Проблемы развития банковской системы в России

Во-вторых, появляется информационная открытость и прозрачность отчетности, а также элемент престижа. Наличие отчетности по международным стандартам повышает доверие к банку внутри страны и положительно сказывается на его имидже.

Наконец, в-третьих, повышается эффективность принятия управленческих решений, в том числе  решений, принимаемых внутренними  пользователями, поскольку стандарты изначально разрабатывались для принятия управленческих решений. Таким образом, отчетность, подготовленная по МСФО, рассматривается в качестве одного из важнейших элементов корпоративного управления.

В настоящее  время наметился интерес российских банков к составлению отчетности по МСФО в целях предупреждения возникающих у банка проблем. Те банки, которые уже провели работу по составлению отчетности в соответствии с международными стандартами, убедились в очевидных преимуществах этих стандартов.

Практика показала, что в основные различия касаются величины капитала. Есть банки, у которых  это различие связано с наличием больших финансовых активов (создание резервов на возможные потери или  на обесценение активов), есть банки, у которых, наоборот, по международным стандартам происходит дооценка капитала, например, при применении МСФО 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции».

В целом это  означает, что если в российской отчетности лишь по косвенным признакам  можно заподозрить наличие у банка определенных проблем, то в международной отчетности эти проблемы предстают в явном виде, например, дефицит собственных средств, снижение рентабельности и т.д.

2.2. Методы формирования  отчетности по МСФО 

Переход российских банков на Международные стандарты  финансовой отчетности запланирован в  Программе банковской реформы3. В  настоящее время хорошо известны два метода формирования отчетности по международным стандартам:

трансформация существующей отчетности;

параллельное  ведение бухгалтерского учета.

У каждого из этих методов есть свои достоинства  и недостатки. Преимущества первого  — минимальные изменения во внутренних технологиях и участие в процессе лишь узкого круга специалистов. В  активе второго — максимальная точность и высокая оперативность.

На сегодняшний  день подавляющее большинство отчетов  по МСФО создается в отечественных  банках методом трансформации за счет создания промежуточных таблиц и перенесения по определенному  алгоритму информации из оборотно-сальдовой ведомости и детализированного отчета о прибылях и убытках.

Таким образом, корректировку российской отчетности под требования международных стандартов можно считать первым этапом в  подготовке отчетности по МСФО [13].

Параллельный  учет в общем случае более трудоемок, зато не требует значительного времени на подготовку отчетности по МСФО после предоставления отчетов по российским стандартам. Такой подход рекомендуется при большом обьеме работ по трансформации отчетности и (или) в условиях сокращения сроков предоставления информации, объявленных контролирующими органами.

2.3. Проблемы  несовпадения российских стандартов  ведения бухгалтерского учета  с международными 

Действующая система  бухгалтерского учета в РФ существенно  отличается от учета операций в соответствии с международными правилами учета. Российские методы учета не отражают всей информации согласно МСФО, а именно: различная степень детализации, по-разному отражается документарное признание задолженности и денежных средств, возможна также неоднозначная интерпретация данных по некоторым видам операций.

Проблема несовпадения российских принципов бухгалтерского учета с международными стандартами  финансовой отчетности обсуждается  в нашей стране уже давно. Основные различия между МСФО и российской системой учета связаны с исторически обусловленной разницей в конечных целях использования финансовой отчетности. Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО, используется инвесторами, а также другими предприятиями и финансовыми институтами. Финансовая отчетность, которая составляется в соответствии с российской системой учета, используется главным образом органами государственного регулирования и статистики [8].

Основные различия заключаются в следующем:

1.одним из  принципов, являющимся обязательным в МСФО, является приоритет содержания над формой.  В соответствии с МСФО содержание операций или других событий не всегда соответствует тому, каким оно представляется на основании их юридической или отраженной в учете формы [2]. Российские принципы бухучета основываются исключительно на строгом соблюдении законодательных норм, то есть отдают предпочтение форме, а международные стандарты, призванные отражать реальную экономическую сущность операций, ставят во главу угла содержание;

2.вторым основным отличием является схема учета затрат. В соответствии с МСФО учет доходов и расходов ведется по принципу начислений, а РПБУ требуют применения и метода начислений, и кассового метода. Согласно методу начисления результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, а не тогда, когда денежные средства или их эквиваленты получены или выплачены. Результаты операций отражаются в учетных записях и включаются в финансовую отчетность кредитных организаций тех периодов, к которым они относятся. Необходимость наличия надлежащей документации зачастую не позволяет российским предприятиям учесть все операции, относящиеся к определенному периоду, что приводит к несвоевременности учета этих операций с точки зрения МСФО. Это различие в моменте учета операций вытекает также и из несоблюдения в РПБУ принципа преобладания сущности над формой.

