Договор факторинга

     В-четвертых, договор факторинга, в отличие  от цессии, может нарушать договорной запрет уступки права. Речь идет о  норме ст. 733 ГК РК, в которой указано, что уступка финансовому агенту денежного требования является действительной, даже если между клиентом и его должником существует соглашение о ее запрете или ограничении. Так как ГК РК не ограничивает субъектный состав договора факторинга, то можно сделать вывод, что если два лица назовут себя в договоре не цедент и цессионарий или новый и старый кредитор, а финансовый агент и клиент, а сам договор будет назван не уступкой права требования (цессией), а факторингом (финансированием под уступку денежного требования), то данный запрет можно обойти. Тем более, что согласно п. 3 ст. 729 ГК РК положения об уступке требования применяются к факторингу только в части не противоречащей главе 37 ГК РК, посвященной факторингу. Не нарушает ли сам факт того, что глава 37 ГК РК, содержит данную норму, интересов должника? На наш взгляд это неправильная позиция и требует устранения данного противоречия в законодательстве. Нельзя ли говорить о нарушении в данном случае принципа равноправия сторон, когда изначально у кредитора заложено больше прав. На наш взгляд, это также нарушает принцип добросовестности, закрепленный в п. 4 ст. 8 ГК РК.

     В российской цивилистической литературе также рассматривался данный момент. Так, В.В. Почуйкин указывает на п.1 ст. 828 ГК РФ, у которой установлено, что  уступка финансовому агенту денежного требования является действительной, даже если между клиентом и его должником существует соглашение о ее запрете или ограничении. В.В. Почуйкин относит данную норму к исключению из правила, а не к противоречию, хотя последнее, на наш взгляд, является более правильным. Но нужно отметить тот факт, что регулирование договора факторинга в ГК РФ несколько отличается от казахстанского и, может быть, именно поэтому и нельзя говорить о противоречии. Это проявляется в следующем: во-первых, как мы уже отмечали выше, в регулировании в ст. 825 ГК РФ субъектного состава договора. Вторым отличием является наличие в ГК РФ п.2 ст.825, который указывает, что положение, установленное п.1 настоящей статьи не освобождает клиента от обязательств или ответственности перед должником в связи с уступкой требования и нарушения существующего между ними соглашения о ее запрете или ограничении. В ГК РК это норма отсутствует, хотя, на наш взгляд, именно она устанавливает определенные гарантии защиты прав должника при подобном нарушении договора.

     Анализируя  приведенные выше различия между  цессией и факторингом по законодательству РК, можно прийти к выводу об их не существенности. С одной стороны, договор факторинга в международных  кредитно-расчетных отношениях играет огромную роль. Л.А. Новоселова указывает, что «в период с 1989 по 1997 год международный факторинговый оборот вырос с 90 до 450 млн долларов. Причинами столь бурного роста были высокая рентабельность этого бизнеса и увеличивающийся спрос на услуги факторов». С другой стороны, законодательное регулирование данного договора в РК нуждается в серьезных изменениях, чтобы из незначительной разновидности цессии перевести его, действительно, в отдельный вид договора, целью которого, на наш взгляд, что, в общем-то, следует из самого названия, должно являться финансирование, а не просто переход права на основе сделки. Именно данный критерий должен отнести факторинг к специфической банковской деятельности который и будет выделять его из общегражданской цессии. А так как на данном этапе в законодательном регулировании этого нет, то нет, на наш взгляд, и необходимости в наличие данного договора в особенной части ГК РК.

