Коммерческий расчет в банках

Следует различать понятия  собственные средства и собственный  капитал банка.

 Собственные средства — это обобщенное понятие, включающее все пассивы банка, образованные в ходе его внутренней деятельности: уставный и резервный фонды, прочие фонды и резервы, созданные за счет прибыли; эмиссионные разницы; фонды переоценки; нераспределенную прибыль прошлых лет и прибыль текущего года.

Собственный капитал банка  представляет собой совокупность различных  по назначению полностью оплаченных элементов, обеспечивающих экономическую  самостоятельность, стабильность и  устойчивую работу банка.

Собственный капитал  банка является расчетной величиной. Он может включать, кроме определенных статей собственных средств, и отдельные виды привлеченных, которые можно теоретически приравнять к собственным и которые способны выполнять функции капитала банка. В состав капитала банка входят элементы собственных средств, отвечающие таким принципам, как стабильность, субординация по отношению к правам кредиторов и отсутствие фиксированных начислений доходов. Таким образом, под собственным капиталом банка следует понимать созданные им фонды и резервы, обеспечивающие банку стабильность функционирования и возможность сглаживания потенциальных убытков, а также находящиеся в использовании банка на протяжении всего периода его деятельности.

Собственный капитал включает: уставный капитал, резервный капитал, резервы на покрытие различных рисков, учредительскую прибыль (эмиссионные разницы), нераспределенную прибыль текущего года и прошлых лет. Кроме этого, в состав собственного капитала может входить привлеченный или субординированный кредит, который характеризуется достаточно длительными сроками привлечения (не менее 5 лет), отсутствием возможности требования кредитором ранее предусмотренных договором сроков погашения и выплатой основной суммы долга только после окончания срока действия договора. /14/

Можно отметить, что структура  банковских пассивов имеет свою специфику  по сравнению со структурой пассивов хозяйствующих субъектов. Она заключается в относительно небольшой доле собственных средств банка (около 10 %) по сравнению с долей привлеченных средств. Это связано с рядом причин. Во-первых, банки по роду своей деятельности занимаются перераспределением временно свободных средств клиентов, то есть работают в основном с "чужими" средствами. Во-вторых, банковские активы намного ликвиднее, чем активы нефинансовых компаний, так как находятся в основном в денежной форме, а не "заморожены" в виде основных средств и производственных запасов. Это позволяет быстрее мобилизовать банку денежные средства для выполнения своих обязательств перед кредиторами и снижает потребность в собственном капитале.

Собственные средства у различных  коммерческих банков могут составлять и гораздо большую долю в общем объеме ресурсов. Она зависит в основном от продолжительности деятельности банка и проводимой банком ресурсной политики. У вновь созданного банка все пассивы сформированы за счет собственных средств и представлены средствами, внесенными в уставный фонд. В некоторых случаях банками проводится целенаправленная политика по "удешевлению" ресурсной базы за счет сокращения привлечения средств клиентов и наращивания собственных средств.

Собственный капитал банка  выполняет ряд важнейших функций  в его деятельности. Выделяют три  основные функции:

• защитную
• оперативную
• регулирующую.

Поскольку основными принципами ведения банковского дела является безопасность и ликвидность, защитная функция среди функций собственного капитала банка считается основной. Она заключается в защите интересов  вкладчиков, так как собственный  капитал может служить источником выплаты средств по обязательствам банка при его ликвидации. Кроме  того, капитал банка играет роль своеобразного защитного барьера  и позволяет банку продолжать функционирование при возникновение  непредвиденных расходов и потерь. Для этого могут использоваться средства специальных фондов и резервов, а в крайнем случае для покрытия убытков возможно использование части акционерного капитала.

Оперативная функция заключается  в том, что банк за счет резервов, фондов и прибыли, составляющих его  капитал, может осуществлять затраты  на формирование основных фондов, приобретать  нематериальные активы, осуществлять инвестиции в уставные фонды других субъектов. Особое значение как источник средств для осуществления затрат собственный капитал имеет на начальной стадии функционирования банка. За счет его осуществляются все первоочередные расходы и активные операции. Но в последующем роль собственного капитала не менее важна, поскольку он позволяет банку осуществить высокодоходные, но рискованные операции, производить вложения в долгосрочные активы.

