетов. В этих случаях указанная в  законе или банковских правилах определенная форма безналичных расчетов применяется, если в договоре не предусмотрен порядок  расчетов между сторонами. 

Во внедоговорных  отношениях с участием предпринимателей применяются либо платежные поручения  – для перечисления налогов, платежей в Пенсионный фонд и другие обязательные внебюджетные финансовые фонды, либо расчеты  по инкассо – когда управомоченные органы исполнительной власти для списания недоимок по налогам и штрафных санкций  выставляют к банковским счетам предпринимателей инкассовые поручения на соответствующие  суммы. 

Технология безналичных  расчетов. Самой распространенной формой безналичных расчетов являются расчеты  платежными поручениями. Эта форма  универсальна: посредством платежных  поручений могут оплачиваться товары, работы, услуги; может производиться  предварительная или последующая  оплата, вноситься налоги и другие обязательные платежи; одним словом – любое денежное обязательство  предпринимателя может быть исполнено  путем применения платежного поручения. 

Коммерческое право. Ч. II. Под ред. В.Ф. Попондопуло, В.Ф. Яковлевой. – СПб., С.-Петербургский университет, 1998. С. 269 

При расчетах платежным  поручением банк обязуется по поручению  плательщика за счет средств, находящихся  на его счете, осуществить перевод  денежных средств. Сумма перевода и  счет лица, на который она должна быть переведена, указываются в платежном  поручении. Срок перечисления в пределах субъекта Российской Федерации не должен превышать двух операционных (банковских) дней, а в пределах Российской Федерации  – пяти операционных (банковских) дней. 

Если платежное  поручение оформлено в полном соответствии с установленными правилами, банк принимает его от клиента, но исполняет только при наличии  средств на счете клиента, хотя по соглашению между банком и клиентом платежное поручение может быть исполнено за счет кредита банка  путем выдачи дополнительного кредита (овердрафт) или заключения факторингового соглашения. Поручения исполняются  банком с соблюдением очередности  списания денежных средств со счета, установленной ст. 855 ГК РФ. 

Вопрос о конституционности  положений п. 2 ст. 855 ГК РФ в редакции Федерального закона от 12 августа 1996 г. «О внесении изменений и дополнений в п. 2 ст. 855 Гражданского кодекса  Российской Федерации» был предметом  рассмотрения Конституционного Суда РФ. 

Дело в том, что  Федеральным законом от 12 августа 1996г. п. 2 ст. 855 ГК РФ дополнен новым положением, в соответствии с которым приоритетное значение перед списанием со счета  клиента банка денежных средств  в погашение недоимок по налоговым  платежам приобрели перечисление или  выдача по платежным поручениям самого владельца счета денежных средств  для расчетов по оплате труда с  лицами, работающими по трудовому  договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования  РФ, Государственный фонд занятости  населения РФ и фонды обязательного  медицинского страхования. 

По мнению Конституционного Суда РФ. вводя эту норму законодатель допустил возможность выбора для  клиента-должника между выплатой заработной платы и перечислением в соответствующие  фонды обязательных платежей, невнесение которых влечет уплату пени и штрафов, что не исключает «возможности прямого  злоупотребления правом, включая  искусственное поддержание задолженности  по вып­лате заработной платы в целях  уклонения от перечисления платежей в бюджет». Критикуя новую редакцию п. 2 ст. 855 ГК РФ, Конституционный Суд  РФ подчеркнул, что «установленная данной нормой 

Коммерческое право. Ч. II. Под ред. В.Ф. Попондопуло, В.Ф. Яковлевой. – СПб., С.-Петербургский университет, 1998. С. 270 

очередность перечисления денежных средств может приводить  к нарушению конституционной  обязанности платить законно  установленные налоги и сборы (ст.  57 Конституции Российской Федерации) и формирует правовые условия  для легального отказа от ее выполнения». Возникла коллизия между правилами  п. 2 ст. 855 ГК РФ и частью шестой ст. 15 Закона РФ «Об основах налоговой  системы в Российской Федерации», согласно которой «...предприятия  обязаны до наступления срока  платежа сдать платежное поручение  соответствующим учреждениям банка  на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетные фонды. Указанные  платежные поручения банками  и кредитными учреждениями исполняются  в первоочередном порядке». 

С учетом изложенных аргументов Конституционный Суд  РФ постановил «...признать не соответствующим  Конституции Российской Федерации, ее ст. 19 (ч.  1), положение абз. 4 п. 2 ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, исходя из того, что установленное  в абзаце пятом этого пункта обязательное списание по платежным документам, предусматривающим платежи в  бюджет и внебюджетные фонды, означает только взыскание задолженности  по указанным платежам на основании  поручений налоговых органов  и органов налоговой полиции, носящих бесспорный характер»[14]. 

По существу из приведенного Постановления Конституционного Суда РФ вытекает, что абз. 4 п. 2 ст. 855 ГК РФ, предусмотренный Федеральным законом  от 12 августа 1996 г., утрачивает силу Следовательно, при недостаточности денежных средств  на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание по платежным доку­ментам, предусматривающим платежи в  бюджет и во внебюджетные фонды, должно производиться в третью очередь, а перечисление или выдача денежных средств на заработную плату –  в пятую очередь. Постановление  Конституционного Суда РФ было воспринято неоднозначно и вызвало острую оживленную полемику в литературе[15].