Современные методы расследования и раскрытия преступлений

     Если  было заключено такое соглашение, то при наличии смягчающих обстоятельств, и отсутствии отягчающих обстоятельств, срок или размер наказания не могут превышать половины максимального срока или размера наиболее строгого вида наказания, предусмотренного соответствующей статьей Уголовного кодекса.

     Это отдельная тема, более относимая  к тяжким налоговым преступлениям  – то есть части 2 статьи 199 (неуплата налогов и сборов в особо крупном размере или группой лиц по предварительному сговору) и части 2 статьи 199.1 (неисполнение обязанностей налогового агента в особо крупном размере).

     Однако, с 01.01.2010 года появилась и иная возможность  (долгое время, а точнее с 2003 года, отсутствовавшая в нашем уголовном и налоговом праве), которую следует однозначно отнести к мерам по декриминализации сферы неуплаты налогов.

     Согласно  поправкам, внесенным в Налоговый, Уголовный и Уголовно-процессуальный  кодексы Федеральным законом от 29 декабря 2009 года N 383-ФЗ добровольная уплата начисленных сумм, на определенных стадиях процесса, освобождает от уголовной ответственности.

     С 11.12.2003 года по 01.01.2010 года - добровольная уплата начисленных сумм налогов (сборов), штрафов и пени – не освобождала от уголовной ответственности. До 11.12.2003 года освобождалось от уголовной ответственности лицо, способствовавшее раскрытию налогового преступления и полностью возместившее причиненный ущерб.

     С 01.01.2010 года налоговые органы, проведя налоговую проверку правильности исчисления налогов (сборов) и обнаружив размер недоимки (задолженности) в размере который позволяет предполагать совершение налогового преступления,  должны, как и ранее направить плательщику Требование об уплате налогов (сборов).

     Естественно, что Требование  выставляется уже после вынесения Решения по результатам проверки. В отличие от порядка, действовавшего до 01 января 2010 года, Требование обязательно должно содержать предупреждение плательщика, об обязанности налогового органа  направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, в случае если сумма задолженности, а также штрафы и пени не будут уплачены в полном объеме, в установленный срок.

     Если  в течение 2 месяцев со дня истечения  срока исполнения Требования об уплате налога (сбора), плательщик уплатит  все начисленные суммы налогов, штрафов и пени, то налоговый орган не будет направлять материалы в органы внутренних дел.

     Это первая возможность избежать уголовного преследования за неуплату налогов и сборов в крупном и особо крупном размере, путем добровольной уплаты всех начисленных налоговым органом сумм.

     Далее - если в течение 2 месяцев со дня  истечения срока исполнения Требования, плательщик не уплатит в полном объеме указанные в Требовании суммы, то налоговые органы в течение 10 дней  направят  материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

     В случае если лицо, впервые совершившее налоговое преступление, предусмотренное статьями 198, 199, 199.1, полностью уплатит суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа то оно освобождается от уголовной ответственности.

     Это вторая возможность избежать уголовного преследования за неуплату налогов и сборов в крупном и особо крупном размере.

     Более того, существует и третья возможность, уже в ходе предварительного следствия, избежать уголовного преследования за налоговые преступления по статьям 198 – 199.1 Уголовного кодекса:

     А именно, если до окончания предварительного следствия ущерб, причиненный бюджетной системе в результате преступления, возмещен в полном объеме, то есть если будут уплачены сами суммы налогов (сборов) и соответствующие штрафы и пени. Данная возможность появилась с 01.01.2010 в результате дополнения главы 4 Уголовно-процессуального кодекса статьей 28.1 «Прекращение уголовного преследовании по делам, связанным с нарушением законодательства о налогах и сборах.

Заключение 

     Стремлением налогоплательщиков уклоняться от налогообложения  и уплаты налогов и обязательных платежей государство противопоставляет, кроме прочих, по возможности адекватные формы и методы правовой защиты, включая установленные уголовной ответственности за общественно-опасные нарушения налогового законодательства и создание федеральных органов налоговой полиции, специализирующихся на предупреждении, пресечении выявлении и расследовании.

     Уклонение от подачи деклараций о доходах приобрело  массовый характер. Сокрытие доходов, противодействие требованиям налоговой  службы, либо их неисполнение в целях сокрытия доходов и неуплаты налогов представляет собой обычное явление в жизни предпринимателей, коммерсантов, бизнесменов, да и не только этих лиц.

     Непоступление в бюджет и государственные внебюджетные фонды названных средств причиняет существенный вред государству и обществу, поскольку затрудняет реализацию государственных социально-экономических программ, нарушает интересы граждан. Законодательство и другие нормативно-правовые акты Российской Федерации регламентируют порядок поступления в бюджет и государственные внебюджетные фонды указанных средств, их размеры, возлагают на физических и юридических лиц обязанности вносить в бюджет и государственные внебюджетные фонды соответствующие средства. Общественные отношения, обеспечивающие формирование бюджета и государственных внебюджетных фондов, охраняются уголовным законом.

     В данной курсовой рассмотрены такие  вопросы:

     - понятие и сущность уголовной  ответственности,

     - способы уклонения от уплаты  налогов,

     - основания для применения уголовной ответственности,

     - санкции, применяемые при налоговых  правонарушениях.

     Проблема  совокупности налоговых преступлений с иными преступными посягательствами тесно связана с вопросом о  том возможно ли привлечение к  уголовной ответственности за уклонение  от уплаты налогов при условии, что объект налогообложения возник в результате противоречивой деятельности лица. Данный вопрос вызывал и вызывает обширные дискуссии, особенно на практике. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

1. Нормативно-правовые акты: 

     1.1"Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) "Российская газета", N 7, 21.01.2009г.

     1.2"Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 07.12.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 19.12.2011) опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 08.12.2011г.

     1.3Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ с изменениями от21 июля 2011г.

     1.4"Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации" от 18.12.2001 N 174-ФЗ (ред. от 07.12.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 19.12.2011) опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 08.12.2011г. 

2.Учебники  и учебные пособия: 

     2.1 Журавлев С.Ю., Каныгин В.И. Расследование  налоговых преступлений. – М.: ЦОКР  МВД России, 2008. – 568 с.

     2.2 Кузнецов А.П. Политика государства в налоговой сфере.- Н. Новгород: Правовая литература, 2007. – с. 198.

3. Кучеров И.И. Налоговые преступления – М.: ЮрИнфоР. 2009. – 224 с.
4. Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового законодательства: Учеб. пособие для вузов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 319 с.
5. Игнатов А. Н., Красиков Ю. А. Уголовное право России. – М.: Норма, 2008. – 479 С.

     2.6 Петрова Г. В. Ответственность за нарушение налогового законодательства. М. 20. – с. 361.

7. Парыгина В. А. Финансовое право. Учебник. М.2008. – с. 426.
8. Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за уклонение от платы налогов и сборов. - М.: Юрайт, 2009. – с. 156.
9. Типичные способы уклонения физических и юридических лиц от уплаты налогов. – М., 2009. – с. 113.
10. Шмонин А.В. Расследование экономических преступлений. – М., 2009. с. 94.

3. Научные статьи

1. Захаров Г.К. Современное понимание налоговых преступлений: постановка проблемы // Иваново-Вознесенский юридический вестник. 2008. № 2. С. 55 – 62.
2. Пастухов И. Яни П. Ответственность за налоговые преступления // Следователь. - 2010.- № 4. – с. 8.
3. Середа И. Понятие уголовно наказуемого уклонения от уплаты налогов. // «Уголовное право» № 4. 2009. – с. 11.
4. Челышева О.В., Феськов М.В. Расследование налоговых преступлений. СПб., 2009. - с. 7.