Сущность бюджета в национальной экономической системе

Основным достижением  реформы следует признать отмену «оборотных» налогов, начисляемых  на всю стоимость продукции. Такие  налоги имеют наибольший искажающий эффект, в частности они дестимулируют повышение добавленной стоимости продукции. Наибольший выигрыш от отмены оборотных налогов получили обрабатывающие отрасли, т.е. эта мера улучшила условия для диверсификации экономики.

Неудачей можно признать реформу налога на прибыль, поскольку, с одной стороной, бизнес (если судить по многочисленным заявлениям предпринимателей) серьезно проиграл от этой реформы, с другой стороны, поступления данного налога в бюджет упали на четверть (почти на 1,5% ВВП), а начисления - на треть. На самом деле практически все отрасли выиграли от реформы налога на прибыль (исключение могли составить лишь небольшая часть наиболее активно инвестирующих предприятий).

При принятии решений  об использовании прибыли часть  предприятий выбирает между инвестициями в развитие производства и вывозом капитала без уплаты налогов. Для таких предприятий капиталовложения в российскую экономику после отмены инвестиционной льготы становятся неконкурентоспособной альтернативой оттоку капитала, что и показывают данные. По оценкам Экономической экспертной группы, очищенные от сезонности квартальные данные показывают, что наметившаяся с конца 2000 г. тенденция к снижению оттока российского капитала сменилась в 2002 г. его ростом и продолжается в настоящее время.

Общей слабостью налоговой реформы была ее оторванность от реформы налогового администрирования. Это стало результатом иллюзорных ожиданий того, что снижение налоговых ставок способно само по себе привести к выходу бизнеса из тени. На самом деле для этого необходимо одновременное формирование новых, более партнерских отношений между бизнесом и государством, более эффективное использование государством бюджетных средств и существенное улучшение технологии сбора налогов. Ярким примером полного отсутствия координации между реформированием налогов и системы их сбора служит решение о введении спецсчетов НДС, не связанное (хотя и принятое всего через несколько месяцев после него) с решением о снижении ставки НДС. Единственным позитивным примером в рамках налоговой реформы может служить введение НДПИ в нефтяной отрасли, где в налоговый механизм было изначально встроена борьба с уклонением от него. Результатом такого подхода стало существенное улучшение собираемости ресурсных платежей.

Таким образом, многие обсуждаемые меры предполагают выбор между краткосрочным и долгосрочным эффектами. Это относится в частности к степени зависимости бюджета от доходов поступающих из нефтегазового сектора. Действительно, перемещение налоговой нагрузки из перерабатывающих отраслей в добывающие в краткосрочной перспективе увеличит роль сырьевых отраслей в формировании доходной части бюджета. Однако одновременно такое перемещение создаст условия для диверсификации российской экономики и ослабления этой роли в более долгосрочной перспективе.

3.3. Бюджетная политика Российской Федерации

и направления  её совершенствования

Бюджетная политика на современном  этапе формируется исходя из задач по обеспечению экономического роста. Продолжится принятие мер по созданию благоприятных условий для бизнеса, и в первую очередь благодаря мерам бюджетной политики. Это позволит снизить динамику чистого оттока частного капитала, а значит, больше инвестиций останется в России, что будет способствовать экономическому росту. Продолжение экономического роста будет стимулироваться снижением налогового бремени.

В условиях снижения налоговой  нагрузки предусматривается ограничение расходов бюджета. Темп роста непроцентных расходов, т.е. расходов без учета средств по обслуживанию долга, предусматривается в пределах, не превышающих темпы экономического роста.

Следующая задача бюджетной  политики – создание надежной защиты бюджета от изменений внешней  конъюнктуры. Планируется сформировать новый механизм дополнительных изъятий средств, получаемых в результате благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры. Формируется стабилизационный фонд вместо существующего в настоящее время финансового резерва. Основное отличие стабилизационного фонда от финансового резерва заключается в наличии собственных источников механизма его формирования, а также особого порядка его расходования.

      Важнейшей составляющей бюджетной политики является дальнейшее совершенствование межбюджетных отношений.

Несмотря на проведенные  в 1990-х гг. реформы, сложившаяся в  России система межбюджетных отношений  не в полной мере отвечает основополагающим принципам бюджетного федерализма и стратегии развития страны на долгосрочную перспективу. По уровню децентрализации бюджетных ресурсов России практически не уступает большинству федеративных государств, однако формально сохраняет крайне высокую, даже по маркам унитарных государств, централизацию налогово-бюджетных полномочий. Тем не менее, региональные и особенно местные бюджеты перегружены обязательствами, возложенными на них федеральным законодательством без предоставления источников финансирования («нефинансируемые федеральные мандаты»).

     Более 90% налоговых доходов территориальных  бюджетов формируется за счет  отчислений от федеральных налогов.  Зависимость региональных и местных бюджетов от ежегодно устанавливаемых пропорций (нормативов) расщепления федеральных налогов подрывает стимулы к проведению структурных реформ, привлечению инвестиций, развитию налогового потенциала территорий и повышению собираемости налогов. Все это приводит к неэффективному использованию бюджетных ресурсов, сокращению объема и качества бюджетных услуг, подрыву предпосылок для устойчивого экономического роста, усложнению условий для проведения структурных реформ, искажению условий равной конкуренции, ухудшению предпринимательского и инвестиционного климата, дальнейшему усилению межрегиональных диспропорций.

     В рамках  общей стратегии развития России  на среднесрочную перспективу  необходимо перейти на качественно  новый этап реформирования системы  межбюджетных отношений. В научных  исследованиях последних лет, посвященных развивающимся или переходным экономикам, получила распространение концепции федерализма, сохраняющего рынок, или федерализма, создающего рынок, основные положения которой сводятся к следующему:

• обеспечению закрепленной в законодательстве автономии региональных и местных властей с четким разграничением налоговых и расходных полномочий;
• определению расходных обязательств субнациональных властей, в том числе законодательных гарантий в автономии в их финансировании за счет достаточной для этого собственной налоговой базы;
• передаче с регионального на федеральный уровень дополнительны<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-size: 14p