Учет бюджетного учреждения

Кассовая книга ведется автоматизированным способом.

Листы кассовой книги формируются в виде Отчета кассира (Приложение №9) и Вкладного листа кассовой книги. Обе формы должны иметь одинаковое содержание, включать реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги, и составляться в конце рабочего дня.

Нумерация листов кассовой книги осуществляется нарастающим порядком с начала года. В форме "Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней кассовой книге - общее количество листов кассовой книги за последний год.

Кассир хранит Вкладной лист кассовой книги в течение года. По окончании календарного года (или по мере необходимости) Вкладные листы кассовой книги брошюровать в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера Управления, книга опечатывается.

Для организации учета денежных документов, приема в кассу, выдачи их под отчет использовать приходные (форма №  0310001) и расходные (форма  № 0310002) кассовые ордера.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № 0310003) отдельно от операций по денежным средствам. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в карточке учета средств и расчетов (форма  № 0504051) .

Учет операций с денежными документами ведется в журнале по прочим операциям.

Операции по поступлению наличных денежных средств в кассу оформляются бухгалтерскими записями:

   - поступление наличных денежных средств с банковского счета отражается по дебету счета 20104510 "Поступления средств в кассу учреждения" и кредиту счета 20104610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации";
    - поступление наличных денежных средств с лицевого счета учреждения, открытого в финансовом органе (в органе казначейства), отражается по дебету счета 20104510 "Поступления средств в кассу учреждения" и кредиту счета 21003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам";
  -  поступление наличных денежных средств в возмещение недостач, хищений отражается по дебету счета 20104510 "Поступления средств в кассу учреждения" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 20900000 "Расчеты по ущербу имуществу"

    - поступление наличных денежных средств от подотчетного лица отражается по дебету счета 20104510 "Поступления средств в кассу учреждения" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 20800000 "Расчеты с подотчетными лицами"

        - внесение наличных денежных средств на банковский счет учреждения отражается по кредиту счета 20104610 "Выбытия средств из кассы учреждения" и дебету счета 20101510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации".

Учет операций по расчетному счету и другим счетам организации в банке

Расчетный счет в учреждении отсутствует. В учреждении по заявлению на открытие лицевого счета действует лицевой счет № 010.02.030.1 в Комитете финансов и контроля администрации Саргатского района Омской области. Для получения финансирования на выплату заработной платы и других расходов предусмотренных бюджетной росписью (Приложение№10).

Для учета операций по учету расходов и доходов для учета операций от приносящих доход деятельности открыт лицевой счет в Отделении по Саргатскому району Управлении Федерального казначейства по Омской области № 035.230.13.720.

В КФиК и в ОФК по Саргатскому району оформлены карточки образцов подписей (Приложение №) на право первой и второй подписи, в МБУ «ЦПО» право второй подписи отсутствует. Должности главного бухгалтера в штатном расписании нет.

Финансирование из регионального, федерального и муниципального бюджетов поступают на единый распределительный счет КФиК, по заявке ЦПО средства зачисляются на лицевой счет по соответствующим кодам бюджетной классификации кодов доходов и расходов. Средства от приносящих доход деятельности поступают непосредственно на лицевой счет в отделении Федерального Казначейства.

Для получения наличных денежных средств заполняется чек специалистом ведущим кассовые операции. Печатается платежное поручение (Приложение №12) на перечисление денежных средств с лицевого счета учреждения которое подписывается директором МБУ «ЦПО», ставится печать МБУ «ЦПО», затем бухгалтер 1й категории идет с чеком (Приложение №13) и платежным поручением в КФиК где чек подписывает председатель КФиК и ставится печать КФиК.

На оприходовании денежных средств в кассу делается проводка:

Дебет 21004510 Кредиту 21003660;

На списание денежных средств с лицевого счета делается запись:

Дебет 21003560 Кредиту 30405000.

Средства списываются по кодам экономической классификации и расходов:

211 – заработная плата; 212 – прочие выплаты; 213 – начисление на оплату труда; 221 – услуги связи; 222 – транспортные расходы; 223 – коммунальные услуги; 225 – услуги по содержанию имущества; 226 – прочие услуги; 290 – прочие расходы; 310 – основные средства; 340 – материальные запасы.

На следующий день из КФиК получаем выписку с лицевого счета (Приложение №14) с отражением операций по приходу финансирования и расходов денежных средств. Суммы соответствуют сумме по заявлению по кредиту счета, по дебету – сумма по платежному поручению(расход).

Уставом не предусмотрена коммерческая деятельность, поэтому движение денежных средств по лицевому счету в органе Федерального Казначейства отсутствует.