Определив особенности  российской учетной политики, можно  определить основные условия перехода российских банков на международные  стандарты финансовой отчетности:

Первое условие. При переходе на МСФО следует учитывать тот факт, что российская система бухгалтерского учета базируется на жестких, однозначно трактуемых инструкциях, указаниях, положениях и иных нормативных актах, обязательных для выполнения. Создание таких регламентирующих документов обусловлено, в первую очередь, интересами государства в лице различных контролирующих органов. Поэтому очень часто говорят, что основной целью бухгалтерского учета является контроль.

Международные стандарты жестких нормативов не предполагают. Они устанавливают такие понятия, как «справедливая стоимость», «амортизированные затраты», «финансовые активы», «производные инструменты» и т.д. [11], а кредитные организации самостоятельно в своей учетной политике «домысливают» эти понятия, превращая их в порядок ведения бухгалтерского учета тех или иных операций.

Второе условие. Применение банками таких принципов  составления отчетности, как «метод начислений», «приоритет содержания над  формой» приводит к существенным изменениям финансовых результатов деятельности банков, а также к изменениям размеров собственных средств (капиталов) банков.

Третье условие. Основное требование, предъявляемое  к отчетности по МСФО, — прозрачность [6]. Международные стандарты обязывают  банки сообщать о себе всю информацию, которая может быть полезна пользователям информации. Например, выдача кредита инсайдеру должна быть отражена в отчетности или раскрыта в пояснительной записке к отчетности, а если банком учтен вексель дочерней компании, то банк должен указать этот факт в отчетности по МСФО.

Таким образом, переход российских банков на ведение  учета и составление отчетности по МСФО можно разбить на два этапа. На первом этапе предполагается ведение  учета в соответствии с российской учетной политикой, а для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО целесообразно использовать метод трансформации [9]. На втором этапе следует изменить правила ведения бухгалтерского учета так, чтобы отчетность, составленная на основе данных бухгалтерского учета, в полной мере соответствовала требованиям МСФО. 

Глава 3. Статистический анализ объемов кредитования 

На сайте [20] найдем значение объемов кредитования бизнеса. Все цифры представлены в млрд.руб. 

год

квартал

номер квартала

значение

2003

I

1

1755,948 

II

2

1811,537 

III

3

1874,549 

IV

4

2159,331

2004

I

5

2238,223 

II

6

2350,099 

III

7

2469,254 

IV

8

2563,987

2005

I

9

2688,187 

II

10

2942,515 

III

11

3169,526 

IV

12

3277,757

2006

I

13

3630,248 

II

14

3656,638 

III

15

4018,558 

IV

16

4179,892

2007

I

17

4333,535 

II

18

4463,815 

Построим уравнение  тренда и осуществим прогноз.   

Для регрессии  вида   найдем коэффициенты по формулам 

Вычислим 

Тогда  

Откуда 

Тогда линейная регрессия будет иметь вид 

Смысл коэффициента beta  заключается в том, что при  изменении значения X на 1 единицу Y меняется на 167,31 единиц. Нарисуем точки и регрессию: 

Выводы: объемы кредитования бизнеса растут на 167 млрд.руб. ежеквартально. Ожидается, таким образом, что в 2008 году объем кредитов  будет равен  

2007

I

17

4333,535 

II

18

4463,815 

III

19

4566,326 

IV

20

4733,638

2008

I

21

4900,950 

II

22

5068,261 

III

23

5235,573 

IV

24

5402,884 

 и составит 20608 млрд.руб. 

Заключение 

Банковское сообщество в лице Ассоциации российских банков считает, что принятая в 2003г.  Стратегия  развития банковского сектора нуждается в существенной корректировке и отражении реальных шагов государства по коренному изменению кредитного дела, что в первую очередь должно выразиться в либерализации внутреннего рынка и законодательства, регулирующего деятельность российских банков.

По мнению банковского  сообщества, в Стратегии не отражен  ряд очень важных и острых проблем  деятельности российских банков, сдерживающих не только их развитие, но и рост экономики, в особенности среднего и малого предпринимательства. Прежде всего, Стратегия не решает главную задачу - не позволяет развернуть кредитование банками экономики страны. Кредитование предприятий происходит в крайне недостаточных объемах4. Отсутствие у банков длинных ресурсов, и, прежде всего, длинных депозитов, приводит к тому, что в России кредиты сроком от одного года до 3 лет, крайне нужные предприятиям, составляют лишь 23% от общей суммы кредитов, а кредиты свыше 3 лет - 7%. В результате недостатка ресурсов, а также высокой цены на них, сдерживается развитие производства. Причины ресурсного голода очевидны: низкий уровень монетизации экономики, недостаточный объем денежной массы для ее нормального функционирования. Кроме того, банки лишены таких сравнительно дешевых ресурсов, как средства бюджетных, пенсионных и страховых фондов. В силу множества причин, и в первую очередь, из-за недоверия к государственной денежно-кредитной и фискальной политике малый, средний и даже крупный бизнес предпочитают работать, насколько это возможно, вне банковской системы РФ. Малый бизнес старается максимально уйти в наличный оборот, а средний и крупный - еще и в оффшорные зоны.