     К аналогичному выводу в РФ приходит Новоселова Л.А. Она указывает, что  «вывод о наличии самостоятельного вида договора - договора финансирования под уступку денежного требования, - (несмотря на наличие отдельной главы в ГК РФ) представляется не соответствующим характеру правового регулирования этих отношений». Интересным, на наш взгляд, является ее предложение о рассмотрении положений главы 43 ГК РФ, посвященной договору факторинга, как общих правил об уступке, применимой ко всем видам договоров, независимо от использованной сторонами конструкции. Однако, как нам кажется, для успешного развития рыночной экономики больший интерес представляет не унификация факторинга, а наделение его своей спецификой, которая, (в чем мы согласны с А. Рерих) должна заключаться в превращение «факторинга в отрасль бизнеса, элемент инфраструктуры рынка и проявляется, главным образом, в том, что право регулирует [а в нашем случае - должно регулировать, - Ю.Г.] факторинг именно как профессиональную деятельность, выходящую за пределы отдельных отношений, связанных с цессией денежных обязательств». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Классификация факторинговых операций. 

     Для финансистов, бухгалтеров предприятий, организаций особое значение имеет  правильное отражение в бухгалтерском, налоговом учете хозяйственных  действий обусловленных использованием факторинга. Бухгалтерская служба предприятия обязана тщательно учитывать все суммы платежных требований, подлежащих оплате поставщику, и в расход списывать только суммы, оплаченные плательщиками. Обычно в аналитическом учете имеются лицевые счета на каждого плательщика, ведутся и картотеки расчетных документов. Важно систематически контролировать своевременное поступление средств по счетам, оплачиваемым в рамках факторинга. В этих целях, как правило, заводится картотека на каждого поставщика или плательщика, в которую по датам помещают последние экземпляры платежных требований, выставленных поставщикам на своих покупателей. При полной оплате платежное требование изымается из картотеки. При частичной – платежное требование остается в картотеке, но на нем делается соответствующая запись.

     Как правило, еженедельно осуществляется сопоставление наличия платежных  требований в картотеке и задолженности  по лицевому счету каждого клиента. При задержке покупателем оплаты выставленных счетов, плательщику или банку плательщика направляется запрос о причинах просрочки оплаты счетов.

     Для покрытия возможных убытков по факторинговым  операциям факторинговые компании или соответствующие службы банков обязаны создавать страховой  резерв, отражаемый в бухгалтерском учете на отдельном лицевом счете. Учет привлеченных средств ведется по каждому кредитору. По остаткам на лицевых счетах каждому предприятию – вкладчику начисляются проценты за временно предоставленные факторинговой организации денежные средства. Перечисление указанных процентов кредиторам обычно производится ежеквартально в сроки, установленные для выплаты процентов по ссудам.

     Фактор  – фирма посылает поставщику отчеты о состоянии его счетов. Периодичность  их предоставления зависит от специфики бизнеса и потребностей поставщика. Регулярно должны предоставляться поставщику следующие материалы:

- сводный  счет об операциях между поставщиком  и фактор- фирмой, а также о  суммах, удержанных в качестве  платы за обслуживание;

- отчет  о состоянии денежной наличности (об оплате долговых требований каждым клиентом) и динамики погашения долга;

- отчет  об обороте по каждому клиенту  (список клиентов, в отношении  которых поставщик превысил или  оказался близок к этому в  рамках установленного кредитного  лимита);

- список  всех клиентов с зафиксированными  для них кредитными лимитами;

- отчеты  по валютам платежа с указанием  эквивалента сумм в национальной  валюте (если счета выставляются  в нескольких валютах).

     Поставщик также должен обеспечить все условия  для ведения учета продаж, отвечая за своевременное и полное урегулирование со своими покупателями всех спорных вопросов; за своевременное предоставление факторинговой организации документации о поставке товаров или предоставлении услуг, в том числе документов, свидетельствующих о том, что клиент получил товары, или принял услуги, что отгрузка произведена в соответствии с установленными условиями в части сроков поставки, количества и качества товаров; а также за предоставление фактору информации об изменениях, которые способны повлиять на кредитный риск и т.д.

     Различают внутренние (поставщик и его контрагенты, а также факторинговая компания находятся в одной стране) и  международные факторинговые операции.

