Коммерческий расчет в банках

Фонды банка, сформированные из прибыли, включаются в расчет основного  капитала за минусом фондов, сформированных за счет прибыли отчетного года, не подтвержденной внешним аудитом.

Дополнительный капитал  содержит:

• прибыль отчетного года;
• неподтвержденную внешним аудитом нераспределенную прибыль прошлого года;
• нереализованные курсовые разницы от переоценки ограниченного конвертируемой иностранной валюты в фондах банка;
• переоценку основных средств, произведенную на основании приказов соответствующих министерств;
• переоценку именных приватизационных чеков «Имущество»; привлеченный субординированный кредит.

         Для исчисления норматива достаточности капитала банка необходимо произвести не только расчет собственного капитала, но и определить общую сумму активов и внебалансовых обязательств, взвешенных с учетом риска.

 

3. МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ПРИБЫЛЬНОСТИ БАНКА

 

Сумма полученных банком доходов  за минусом произведенных расходов называется финансовым результатом деятельности банка.

Положительный финансовый результат  называется прибылью, отрицательный — убытком. Получение прибыли является одной из основных целей предпринимательской деятельности, в том числе и в сфере банковского бизнеса. Получаемый уровень прибыли кредитной организации позволяет оценить эффективность ее функционирования (конкурентоспособность) в соответствующей отрасли экономики, на данном конкретном рынке по сравнению с аналогичными банками. Значение прибыли состоит в том, что она является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов кредитной организации.

    Прибыль позволяет банкам решать такие важнейшие задачи, как:

1. наращивание величины собственного капитала;
2. пополнение резервных фондов;
3. финансирование капитальных вложений;
4. поддержание имиджа;
5. поддержание платежеспособности и других жизненно важных условий и характеристик функционирования и развития банка.

Именно прибыль является обобщающим (конечным) показателем  анализа и оценки эффективности  всей деятельности кредитной организации.

Анализ прибыли может  проводиться в следующих основных направлениях:

• оценка достигнутого банком уровня прибыли за отчетный период;
• структурно-динамический анализ прибыли;
• факторный анализ прибыли;
• анализ прибыли в разрезе структурных подразделений банка;
• анализ финансовых потерь;
• анализ упущенной выгоды;
• анализ при планировании прибыли;
• анализ использования прибыли;
• анализ прибыли, приходящейся на акцию (анализ разводненной прибыли).

Анализ достигнутого банком уровня прибыли следует начинать:

а) с оценки качественного и количественного уровня;

б) сравнения фактической прибыли с ее запланированной и базовой величиной;

в) установления основных причин этих отклонений.

 Результаты проводимого анализа показателей прибыли в той или иной мере позволяют определить положение (место) банка среди других кредитных учреждений региона.

 В ходе дальнейшего анализа выявляют и оценивают основных конкурентов банка, определяют финансовые позиции анализируемого банка как лидирующего, среднего или отстающего кредитного учреждения в его группе банков. В этих целях могут использоваться и данные всевозможных рейтингов, формирующиеся с учетом времени функционирования банка, величины его первоначального капитала и большого количества других факторов. /5,c.231/

Структурно-динамический анализ прибыли банка за ряд отчетных периодов (трендовый анализ) позволяет:

• определять среднее значение прибыли, в котором сглаживается влияние отдельных неповторяющихся факторов и циклических воздействий;
• выявлять периоды получения максимального и минимального размеров прибыли;
• устанавливать наметившиеся тенденции в изменении показателей

 

 

 

 

 

• прибыли и развитии банка в целом;
• формировать более полное представление о результатах текущей деятельности банка, оценивать их реальную значимость.

Базой для составления  трендовых таблиц могут выступать отчеты о прибылях и убытках за рассматриваемый период времени в соответствии с МСФО, поскольку чистая прибыль в наибольшей степени отражает реальные финансовые результаты банка. При этом для использования в анализе отчетных данных необходима их соответствующая предварительная подготовка: согласование произошедших за рассматриваемые периоды изменений в учетных принципах; отделение стабильных от случайных, неповторяющихся и неустойчивых компонентов финансовых результатов. /6,c.564/

Проведение анализа прибыли  коммерческого банка в ее динамике за ряд лет важно не только с  точки зрения оценки изменения совокупной величины изучаемого показателя, но и для определения того, за счет каких составляющих произошло данное изменение. В этих целях необходимо проанализировать динамику структуры чистой прибыли, полученной за рассматриваемый период, в разрезе следующих ее составляющих:

• процентная прибыль (убытки) или чистые процентные доходы, отрицательная процентная маржа (за минусом резерва под обесценение кредитов) формируется как разница между процентными доходами, процентными расходами и резервом;
• непроцентная прибыль — разница между доходами, полученными по операциям с торговыми и инвестиционными ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи, с иностранной валютой, от переоценки иностранной валюты, по комиссионным операциям за минусом соответствующих расходов и резервов;
• чистые доходы — сумма процентной и непроцентной прибыли;
• денежная прибыль (убыток) или операционная прибыль — сумма процентной и непроцентной прибыли за минусом операционных расходов (по содержанию персонала, помещений и оборудования);
• прибыль до налогообложения — денежная прибыль с учетом операционных доходов (расходов) и доли в прибыли (убытках) ассоциированных компаний после налогообложения (для компаний, осуществляющих инвестиции в ассоциированные компании);
• прибыль (убыток) после налогообложения — прибыль до налогообложения с учетом расходов или возмещений по налогу на прибыль;
• чистая прибыль (убыток) — прибыль после налогообложения с учетом доли меньшинства, определяемой для составления сводной финансовой отчетности.

