Прибыль банка

Прибыль — основной финансовый показатель результативности деятельности банка; размер прибыли  банка важен для всех, кто имеет  отношение к этой деятельности. Участники  банка (пайщики или акционеры) заинтересованы в прибыли как норме дохода на вложенный капитал. Заемщики опосредованно заинтересованы в достаточности банковской прибыли — способность банка выдавать кредиты и делать иные вложения зависит от размера и структуры его собственного капитала, а прибыль — один из основных его источников. Объем прибыли в целом по банковской системе обеспечивает ее надежность, гарантирующую безопасность вкладов и наличие источников кредита, от которых зависят потребители банковских услуг.

Введение 3 

1. Банковская  прибыль и ее источники. 7

1.1. Состав и  структура доходов коммерческого банка. 7

1.2. Расходы коммерческих  банков и их направления. 14

1.3. Формирование  и использование прибыли коммерческого  банка. 21 

2. Управление  прибылью банка. 25

2.1. Организационно-экономическая  характеристика ОАО "ххх". 25

2.2. Система управления прибылью банка. 36

2.3. Способы оценки  и регулирования уровня прибыли  банка. 39 

3. Пути повышения  рентабельности коммерческого банка  в современных условиях. 46 

Заключение 56 

Список использованных источников. 58 

Приложения 60 
 

Тема 11. ПРИБЫЛЬНОСТЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 

Основные вопросы  темы:

Понятие прибыльности коммерческого банка.

Доходы коммерческого  банка.

Расходы коммерческого  банка.

Прибыль коммерческого  банка. Основные факторы, влияющие на формирование прибыли коммерческого банка. 

Прибыль – это главный показатель результативности работы банка. Разность между доходами и расходами коммерческого банка составляет его валовую прибыль (валовой доход). Именно показатель валовой прибыли (т.е. без учета уплаты налогов и распределения остаточной прибыли) дает характеристику эффективности деятельности коммерческого банка. 

Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные  расходы и полученные доходы в  истекшем финансовом году учитываются  по счету прибылей и убытков.  

Данный документ позволяет исследовать структуру и соотношение отдельных статей доходов и расходов банка, а также их групп, провести анализ доходности отдельных операций банка, пофакторный анализ прибыли коммерческого банка. 

В доходной части  можно выделить три группы статей: 

Доходы от операционной деятельности банка, включающие доходы от межбанковских операций, операций с клиентами, ценными бумагами, лизинговых операций. Они делятся на: 

1) процентные  доходы (процентные доходы, полученные  по межбанковским ссудам; процентные  доходы, поступившие по коммерческим ссудам) и непроцентные доходы, в том числе: доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.); доходы от валютных операций; доходы от полученных комиссий и штрафов; 

2) Доходы от  побочной деятельности, т.е. от  сдачи в аренду служебных и  других помещений, оборудования, временно оказавшихся свободными, а также оказание услуг небанковского  характера; 

3) Доходы, отраженные  по ряду статей и не заработанные банком использованные резервы, результаты от переоценки долгосрочных вложений. 

Расходная часть  счета прибылей и убытков может  быть сгруппирована следующим образом: 

1) Операционные  расходы, к которым относятся  проценты и комиссионные, выплаченные по операциям с клиентами (включая банки), по привлечению долгосрочных займов на финансовых рынках и др. 

2) Расходы, связанные  с обеспечением функционирования  банка, включающие административно-хозяйственные  расходы и амортизационные отчисления по установленным нормам. 

3) Расходы на  покрытие банковских рисков, к  которым относится создание резервов  на покрытие кредитных потерь  и прочих убыточных операций. 

Если группировать валовые расходы банка по принципу процентные и непроцентные, то: 

Процентные расходы это начисленные и уплаченные проценты в рублях и в валюте, а к непроцентным расходам относятся операционные расходы, уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям, расходы по операциям с ценными бумагами, расходы по операциям на валютном рынке, расходы по обеспечению функционирования банка, расходы на содержание аппарата управления, хозяйственные расходы, прочие расходы, штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д. 

Приведенная группировка доходов и расходов счета прибылей и убытков банка не является единственной, но она позволяет судить о методе формирования прибыли банка и перспективах рентабельности его деятельности. Для банков США предусмотрено указание сальдирующего результата от операций с ценными бумагами, после чего выводится чистая прибыль и доход на одну акцию. 

В зарубежных банках параллельно со счетом о прибылях и убытках, как правило, составляется так называемый ”баланс усредненных  капиталов”, который представляет собой аналитическую таблицу и не является официальным элементом отчетности. Данный баланс используется для аналитических целей самим банком. В его построении имеется ряд особенностей. 

Статьи баланса  группируются: в активе на приносящие и не приносящие доход, в пассиве  – оплачиваемые и неоплачиваемые. Такое построение баланса облегчает анализ доходности банка. Более высокий удельный вес статей в активе, не приносящих доход, снижает доход, однако увеличивает ликвидность банка. Значительный объем неоплачиваемых средств в пассиве увеличивает доходность, но снижает ликвидность. 

В балансе увязываются  операции банка с доходами и расходами  по ним. Поэтому он является ценным документом не только для анализа  доходности деятельности банка в  целом, но и по отдельным группам  операций. 