     При постоянных экспортных поставках в  одну-две страны экспортер может заключить договор о факторинговом обслуживании в стране-импортере — так называемый прямой импортный факторинг. В своей стране он может заключить договор о прямом экспортном факторинге, когда факторинговый отдел или компания берут на себя кредитный риск, а оценку кредитоспособности плательщиков и инкассирование требований по их поручению могут производить юридические конторы страны-импортера.

Факторинговый отдел (компания) экспортера может заключить  договор о выполнении части работ  с факторинговой компанией страны-импортера. Это называется взаимным, или двухфакторным, факторингом.

     Различают конвенционный (возникший первоначально) и конфиденциальный виды факторинга. При конвенционном факторинге поставщик  указывает на своих счетах, что  требование продано банку (факторинговой фирме), что при этом практически все функции, кроме производственных (финансовое, бухгалтерское, юридическое и прочее обслуживание), осуществляет факторинговый отдел. Конфиденциальный факторинг получил широкое распространение в последние годы, при этом виде факторинга предприятие-поставщик не теряет самостоятельной связи с рынком, факторинговый отдел ограничивается выполнением только некоторых операций покупкой права на получение денег от покупателей, оплатой долгов и т.д. По сути, этот вид факторинга является формой предоставления поставщику-клиенту кредита под товары отгруженные, а покупателю — платежного кредита. Риск в данной операции выше — стоимость конфиденциальных операций выше, чем конвенционных, кроме того, конфиденциальный факторинг значительно дороже других банковских кредитов.

     В мировой практике стоимость факторинговых  услуг включает два элемента:

1) плату  за обслуживание (комиссию), которая  рассчитывается как определенный  процент от суммы счетов фактур, а иногда может устанавливаться фиксирование, — в среднем эта сумма находится в пределах 0,5—3% стоимости счетов-фактур;

2) плату  за предоставленные в кредит  средства. Процент за кредит обычно  на 2—3% выше процента по краткосрочным  кредитам клиентов с аналогичным  оборотом и кредитоспособностью, что позволяет компенсировать дополнительные затраты и риск банка.

     Договор (соглашение) о факторинговом обслуживании, как правило, заключается на срок от одного года до четырех лет.

До заключения договора на предоставление факторинговых  услуг факторинговый отдел должен:

- проанализировать  кредитоспособность поставщика;

- изучить  данные о качестве производимых  товаров или услуг, объемах  и темпах роста реализации, учесть  сезонный характер колебаний  объемов продаж;

- собрать  и проанализировать информацию о платежеспособности должников;

- предварительно  оценить качество долговых требований, которые будут переуступлены  (подразумевается, что соответствующему  отделу банка или факторинговой  фирме будет предоставлена вся  необходимая документация), проводится анализ условий поставок и расчетов в договоре поставки, возможных причин возникновения спорных вопросов и т. п.

Факторинговые операции облагаются также налогом  на добавленную стоимость. Поставщики, заключившие договор с банком на факторинговое обслуживание, включают оплату за него в себестоимость продукции/услуг.

     Комиссионное  вознаграждение за факторинговое обслуживание зачисляется в доходы банка и  учитывается при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль. Факторинговые операции специфичны и требуют тесных и доверительных связей с поставщиками.

     Положительные стороны факторинга как инструмента  финансового менеджмента для  российских предприятий заключается  в следующем:

- факторинг  обеспечивает решение проблемы  пополнения оборотных средств;

- факторинг  активно способствует «расшивке»  неплатежей;

- факторинг  эффективно помогает расширению  экспортных операций;

-факторинг выступает важной предпосылкой обеспечения финансовой устойчивости предприятий;

- факторинг  существенно усиливает взаимную ответственность сторон- клиента и финансового агента;

- факторинг  является существенным элементом  в системе страхования бизнеса,  так как в его орбиту входят  инкассирование дебиторской задолженности  поставщика, предоставление гарантий  от кредитных рисков, от возникновения сомнительных долгов;