Учет бюджетного учреждения

Продажа продукции в учреждении отсутствует, поэтому данные счета в учреждении не используются.

Учет вложений во внеоборотные активы и источников их финансирования

Вложениями во внеоборотные активы являются затраты организации в объекты, которые в дальнейшем будут приняты на учет как объекты основных средств, нематериальные активы.

Вложения во внеоборотные активы подразделяются на затраты, связанные с:

- созданием объектов основных средств путем осуществления капитального строительства;

- приобретением земельных участков, объектов природопользования и отдельных объектов основных средств;

-  приобретением и созданием нематериальных активов.

Бухгалтерский учет вложений во внеоборотные активы ведется в соответствии с порядком, установленным ПБУ "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство", Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, ПБУ "Учет основных средств", ПБУ "Учет нематериальных активов, а также Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению.

Бухгалтерский учет вложений во внеоборотные активы ведется по их видам и объектам на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (далее счет 08). Для учета затрат как объектов учета вложений во внеоборотные активы к счету 08 открываются субсчета: по приобретениям земельных участков - 1 "Приобретение земельных участков"; по приобретениям объектов природопользования - 2 "Приобретение объектов природопользования"; по капитальному строительству объектов - 3 "Строительство объектов основных средств"; по приобретениям объектов основных средств - 4 "Приобретение объектов основных средств"; по приобретениям объектов нематериальных активов - 5 "Приобретение нематериальных активов"; по затратам, связанным с формированием основного стада, - 6 "Перевод молодняка животных в основное стадо"; 7 "Приобретение взрослых животных"; по другим аналогичным объектам организации.

Основной источник финансирования вложений – амортизационные отчисления, учитываемые на счете 02 «Амортизация основных средств». Для целей контроля за использованием начисленных амортизационных отчислений применяется ведомость аналитического учета.

Прочими источниками финансирования вложений во внеоборотные активы  являются:

-собственные средства организации;

-заемные финансовые средства (долгосрочные кредиты банков, займы )

-прочие привлеченные источники (ассигнования из бюджетов и внебюджетных фондов; иностранные инвестиции; средства дольщиков для участия в строительстве, дополнительные взносы участников и др.). Учет вложений во внеоборотные активы в учреждении отсутствует.

Организация налогового учета

В учреждении разработана учетная политика для целей налогообложения. Оно разработано в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон), Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от   30 декабря 2009 г. № 152-Н ( с изменениями и приложениями) (далее - Инструкция), иными нормативными правовыми актами, регулирующими вопросы налогового учета.

Учреждение исчисляет и уплачивает следующие виды налогов:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на доходы физических лиц;

- страховые взносы в Фонды;

- налог на прибыль:

- налог на имущество (Приложение №32);

- транспортный налог (Приложение №33);

- водный налог

- иные налоги в соответствии с законодательством.

Налоговый учет ведется отделом финансово-экономического и хозяйственного обслуживания Учреждения.

Данные налогового учета подтверждаются первичными учетными документами, регистрами налогового учета, расчетами налоговой базы и отражаются в хронологическом порядке по мере совершения хозяйственных операций с применением программного продукта "1С: Предприятие (версия 8.1) Бухгалтерия для бюджетных учреждений".  Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составляющие и подписавшие их. Исправление ошибок в регистрах налогового учета должно быть обоснованно и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Отражение операций по начислению и уплате налогов осуществляется с применением счетов бюджетного учета в соответствии с Инструкцией.

Учреждение в установленном порядке представляет по месту учета налоговые декларации (расчеты авансовых платежей), а также иные документы, необходимые для  исчисления и уплаты налогов.

Учреждение  уведомляет финансовые органы:

- об открытии (закрытии) лицевых счетов - в течение пяти дней со дня открытия (закрытия);

- о реорганизации (ликвидации) - в течение трех дней со дня принятия решения о реорганизации (ликвидации).

Ответственными за организацию и ведение налогового учета в Учреждении  являются:

- по организации налогового учета и соблюдения налогового законодательства при выполнении хозяйственных операций – директор ;

- по формированию учетной политики для целей налогообложения , ведению налогового учета, своевременному представлению полной и достоверной отчетности, необходимой для уплаты налогов – начальник финансово-экономического отдела , главные специалисты.

Решение о внесении изменений в учетную политику, утвержденную для целей налогообложения, принимается при изменении методов учета с начала налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений.

Организация налогового учета:

1.Налог на добавленную стоимость

1) Объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ независимо от источника финансирования. Сумма налога исчисляется по каждому виду товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен (тарифов);

2) В соответствии со статьёй 146 пунктом 2 НК РФ учреждение не признаётся объектом налогообложения;

3) Налоговая декларация предоставляется в инспекцию по налогам и сборам по месту регистрации Учреждения в качестве налогоплательщика в порядке, установленном налоговым законодательством, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Налог на прибыль

1) Объектом налогообложения являются средства, полученные от реализации  платных услуг и иной приносящей доход деятельности .