Хотя чистая прибыль банка  является величиной нестабильной, положительным моментом является неуклонный рост процентной прибыли банка, а также рост его чистых доходов. Следует отметить, что прибыль не всегда дает достаточно объективную информацию об уровне эффективности деятельности банка, о способности размещенных или инвестированных им ресурсов приносить эту прибыль, поскольку является абсолютной величиной. Поэтому важно рассмотреть относительные показатели деятельности банка, в первую очередь — рентабельность.

Рентабельность (или прибыльность) представляет собой результат соотнесения прибыли (чистого дохода) к затратам. Данный относительный показатель в большей степени характеризует эффективность работы банка. Он отражает производительность или отдачу его финансовых ресурсов, дополняя анализ абсолютных количественных величин и раскрывая их качественное содержание. На рисунке 3.1. приведена схема анализа показателей рентабельности коммерческого банка.

Для характеристики и анализа  рентабельности деятельности банка в целом в странах с развитой рыночной экономикой чаще всего используют так называемый декомпозиционный подход, или метод фирмы Дюпон (по имени компании, разработавшей и впервые применившей его). Суть данного метода состоит в определении основных факторов, влияющих на величину прибыли, приходящейся на единицу собственного капитала. В ходе анализа производится поэтапное разложение базовых показателей рентабельности на ее составляющие; осуществляется детальное. /10,c.132/

Поскольку модель фирмы Дюпон является многофакторной и к тому же построенной на основе отчетных данных, целям анализа обобщающих показателей рентабельности она удовлетворяет в большей степени, чем другие модели. Эта система (модель), в частности, предусматривает исчисление и оценку ряда ключевых показателей: доходности капитала, прибыльности активов, доходности активов, использования активов, мультипликатора капитала.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3.1. -Общая схема  анализа показателей рентабельности коммерческого банка.

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

    Доходы — это денежные  поступления от производственной  и непроизводственной деятельности. Источниками доходов банка являются совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам.

   Совокупность всех доходов  банка в отчетном периоде называется  валовым доходом. В составе валового дохода обычно выделяют: 1) операционные доходы, в том числе процентные доходы, комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках; прочие операционные доходы; 2) доходы от побочной деятельности банка и 3) прочие доходы. Наибольшую долю в составе доходов банков составляют, как правило, операционные доходы, а в их составе - - процентные доходы. В последнее время за рубежом и в России возрастает роль комиссионных доходов. Для повышения объема и стабильности потока доходов банки диверсифицируют свою деятельность, получая доходы от оказания небанковских услуг клиентам. Прочие доходы носят случайный характер и составляют незначительную долю в структуре доходов.

   Расход — это использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность.

    Группировка расходов  банка осуществляется аналогично  группировке доходов, для того  чтобы можно было оценить финансовый  результат и уровень прибыльности  по каждому из направлений  деятельности банка. Выделяют  операционные расходы, расходы  на обеспечение деятельности  банка и прочие расходы. Наибольшую  долю (около 70%) обычно составляют  процентные расходы. У средних и малых банков, имеющих небольшие масштабы кредитной деятельности, половину и более всех расходов могут составлять расходы по обеспечению функционирования деятельности банка. Чем ниже доля этих расходов, тем обычно выше прибыльность банка. Прочие расходы являются нежелательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями сотрудниками банка договоров и законодательства, просчетами в кредитной политике банка, недостатками в управлении кредитной организацией.

   Размер полученной банком  прибыли или убытка отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов.

   Прибыль банка подразделяется  на операционную, прибыль от побочной  деятельности и прочую. Наибольшую  долю в составе прибыли составляет  операционная прибыль, а в ней — процентная прибыль.

   Конечным финансовым  результатом является чистая  прибыль коммерческого банка, представляющая собой остаток доходов банка после покрытии всех расходов, в том числе непредвиденных, формирования резервов, уплаты налогов из прибыли.

    Полученная банком прибыль  распределяется по следующим  основным направлениям: уплата налогов  в бюджет; выплата дивидендов  акционерам (участникам); капитализация прибыли (пополнение уставного и резервного фондов, фондов специального назначения, фондов накопления и других фондов).

    В последние годы большинство  российских банков основную часть  прибыли, остающейся в их распоряжении, направляют на капитализацию.

    Итогом проделанной   работы является проведение анализа   управления расходами и доходами  в коммерческом банке и изучение  организации коммерческого расчета.

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМЫХ  ИСТОЧНИКОВ

 

1. Гражданские кодекс  Российской Федерации от 3.02.1996г.  №173-ФЗ «О банках и банковской  деятельности» с изменениями  и дополнениями // Справочно-поисковая  система  консультант Плюс.

2. Гражданский кодекс  Российской Федерации от 10.07.2002г.  №86-ФЗ «О Центральном банке  РФ» с изменениями и дополнениями // Справочно-поисковая система   консультант Плюс.

3. Гражданский кодекс  Российской Федерации от 25.02.1999г.  №40-ФЗ «О несостоятельности кредитных  организаций»  с изменениями и дополнениями // Справочно-поисковая система  консультант Плюс.

4. Гражданский кодекс  Российской Федерации от 23.12.2003г.  №177-ФЗ «О страховании вкладов  физических лиц в банках РФ»  с изменениями и дополнениями // Справочно-поисковая система   консультант Плюс.

5. Колесников В.И. «Банковское  дело»: учебное пособие под  редакцией В.И. Колесникова.- М.: Финансы и статистика,2000.- 460 с.

6. Коробова Г.Г. «Банковское  дело»: учебное пособие под  редакцией Г.Г. Коробовой.- М.: Экономист, 2005.- 751 с.

7. Кравцова Г.И. «Организация  деятельности коммерческих банков»:  учебное пособие под редакцией  Г.И. Кравцовой.- М.: БГЭУ,2001.- 503 стр.