Регулирующая функция  собственного капитала банка заключается в том, что Центральный банк, устанавливая обязательные для всех коммерческих банков экономические нормативы, напрямую связанный с размером собственного капитала, имеет реальную возможность регулировать деятельность банков. Кроме этого, существуют ограничения по предельному размеру вексельных обязательств банка, выданных банковских гарантий и максимальному размеру привлеченных средств физических лиц. Все они ограничиваются 100 % собственного капитала банка. Нужно также учитывать, что законодательством определен минимальный размер уставного капитала банка. Понижая или повышая требования по его размеру Центральный банк имеет возможность регулировать количество коммерческих банков в банковской системе страны.

Собственный капитал банка  является основой его коммерческой деятельности,     обеспечивает    финансовую   устойчивость   банка   и  его

платежеспособность, служит источником покрытия непредвиденных расходов, являющихся следствием различных рисков банка.

Расчет чистого собственного капитала банка выполняется в  три этапа:

Первый этап — это определение  величины чистого основного капитала. Из суммы всех имеющихся у банка  источников основного капитала, составляющих первый уровень валового собственного капитала банка, исключаются нематериальные активы; собственные акции, выкупленные коммерческим банком у акционеров; непокрытые убытки предшествующих лет; убыток текущего года.

Второй этап — определение  реальной величины дополнительного капитала,которая будет включена в расчет чистого собственного капитала банка. Сумма источников дополнительного капитала банка сравнивается с полученной величиной чистого основного капитала. Если эта сумма окажется меньше либо равна величине чистого основного капитала, то вся она будет включена в расчет дополнительного капитала. В противном случае она должна быть уменьшена до размера, равного величине чистого основного капитала, расчет которой произведен на первом этапе. Если полученная величина чистого основного капитала будет иметь нулевое или отрицательное значение, то источники дополнительного капитала вообще не будут включаться в расчет собственного капитала банка.

Таким образом, достигается  предельное соотношение между различными частями собственного капитала банка: сумма элементов дополнительного  капитала не должна превышать 100% величины чистого основного капитала.

Третий этап — расчет величины чистого собственного капитала. Из общей суммы полученных в результате двух предыдущих этапов величин чистого  основного и дополнительного  капиталов вычитают величину недосозданного резерва под возможные потери по ссудам под вторую и пятую группы риска и под обесценение ценных бумаг, просроченную дебиторскую задолженность длительностью свыше 30 дней, вложения банка в акции приобретенные для инвестирования, предоставленные субординированные кредиты и другие отвлеченные собственные средства.

Величина чистого собственного капитала банка должна быть положительной. Отрицательная его величина свидетельствует  о том, что коммерческий банк фактически не имеет свободных собственных  средств, а на покрытие непредвиденных затрат банка используются исключительно  привлеченные средства. В результате значительно снижается финансовая устойчивость коммерческого банка, что ведет в случае возникновения  кризисной ситуации к серьезным  осложнениям и дополнительным трудностям.

Вопросы определения достаточности  капитала долгое время не имели однозначного решения и носили дискуссионный  характер. При этом сталкивались интересы двух сторон: коммерческих банков и Центрального банка, являющегося регулирующим и контрольным органом.

Коммерческие банки стремятся  обходиться минимальным размером собственных  средств. Непосредственное влияние  размера собственного капитала на масштабы активных и пассивных операций банка  не всегда является достаточным стимулом его увеличения. Косвенно этими стимулами  служат определенные требования, предъявляемые  к размеру уставного и резервного фондов и требования соблюдения банками  обязательных экономических нормативов.

Под достаточностью капитала понимается общая оценка надежности банка, степень его подверженности риску. С учетом того, что собственный капитал выступает источником покрытия убытков банка нужно установить определенную зависимость между его размером и размерами активов с учетом степени их риска.