2) Налоговая декларация предоставляется в инспекцию по налогам и сборам по месту регистрации Учреждения в качестве налогоплательщика в порядке, установленном налоговым законодательством, в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Налог на имущество

1) Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество  учитываемое на балансе Учредждения в качестве объектов основных средств в соответствии с установленными порядком ведения бухгалтерского учета.

2) Налоговая декларация и расчеты авансовых платежей предоставляются в инспекцию по налогам и сборам по месту регистрации Учреждения в качестве налогоплательщика в порядке, установленном налоговым законодательством.

4. Транспортный налог

1) Объектом налогообложения в Управлении являются транспортные средства, учитываемые на балансе Учреждения и зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2) Налоговая декларация и расчеты авансовых платежей предоставляются в инспекцию по налогам и сборам по месту регистрации Учреждения в качестве налогоплательщика в порядке, установленном налоговым законодательством.

6 Налог на доход физических лиц

1) Объектом налогообложения являются доходы, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также доходы физических лиц, полученные от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

2) Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ Учреждение является налоговым агентом и исполняет обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц.

3) Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

4) Расчет налога на доходы физических лиц ведется в налоговой карточке по форме 1-НДФЛ, утвержденной приказом Министерства налоговой службы России от 31 октября 2003 года № БГ - 3 - 04/583. Итоговые данные о предоставленных вычетах отражаются в справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы России от 13 октября 2006 года № САЭ-3-04/706.

7. Страховые взносы в фонды

1) Объектом обложения для Учреждения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением тех, которые указаны в Федеральном законе от 24.107.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон)), а также по договорам авторского заказа.

2) База для начисления страховых взносов представляет собой суммы выплат и вознаграждений и определяется нарастающим итогом с начала календарного года (ч.4 ст.8 и ст.10 Закона), вне зависимости  от формы, в которой осуществляются данные выплаты

3) Сумма страховых взносов исчисляется и выплачивается Учреждением отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный) и определяется как соответствующая процентная доля базы.

8. Водный налог

1) Объектом налогообложения признается забор воды из водных объектов.

2) Налоговым периодом признается квартал.

3) Налоговая декларация и расчеты  платежей предоставляются в инспекцию по налогам и сборам по месту регистрации Учреждения в качестве налогоплательщика в порядке, установленном налоговым законодательством, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Заключение

За период производственной практики (04.07.2011 г.-22.07.2011 г.)  в МБУ «ЦПО» были рассмотрены такие вопросы, как  организация бухгалтерского учета(применяемая форма учета, распределение обязанностей, графиком документооборота и др.); рассмотрена финансовая документация, изучены экономические показатели и объемы работы. Ознакомился с учётной политикой организации и особенностью бухгалтерского учёта в данной отрасли, изучен налоговый учет.

На основе проделанной работы можно сделать следующие выводы:

В целом учет поставлен на должном уровне. Многие счета из плана счетов за неимением операций по ним не ведутся и отсутствуют соответствующие регистры сводного учета. Такие например как расчеты с учредителями, учет нематериальных активов, учет затрат по обслуживающим производствам и хозяйствам, расчеты по претензиям, расчеты по валютным и специальным счетам в банках. В учреждении идет успешное освоение программы 1С: Бухгалтерия 8.2 и осуществляется переход на новый план счетов. С первого января 2012 года, учреждение будет являться согласно закону  83-ФЗ казенным.

По состоянию на 1 июля 2011 года принятые бюджетные обязательства превышают выделенные лимиты и бюджетные ассигнования, осуществляется передвижка бюджетных ассигнований с 4 квартала для их исполнения. КФиК несвоевременно финансируется денежные средства на оплату тех или иных расходов на основании чего возникает кредиторская задолженность. Изношена техническая база учреждения, недостаточно электронно-вычислительной техники, не проведена аттестация рабочих мест.

На основании сделанных выводов предлагается следующее:

1.Система сметного планирования, основанная на затратном принципе, создает трудности на пути совершенствования управления бюджетными финансами, что и определяет необходимость ее реформирования.

2. При составлении бюджетным учреждением сметы расходов и доходов в нее должен быть заложен тот объем денежных средств, использование которых позволит достичь поставленных перед бюджетным учреждением целей и задач, то есть конечных результатов его деятельности на определенный период.

3.Необходимо, чтобы бюджет формировался исходя из целей и планируемых результатов деятельности; чтобы выделяемые бюджетные ассигнования имели четкую привязку к конечным результатам деятельности бюджетных учреждений.

Таким образом, изложенные выводы и предложения позволят повысить эффективность формирования и исполнения сметы доходов и расходов бюджетного учреждения, достичь поставленных перед ним целей и задач на определенный период.