Формы и способы производства таможенного контроля. Управление рисками в таможенном деле

- выпуска для свободного обращения;

- уничтожения; 

- обращения  в федеральную собственность (например, в результате конфискации, отказа в пользу государства);

- реализации  как невостребованных (например, в случаях превышения сроков

хранения  на складе временного хранения или на таможенном складе);

- реализации, как незаконно ввезенных на  таможенную территорию РФ (в случае  отказа лиц, приобретших товары, незаконно ввезенные на таможенную  территорию РФ, от уплаты таможенных  платежей и совершения таможенных операций);

- фактического  вывоза с таможенной территории  РФ (например, как запрещенных к  ввозу в РФ или вывезенных  в соответствии с таможенным режимом реэкспорта);

Российские  товары (транспортные средства) считаются  находящимися под таможенным контролем при их вывозе с таможенной территории РФ с момента принятия таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ, и до пересечения таможенной границы (фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ).

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 ст. 391 ТК РФ при обнаружении таможенными  органами товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу, что повлекло за собой неуплату таможенных пошлин, налогов или несоблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, у лиц, приобретших товары на таможенной территории РФ в связи с осуществлением предпринимательской

деятельности, на такие товары налагается арест  либо товары подлежат изъятию и помещению  на временное хранение. Указанные  товары для таможенных целей рассматриваются  как находящиеся под таможенным контролем.  
Важная особенность таможенного контроля заключается в том, что его проведение допускается и после выпуска товаров в свободное обращение.  
В соответствии с пунктом 2 ст. 361 ТК РФ проверка достоверности сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств может осуществляться таможенными органами в течение одного года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем. При этом, таможенные органы вправе применять такую форму таможенного контроля как, например, таможенная ревизия.

Кроме того, таможенные органы вправе проводить  таможенный контроль при обороте товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации, путем проверки сведений, подтверждающих выпуск таких товаров, а также путем проверки наличия на товарах маркировки или иных идентификационных знаков, используемых для подтверждения легальности ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Возможность проведения данных проверок уже не ограничивается какими-либо сроками. В этом случае таможенные органы реализуют такие формы таможенного контроля как специальная таможенная ревизия, проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков, осмотр помещений и территорий.  
Проведение таможенного контроля может сопровождаться временным ограничением прав собственности на товары в форме их ареста или изъятия.  
ТК РФ позволяет таможенным органам применять данные меры как после утраты товарами статуса, находящихся под таможенным контролем (выпущенных в свободное обращение), так и во всех иных случаях, когда:  
- обнаруживаются товары, ввезенные в РФ с нарушением таможенных правил (без наличия на них специальных марок, идентификационных знаков, без уплаты таможенных пошлин, налогов или без соблюдения запретов и ограничений, предусмотренных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности);

- обнаруживается  отсутствие в коммерческих документах  сведений о выпуске товаров  либо недостоверность таких сведений, а равно отсутствие коммерческих  документов, в которых должны  быть указаны такие сведения;  
- обнаруживаются факты пользования и (или) распоряжения условно выпущенными товарами в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

Характеристика  основных этапов таможенного  контроля товаров  и транспортных средств

В соответствии Приказом ГТК от 4 апреля 1996 г. N 203 "О  типовом порядке таможенного  оформления и таможенного контроля" товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу РФ, подлежат таможенному оформлению и таможенному  контролю в порядке, предусмотренном  ТК РФ, Законом РФ "О таможенном тарифе", нормативными актами ГТК (ФТС) РФ.

Таможенное  оформление и таможенный контроль осуществляются отделами таможенного оформления и  таможенного контроля (далее ОТО  и ТК) и таможенными постами (далее  ТП) в местах их расположения и иных местах, определяемых законодательством  о таможенном деле и нормативными актами ГТК РФ о местах таможенного  оформления.

Таможенное  оформление состоит из двух этапов:

1) предварительные  операции;

2) основное  таможенное оформление и помещение  товаров и транспортных средств  под определенный таможенный режим предшествуют предварительные операции.

Целью предварительных операций является облегчение и ускорение производства основного таможенного оформления товаров и транспортных средств  и их помещения под определенный таможенный режим. Предварительные  операции включают в себя :

- уведомление  таможенных органов РФ о пересечении  таможенной границы РФ или  о намерении лица вывезти товары  и транспортные средства за  пределы таможенной территории  РФ ;

- доставка  товаров, транспортных средств  и документов на них в место,  определяемое таможенным органом  РФ;

- временное  хранение.

Целью основного таможенного оформления является помещение товаров и  транспортных средств под определенный таможенный режим. Основное таможенное оформление товаров и транспортных средств включает в себя следующие  этапы таможенного контроля:

1. Этап  приема, регистрации и учета таможенных  деклараций.