Учет кредитных операций

Учет Кредитных Операций - отражение в бухгалтерском учете взаимоотношений объединений, предприятии и хозяйственных организаций с банками по краткосрочному и долгосрочному кредитованию. Производится на счетах "Краткосрочные кредиты банков" и "Долгосрочные кредиты банков". Суммы полученных краткосрочных, средне- и долгосрочных кредитов банков отражаются по кредиту этих счетов и дебету счетов "Касса", "Расчетный счет", "Валютный счет", "Специальные счета в банках", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т. д. На суммы погашенных кредитов банков дебетуются счета "Краткосрочные кредиты банков" и "Долгосрочные кредиты банков" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты банков, неоплаченные в срок, учитываются отдельно. Учет операций отражаемых по счетам "Краткосрочные кредиты банков" и "Долгосрочные кредиты банков", осуществляется в журнале-ордере № 4 или 4а и в ведомости № 3. Записи в них производятся на основании выписок банка. При этом суммы по корреспондирующим счетам показываются по выписке в целом. Учет кредитных операций на предприятии отсутствует, так как ЦПО является бюджетным учреждением.

Учет расчетных операций

Счет 30300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" используется учреждением для:

1.  Расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по видам платежей в бюджеты:

- налогу на доходы физических лиц, удержанному из сумм заработной платы и вознаграждений физических лиц за выполнение ими трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;

- налоговым и иным обязательным платежам, начисленным в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации;

- страховым взносам на обязательное социальное страхование, начисленным в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- иным платежам в бюджет, начисленным в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Суммы переплат, произведенных в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, по платежам в бюджеты учитываются на счете обособленно.

2. Учета получателями бюджетных средств, за которым не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет:

- средств, поступивших в доход бюджета в погашение дебиторской задолженности прошлых лет;

- средств, поступивших в доход бюджета в возмещение причиненного ущерба от хищений и (или) недостач средств.

3. Учета  доходов бюджета, осуществляющих отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет, расчетов по доходам бюджета.

Расчеты по платежам в бюджет учитываются на счете, содержащем соответствующий аналитический код вида синтетического счета:     

30301000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"; 30302000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"; 30303000 "Расчеты по налогу на прибыль организаций"; 30304000 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость";           30305000  "Расчеты по прочим платежам в бюджет"; 30306000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

     Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов, в разрезе бюджетов и соответственно зачисляемых видов платежей.

Учет операций по счету ведется в соответствии с содержанием хозяйственной операции: в Журнале операций по оплате труда, в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками - в части начисленных сумм налога на доходы физических лиц; в Журнале операций с безналичными денежными средствами - в части оплаты расчетов по платежам в бюджеты; в Журнале по прочим операциям - в части иных операций.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
  -  начисленные суммы налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджет по расходам отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 30300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (30301730 - 30306730) и дебету соответствующих счета аналитического учета счетов 30200000 "Расчеты по принятым обязательствам";

 -   перечисление сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в доход бюджета отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 30300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" и кредиту счета аналитического учета счетов 20100000 "Денежные средства учреждения";

-    суммы начисленных выплат обязательного страхового на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются по дебету счета 30302000 "Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и кредиту счета 30203730 "Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда".

20800000 "Расчеты с подотчетными лицами"- счет предназначен для учета расчетов с подотчетными лицами по суммам денежных средств и денежных документов, выдаваемых им учреждением под отчет.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с КОСГУ на следующих счетах:

 20801000 "Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате";  20802000 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам"; 20803000 "Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на выплаты по оплате труда"; 20804000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи"; 20805000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг";  20806000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг";  20809000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг";   20819000 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств";    20822000 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов".

Наличные деньги под отчет выдаются лицам, список которых определен распоряжением руководителя. Подотчетными лицами признаются все сотрудники, отправленные в командировки, на срок со дня издания распоряжения о направлении в командировку до даты полного отчета по ней.

Авансы под отчет выдавать на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса. На заявлении о выдаче сумм под отчет работником бухгалтерии проставляется соответствующий счет аналитического учета и делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.

Наличные денежные средства под отчет выдаются на срок не более 10 дней при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее  выданному авансу. Наличные денежные средства под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, выдаются в пределах сумм, причитающихся командированными лицами на эти цели в соответствии с нормами возмещения командировочных расходов (суточных, проезда, найма жилья и иных расходов).

В течение трех дней по истечении срока, на который указанные суммы выданы, или со дня возвращения командированных лиц из командировки подотчетные лица обязаны предъявить в отдел отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Порядок возврата подотчетных средств, не израсходованных во время командировки:

- внесение сотрудниками наличными в кассу Управления после  утверждения авансового отчета ;

- удержание из текущей заработной платы сотрудника после завершения командировки (статья 137 ТК РФ);

Подотчетные лица представляют авансовый отчет (форма № 0504049) (Приложение №15) о расходовании авансовых сумм с приложением документов, подтверждающих  произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются.

Авансовые отчеты нумеруются сквозным порядком.