Можно отметить, что на протяжении длительного времени были попытки  разработать единую систему нормативов и показателей, позволяющих давать оценку достаточности капитала отдельных  банков или банковской системы в 

целом. Одним из таких  показателей было соотношение капитала банка к сумме его депозитов. Приемлемым считалось соотношение, когда депозиты банка не менее  чем на 10 % покрывались капиталом  банка. Существовал и иной показатель — отношение капитала банка к  общему размеру его активов, поскольку  достаточно распространенным было мнение экономистов, что состав и качество банковских активов являются основной причиной банкротства банков. Нормативное  значение этого показателя составляло 8 %. Он показывал, какие убытки может  понести банк без ущерба для вкладчиков. Позже появилась усовершенствованная  модификация этого показателя —  капитал банка сопоставлялся  с рискованными активами. Этот коэффициент  показывал, в какой степени капитал  банка способен покрыть подобные активы.

С развитием международного сотрудничества и углублением интеграции банковских систем различных государств стала актуальной разработка общих  критериев достаточности капитала, приемлемых для всех банков. Решающая роль в этом принадлежала Базельскому комитету по банковскому регулированию и надзору. Введенный в практику норматив достаточности капитала устанавливает минимальное соотношение между капиталом банка и его балансовыми и внебалансовыми активами, взвешенными по степени риска в соответствии с нормами, которые могут варьироваться по отдельным странам. Базельским комитетом стандартизирована оценка кредитного и странового рисков. Существующая ныне методика позволяет рассчитывать норматив достаточности капитала с учетом рыночного риска и рисков, связанных с кредитными ставками. В зависимости от оценки риска происходит взвешивание активов банка и его внебалансовых обязательств.

В соответствии с Базельским соглашением собственный капитал банка подразделяется на основной (1-го уровня) и дополнительный (2-го уровня). Показатель "собственный капитал банка", участвующий в исчислении норматива достаточности капитала, определяется расчетным путем. В соответствии   с    Правилами    регулирования     деятельности   банков,

расчет собственного капитала банка можно представить следующим  образом:

СКБ = (ОК+ДК) - И_ин - НР_С._Д - И_им - СК_пр,     где

СКБ — собственный капитал  банка;

ОК — основной капитал;

ДК — дополнительный капитал;

И_ин — инвестиции в дочерние банки и другие дочерние структуры;

НР_С-Д — недоформированный резерв на возможные потери по сомнительным долгам;

И_им — иммобилизация;

СК_пр — субординированный кредит (предоставленный).

Инвестиции в уставные фонды дочерних структур коммерческие банки в соответствии с законодательством  имеют право осуществлять только за счет собственных источников. Уменьшение расчетного размера собственного капитала банка на сумму подобных инвестиций связано с использованием банком определенной части собственных  ресурсов на проведение конкретных затрат.

Основной смысл вычитания  суммы недосозданного резерва на возможные потери по сомнительным долгам заключается в том, что таким образом предпринимается попытка откорректировать размеры прибыли, являющейся одним из составных элементов капитала банка, и учесть в расчете капитала его реальный размер. Известно, что отчисления в данный резерв относятся на расходы банка. Недоформирование этого резерва фактически приводит к искажению финансовых результатов деятельности банка.

Под иммобилизацией понимается недостаток источников собственных  средств банка на покрытие затрат капитального характера. Расчет иммобилизации    производится   путем    суммирования  остатков    по  тем

балансовым счетам, на которых  учитываются средства, являющиеся источниками  для осуществления капитальных  затрат банка: износ основных средств; уставный фонд; эмиссионные ресурсы; фонды банка, включая фонд переоценки основных средств; прибыль прошлых  лет и отчетного года; положительные  нереализованные курсовые разницы. Исчисленный общий размер источников капитальных затрат сопоставляется с размером фактически произведенных  банком затрат на приобретение зданий, сооружений и основных средств, а  также на другие затраты капитального характера.

Собственный капитал банка  уменьшается на сумму предоставленного другим банкам-резидентам субординированного кредита, если эти банки учитывают его в составе источников дополнительного капитала. Это уменьшение необходимо для предотвращения эффекта мультипликации капитала банка.