На этом этапе проводится:

- проверка  соблюдения условий, необходимых  для принятия таможенной декларации, включая проверку соблюдения  порядка совершения предварительных  операций;

- прием  таможенной декларации и других  документов, подлежащих обязательному  представлению таможенному органу  РФ, а также электронной копии  таможенной декларации;

- регистрация  таможенной декларации;

- общая  проверка таможенной декларации  и ее электронной копии на  соответствие действующим правилам  заполнения согласно заявленному  режиму;

После завершения проверки таможенной декларации и ее электронной копии должностное  лицо, осуществляющее первый этап на оборотной  стороне первого листа таможенной декларации под цифрой "1" делает запись "Проверено", проставляет дату, время окончания проверки, подпись, личную номерную печать и передает декларацию на следующий этап.

2. Этап  контроля за правильностью определения  кода товара в соответствии  с ТН ВЭД России и страны  происхождения, а также соблюдения  мер нетарифного регулирования.

На этом этапе проводится:

- контроль  за достоверностью и полнотой  сведений, заявленных в таможенной  декларации для целей идентификации  товара, а также: 

- классификации  товара в соответствии с ТН  ВЭД России;

- проверка  документов и сведений, подтверждающих  происхождение товаров; 

- контроль  за достоверностью и полнотой  сведений, заявленных в ГТД, в  целях соблюдения мер нетарифного  регулирования. 

Должностное лицо после завершения контроля на оборотной стороне первого листа  таможенной декларации под цифрой "2" делает запись "Проверено", проставляет  дату, время окончания проверки, подпись, личную номерную печать и передает декларацию на следующий этап.

3. Этап  валютного контроля и контроля  таможенной стоимости.

На этом этапе проводится:

- проверка  наличия всех документов, необходимых  для целей валютного контроля;

- проверка  соответствия условий внешнеторговых  договоров и иных документов, на основании которых производится 

- таможенное  оформление, требованиям действующего  валютного законодательства;

- проверка  соответствия сведений, заявленных  в таможенной декларации, информации, содержащейся в документах, представленных  для осуществления валютного  контроля;

- проверка  правильности выбора декларантом  метода оценки товаров в таможенных  целях; 

- проверка  правильности заявления таможенной  стоимости товаров в соответствии  с выбранным методом определения  таможенной стоимости и документами,  ее подтверждающими, а также  анализ документов, предъявленных  декларантом для подтверждения  заявленной им таможенной стоимости  товаров, с точки зрения их  достоверности и достаточности  (полноты) для подтверждения всех  составляющих таможенной стоимости; 

- сбор  дополнительной информации (включая  запрос дополнительных документов  от декларанта), необходимой для  выяснения обстоятельств сделки, повлиявших на цену сделки, а  также для подтверждения всех  элементов таможенной стоимости  или для обоснования оценки  товара по методам 2 и 6;

- корректировка  таможенной стоимости и таможенных  платежей в ходе таможенного  оформления в случаях, отнесенных  нормативными актами ГТК РФ  к компетенции ОТОТК / ТП, и  внесение соответствующих изменений  в электронные копии таможенной  декларации и декларации таможенной  стоимости; 

- временная  (условная) оценка товара при отсутствии  необходимого документального подтверждения  заявленной декларантом таможенной  стоимости и (или) ее компонентов,  соответствующая корректировка  таможенной стоимости и таможенных  платежей;

Должностное лицо после завершения контроля на оборотной стороне первого листа  таможенной декларации под цифрой "3" делает запись "Проверено", проставляет  дату, время окончания проверки, подпись, личную номерную печать и передает декларацию на следующий этап.

4. Этап  контроля таможенных платежей.

На этом этапе проводится проверка наличия  у лица, ответственного за уплату таможенных платежей, задолженности по уплате таможенных платежей, процентов за использованную отсрочку или за рассрочку  уплаты таможенных платежей по ранее  произведенным поставкам, сумм штрафов  при совершенных нарушениях таможенных правил, пени за просрочку уплаты таможенных платежей. При задолженности товары и транспортные средства подлежат выпуску только после ее полного погашения.

В случае нарушения сроков подачи таможенной декларации производится начисление пени за просрочку уплаты таможенных платежей:

- правильности  заполнения таможенной декларации  и ее электронной копии, полноты  и достоверности заявленных в  них сведений, влияющих на исчисление  таможенных платежей;

- обоснованности  заявленных тарифных и налоговых  льгот и преференций, документов, определяющих заявленные льготы  либо устанавливающих особый  порядок исчисления и уплаты  таможенных платежей, при наличии  соответствующих подтверждений  специализированного подразделения  таможенного органа, осуществляющего  контроль и учет таможенных  платежей.

Предоставление  тарифных и налоговых льгот или  применение особого порядка уплаты таможенных платежей производится только при наличии соответствующего подтверждения  указанного подразделения правильности исчисления и уплаты таможенных платежей.