Баланс усредненных  капиталов с использованием данных результативного счета позволяет  рассчитать минимальную доходную маржу  банка, которая дает возможность  банку покрыть необходимые расходы, но не приносит прибыль. Этот показатель называется ”мертвой точкой доходности банка”. Для его расчета используются следующие данные:

общие расходы  банка (административно-хозяйственные);

страховые резервы, амортизационные отчисления и т.д.;

прочие доходы, не отраженные в балансе, а учитываемые  по забалансовым счетам (комиссии, возврат по убыточным операциям предыдущих финансовых лет, побочные доходы банка);

сумма актива баланса;

сумма статей актива, не приносящих дохода. 

В литературе по вопросам управления банковскими операциями приводится следующая рекомендуемая  схема отчета о прибылях и убытках банка:

Отчет о прибылях и убытках банка  

Процентный доход

Процентные расходы 

____________________________________________________________ 

= Чистый процентный  доход  

+/- Другие операционные  доходы (убытки)  

____________________________________________________________ 

= Валовой операционный  доход (убытки)

Операционные  расходы 

____________________________________________________________ 

= Чистый операционный  доход (убытки)

Расходы по созданию резервов на покрытие убытков по кредитам  

____________________________________________________________ 

= Доход (убытки) до непредвиденных событий  

+/- Прибыль (убытки) от непредвиденных событий 

____________________________________________________________

= Чистый доход  (убытки) до уплаты налогов

Налог на прибыль 

____________________________________________________________ 

= Чистая прибыль  (убытки) 

_______________________________________________________ 

Распределение прибыли 

Такая схема  отчета о прибылях и убытках включает доходные и расходные статьи, отражающие основные обобщенные операции банка и процесс формирования прибыли с указанием получаемой прибыли на промежуточных этапах. 

Проанализировав эту схему, можно сделать вывод  о том, что доходом банка от основной деятельности является доход от полученных процентов, а расходами считаются расходы по выплате процентов. 

Доходами (убытками), связанными с не основной деятельностью, являются другие операционные доходы (убытки). Поскольку расходы по выплате  процентов учтены как расходы по основной деятельности, из полученного текущего результата, равного сумме (разности) чистого процентного дохода и других операционных доходов (убытков), вычитается сумма операционных расходов, что дает чистый операционный доход (убытки). Из этого результата вычитается резерв на покрытие убытков по кредитам, после чего к полученному результату прибавляется (вычитается) прибыль (убытки) от непредвиденных событий. Полученный результат представляет собой чистый доход (убытки) банка до уплаты налогов. Далее из полученного результата вычитается налог, что дает чистую прибыль (убытки) банка за рассматриваемый период. 

Такая структура  отчета о прибылях и убытках банка  позволяет анализировать как  абсолютные, так и рассчитываемые тем или иным образом относительные  показатели доходов, расходов и прибыли банка по основным обобщенным позициям. Сравнение полученных данных с данными на начало отчетного периода, а также анализ тенденций их изменения за несколько отчетных периодов позволяют более обоснованно подходить к оценке деятельности банка и принятию соответствующих финансовых решений. 

Регулирующие  органы могут устанавливать для  банков различные формы отчетов  о прибылях и убытках, представляемых для контроля их деятельности, а  также для обеспечения возможности  широкому кругу пользователей такой отчетности ознакомиться с основными результатами деятельности банков. 

Банки привлекают средства, за использование которых  они выплачивают своим вкладчикам и кредиторам доход, определяемый годовой  ставкой процентов по депозитам и займам и купонной процентной ставкой по долговым обязательствам, которую также можно привести к эквивалентной годовой ставке процентов. Таким образом, все расходы банка на использование привлеченных им средств по своей финансовой сущности являются по принятой терминологии процентными. Следовательно, если в таком отчете о прибылях и убытках банка будет обобщенная статья ”Процентные расходы”, в которой приведена полностью сумма процентов, выплаченных за использование привлеченных средств в отчетном периоде, то предшествующая ей статья ”Процентный доход” должна учитывать все доходы, полученные при использовании привлеченных банком средств, и разница между такими доходами и расходами действительно даст результат, который можно назвать чистым процентным доходом, или, иначе говоря, прибылью от операций банка, связанных с направлением всех привлеченных им средств на активные операции, приносящие процентный доход. 

Другой составляющей анализа эффективности операций коммерческого банка является анализ процентной политики банка. 

Процентная политика коммерческого банка находит  выражение в динамике процентных ставок по его пассивным и активным операциям. Пассивные операции банка  связаны с привлечением ресурсов. Ресурсная база формируется за счет таких привлеченных ресурсов, как вклады (депозиты) до востребования и срочные депозиты юридических и физических лиц, межбанковские кредиты, депозитные сертификаты, векселя. Устойчивую базу для развития активных операций банка составляют депозитные операции – вклады до востребования и срочные, депозитные сертификаты, которые являются наиболее дешевыми ресурсами. Поэтому при оценке процентной политики коммерческого банка анализируется стоимость всех ресурсов и депозитных операций. Основные направления такого анализа: