Методика проведення оперативно-фінансового аналізу собівартості і прибутку

МІНІСТРЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ 

ХАРКІВСЬКА НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ МІСЬКОГО ГОСПОДАРСТВА

 

 

 

Кафедра менеджменту  та маркетингу

в міському господарстві

 

 

КУРСОВИЙ  ПРОЕКТ

з дисципліни «Контролінг»

 

 

 

 

             Виконала

             студентка IV курсу

             факультету менеджменту

             групи МГКТС-1

             Лутохіна М. С.

 

              Перевірив

              Бондаренко О. В.

 

 

 

 

 

 

 

Харків – 2012 р.

ЗАВДАННЯ 

Варіант 12

 

Таблиця 1

Вихідні дані про собівартість продукції

№	Витрати	Сума, тис. грн.
		План	Факт
1	Матеріальні витрати	193347	196639
2	Заробітна плата	45045	49232
3	Соціальне страхування	13514	14770
4	Амортизація	9979	10539
5	Інші виробничі витрати	74844	67568
6	Комерційні й управлінські витрати	9868	7551
7	Змінні витрати	259948	259723

 

Таблиця 2

Дані про структуру продукції, що випускається

Вид продукції	Обсяг реалізації, тис. од.		Ціна виробу, грн.
	План	Факт	План	Факт
Вікно В-09	451	381	223	245
Двері Д-12	401	396	287	301
Вікно В-1	281	298	384	405
Двері міжкімнатні Д-5	138	157	428	436

 

ЗМІСТ

 

Вступ………………………………………………………………………………….4

1. Методика проведення оперативно-фінансового аналізу собівартості і прибутку……………………………………………………………………………...5
2. Використання системи «стандарт-кост» під час розрахунку витрат на виробництво продукції…………………………………………………………..…19

Висновок…………………………………………………………………………….26

Список літератури…………………………………………………………….……28

 

ВСТУП

 

Останнім часом на багатьох вітчизняних  підприємствах спостерігалося зростання  інтенсивності використання операційно-фінансового  аналізу собівартості, прибутку, а  також управління витратами на основі застосування нормативного обліку калькулювання («Стандарт-Кост»).

Це пов'язано насамперед з тим, що в сучасних умовах прийняття своєчасних і швидких управлінських рішень неможливе без використання таких  систем обліку та калькулювання як «Стандарт-Костинг», СVР - аналіз та концепції маржинального прибутку.

Керівництву сучасного підприємства, яке функціонує в умовах динамічного ринку, різких змін макросередовища бізнесу й  жорсткої конкуренції дуже важливо  забезпечити відповіді на такі запитання:

1. Як скласти таку виробничу програму, яка дає змогу максимізувати прибуток підприємства?

2. Який обсяг діяльності може забезпечити компенсацію всіх витрат?

3. Яка кількість товару і за якими цінами має бути проданою з метою отримання бажаного прибутку?

4. Яким чином впливає на прибуток зниження ціни й збільшення обсягу      продажів?

Пошуки відповідей на ці та інші питання – це одне з найважливіших завдань не стільки працівників сфери бухгалтерського обліку, скільки, її першу чергу, менеджерів. До безпосередніх обов'язків останніх належить пошук відповідей на всі наведені вище питання, а також впровадження спеціальних форм звітності на всіх рівнях підприємства з метою отримання необхідної інформації.

Більшість підприємств вирішує  ці задачі за допомогою оперативного контролінгу, який базується на достатньо  ефективному методі обліку та управління витратами за скорочено собівартістю – «директ-костинг».

 

1. МЕТОДИКА  ПРОВЕДЕННЯ ОПЕРАТИВНО-ФІНАНСОВОГО 

АНАЛІЗУ СОБІВАРТОСТІ І ПРИБУТКУ

 

В основу оперативно-фінансового аналізу  закладена залежність між величинами обсягу виробництва, виручки від  реалізації та витратами підприємства, ключовим моментом цього аналізу  є розподіл витрат підприємства на постійні та змінні.

Операційно-фінансовий аналіз використовується для вирішення таких задач:

• розробка виробничих програм як в стандартних умовах, так і з урахуванням обмежуючих факторів зовнішнього та внутрішнього середовища;
• розрахунок потенційних ризиків збитків та недоотриманої частини прибутку;
• вирішення питання ціноутворення. 

Курсовий проект виконується в  наступній послідовності:

I. Факторний аналіз собівартості. Необхідно розрахувати влив на, собівартість таких факторів: обсягу випуску продукції, структури випуску продукції, змінних витрат на одиницю, постійних витрат на одиницю.

II. Розрахунок впливу факторів на прибуток від реалізації в системі «директ-костинг». Серед основних факторів, які необхідно проаналізувати, можна виділити наступні: кількість реалізованої продукції, структура продукції, ціна, вагомі змінні витрати, рівень постійних витрат.

III. Розрахунок впливу факторів на прибуток від реалізації на основі повної собівартості. Для цього необхідно проаналізувати зміни таких факторів: обсягу продаж, структури продаж, ціни, собівартості.

IV. Порівняння результатів факторного аналізу за системою «директ- костинг» з використанням повної собівартості.

Розрахунок впливу факторів на зміну  собівартості продукції необхідно  виконати використовуючи метод ланцюгових підстановок шляхом послідовної зміни планових показників фактичними, починаючи з кількісних факторів.

Усі розрахунки проводяться за даними варіанту № 12.

Таблиця 1.1

Вихідні дані про собівартість продукції

№ №	Витрати	Сума, тис. грн.			Відхилення, %
		План	Факт	Відхилення
1	Матеріальні витрати	193347	196639	3292	1,7
2	Заробітна плата	45045	49232	4187	9,3
3	Соціальне страхування	13514	14770	1256	9,3
4	Амортизація ОЗ	9979	10539	560	5,6
5	Інші виробничі витрати	74844	67568	-7276	-9,7
6	Разом виробничих витрат	336729	338748	2019	0,6
7	Комерційні й управлінські витрати	9868	7551	-2317	-23,5
8	Повна собівартість	346597	346299	-298	-0,1
9	У тому числі:
10	Змінні витрати	259948	259723	-225	-0,1
11	Постійні витрати	86649	86576	-73	-0,1

      

Фактичні витрати підприємства нижче планових на 298 тис. грн. (див. табл. 1.1), або на 0,1%. Перевитрата не відбулася за статтями матеріальні витрати, заробітна плата, соціальне страхування та амортизація ОЗ. Найбільше відхилення виявлене за статтями заробітна плата та соціальне страхування – 9,3%. Зменшилася сума як змінних витрат (на 225 тис. грн. або 0,1%) так і постійних витрат (на 73 тис. грн. або на 0,1%).

 

 

 

 

Таблиця 1.2

Дані про  структуру продукції, що випускається

Вид продукції	Обсяг реалізації, од.				Питомі змінні витрати, тис. грн.			Сумарні змінні витрати, тис. грн.
	П	%	Ф	%	П	Ф	Відх.	П	Ф
Вікно В-09	451	35,48	381	30,93	204,5	210,85	6,35	92230	80332
Двері Д-12	401	31,55	396	32,14	204,52	210,8	6,28	82012	83475
Вікно В-1	281	22,11	298	24,19	204,54	210,83	6,29	57476	62827
Двері міжкімн. Д-5	138	10,86	157	12,74	204,57	210,76	9,19	28231	33089
Усього*	1271	100	1232	100				259948	259723

* - обсяг реалізації  узагальнений в умовно-натуральному  вираженні.

 

На основі даних табл. 1.2 спостерігається зниження обсягу реалізації в кількісному вираженні на 39 одиниць. В свою чергу величини змінних та загальних витрат також зменшуються, що приводить до зниження собівартості. Слід пам’ятати, що собівартість продукції (С_прод) це сума змінних та постійних загальних витрат, яка визначається наступним чином:

С_прод=В_зм* О_і + В_пост, 

де В_зм – змінні витрати на одиницю продукції, грн.

О_і – обсяг виробництва і-ої продукції в кількісному вимірі, од.

В_пост – загальна сума постійних витрат, грн.

Для проведення експрес-аналізу ми можемо, ґрунтуючись на наявних даних  про відхилення, що відбулися у  звітному періоді, припустити напрямки впливу окремих факторів: так кількісним фактором зниження собівартості виробничої програми буде зменшення обсягу випуску, у той час як підвищення змінних  витрат на одиницю продукції за деякими  позиціями асортименту, а також  збільшення постійних витрат спричинять зростання собівартості.

Втім, сутність аналітичного потенціалу переваг системи директ-костинг  будуть наочно видні при визначенні кількісних оцінок впливу факторів на собівартість продукції.

Пофакторний аналіз відхилень собівартості  «план-факт» у системі директ-костинг здійснені в табл. 1.3,

де Взм_i – змінні витрати на одиницю i-го виду продукції,

О_i – обсяг виробництва i-го виду продукції,

Впост – сума постійних витрат,

Квп – коефіцієнт виконання плану

(Квп = Кфi / Кплi = 1232 / 1271 = 0,9693)

Таблиця 1.3

Розрахунок  впливу факторів на зміну собівартості продукції

№	Порядок розрахунку	Сума витрат, тис. грн.	Фактори зміни витрат				Вплив факто ру, тис. грн.
			Обсяг вип. продукції	Структура продукції	Змінні витрати	Постійні витрати
1	Планові показники (Взм.плi * Оплi) + Впост.пл = 259948+86649	346597	План	План	План	План	-
2	Обсяг випуску -фактичний (Взм.плi * Оплi) * Квп + Впост.пл = 259948 * 0,96930 + 86649	338617	Факт	План	План	План	-7977
3	Структура -фактична (Взм.плi * Офi) + Впост.пл = (204,5*381+204,52*396+204,54*298+204,57*157)+86649	338624	Факт	Факт	План	План	+7
4	Змінні витрати - фактичні (Взм.фi * Офi) + Впост.пл = 259723+86649	346372	Факт	Факт	Факт	План	+7748
5	Постійні витрати - фактичні (Взм.фi * Офi) + Впост.ф = 259723+86576	346299	Факт	Факт	Факт	Факт	-73