Сущность бюджета в национальной экономической системе

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Исполнение государственного бюджета

Российской  Федерации

2.1. Общая характеристика бюджетной системы РФ в 2005 году

 

Анализируя основные параметры бюджетной системы РФ 2005 г., необходимо отметить крайне высокий уровень доходов и несколько более низкий уровень расходов в процентном отношении к ВВП по сравнению с аналогичными показателями за 2004 г. (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Исполнение  доходов и расходов консолидированного, федерального

и субнациональных бюджетов (% ВВП)

 

	1998	1999	2000	2001	2002	2003	2004	2005
Федеральный бюджет
Налоговые доходы	8,8	10,7	13,2	16,2	18,6	18,0	18,8
В том числе  ЕСН	-	-	-	-	3,1	2,7	2,6	1,23
Доходы	11,3	12,9	15,4	17,6	20,1	19,4	20,4	23,7
Расходы	14,5	14,0	13,1	14,7	18,7	17,7	16,1	16,2
Дефицит (-) /Профицит (+)	-3,2	-1,1	2,4	2,9	1,4	1,7	4,4	7,4
Территориальные бюджеты
Налоговые доходы	11,5	10,4	10,2	9,6	10,0	10,0	10,6
Доходы	14,8	13,6	14,4	14,3	14,9	14,5	14,3	13,8
Расходы	15,2	13,6	14,0	14,3	15,3	14,9	14,1	13,6
Дефицит (-) /Профицит (+)	-0,3	0,0	0,5	0,0	-0,4	-0,4	0,2	0,3
Консолидированный бюджет
Налоговые доходы	20,3	21,1	23,4	25,8	28,6	28,0	29,4
Доходы	24,5	25,2	28,5	29,3	32,1	31,1	32,3	35,1
Расходы	28,1	26,3	25,6	26,4	31,1	29,7	27,8	27,4
Дефицит (-) /Профицит (+)	-3,6	-1,1	2,8	2,9	1,0	1,4	4,5	7,7

 

При этом доходы федерального и консолидированного бюджетов России продолжили тенденцию 2004 г. и достигли максимальных значений за последние 8 лет, превысив данные за предшествующий год. Согласно данным о фактическом исполнении федерального бюджета в 2005 г. его доходы составили 23,7% ВВП, что на 3,3 п.п. выше соответствующего показателя за 2004 г. Доходы консолидированного бюджета Российской Федерации в 2005 г. составили 35,1% ВВП, также превысив аналогичный показатель 2004 г. на 2,8 п.п. Что касается характеристик расходов бюджетной системы РФ за 2005 г., то расходы федерального бюджета РФ по итогам 2005 г. составили 16,2% ВВП против 16,1% ВВП по итогам 2004 г. Расходы консолидированного бюджета РФ в 2005 г. составили 27,4% ВВП против 27,8% ВВП по итогам 2004 г.

В отношении показателей  субнациональных бюджетов в 2005 г. следует отметить, что они оказались ниже аналогичных показателей за 2004 г. Так, доходы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации составили 13,8% ВВП (14,3% ВВП за 2004 г.), тогда как падение расходов в процентном отношении к ВВП оказалось более существенным и составило 0,5 п.п. (с 14,1% ВВП за 2004 г. до 13,6% ВВП за 2005 г.). На фоне столь значительного расширения доходной части бюджетной системы и поддержания стабильного уровня его расходной части по итогам 2005 г. был достигнут максимальный размер профицита за все историю постсоветской России: для консолидированного бюджета РФ он составил 7,7% ВВП, для федерального бюджета РФ – 7,4% ВВП.

Что касается доли налоговых  доходов бюджетов в ВВП, то в связи  с изменением бюджетной классификации с 2005 г. провести сопоставление не представляется возможным. Однако, учитывая то, что объем поступлений основных налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ в 2005 г. (структура налоговых поступлений более подробно будет рассмотрена в пункте 2.2) в процентном отношении к ВВП вырос, можно сделать вывод, что налоговые доходы в 2005 г. по отношению к ВВП выросли по отношению к предыдущим годам.

Основным фактором увеличения доходов бюджетной системы РФ в 2005 году стал чрезвычайно высокий рост мировых цен на нефть и энергоносители, а также другие сырьевые товары, являющиеся основой экспорта российской экономики. В связи с перевыполнением прогноза по доходам бюджетной системы РФ, в июле и ноябре 2005 г. были внесены поправки в Закон о федеральном бюджете РФ на 2005 г. Так, в соответствии с последними изменениями доходы были увеличены до 4 979,76 млрд. руб. (3 326,04 млрд. руб. в первоначальной редакции), расходы – до 3 539,45 млрд. руб. (3 047,93 млрд. руб. в первоначальной редакции).

 

2.2. Анализ поступлений основных налогов

в бюджетную систему  РФ

 

В соответствии с Приказом Министерства Финансов РФ № 114 от 10.12.2004 г. «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» с 1 января 2005 г. была изменена классификация доходов и расходов бюджетов всех уровней. В связи с этим сопоставление отдельных статей доходов или расходов за 2005 г. с аналогичными показателями за предыдущие годы не всегда оказывается возможным.

С 1 января 2005 г. в соответствии с внесенными поправками в Налоговый  кодекс РФ ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) при добыче нефти  была повышена с 347 руб. за одну тонну  до 419 руб. за одну тонну. Также был увеличен необлагаемый налогом порог цены на нефть с 8 долл. до 9 долл. за баррель. Кроме того, в формуле расчета НДПИ был пересмотрен курс рубля с 31,5 руб. за долл. до 29 руб. за долл., с учетом тенденции и перспективы к укреплению рубля. Таким образом, на данный момент формула для расчета НДПИ выглядит следующим образом:

где:

t_НДПИ - ставка НДПИ (419 рублей с тонны нефти);

Р - текущая цена нефти на мировом рынке;

Р* - необлагаемый налогом порог нефти (9 долл.);

E_Roff - официально установленный курс рубля для расчета НДПИ (29 рублей за доллар США).

Из табл. 2.2  можно видеть, что в 2005 г. объемы поступлений от различных налогов и сборов изменились по-разному по отношению к итоговым показателям за 2004 г. Так, можно видеть заметный рост доли поступлений от налога на прибыль организаций в ВВП на 1 п.п. до 6,2%, продолжающий тенденцию последних трех лет к постепенному повышению объема поступлений по данному виду налога.

Таблица 2.2

Поступления основных налогов в бюджетную систему РФ (% ВВП)

	1999	2000	2001	2002	2003	2004	2005
Налог на прибыль	4,6	5,4	5,7	4,2	4,0	5,2	6,2
Подоходный налог	2,5	2,4	2,8	3,3	3,4	3,4	3,3
НДС	8,8	6,2	7,1	6,9	6,6	6,4	6,8
Акцизы	2,2	2,3	2,7	2,4	2,6	1,5	1,2
НДПИ* Налоги на внешнюю торговлю	1,2 1,8	1,6 3,1	1,6 3,6	2,5 3,0	2,5 3,4	3,0 5,1	4,2 7,5
ЕСН	-	-	-	7,7	7,0	7,3	5,5**

 

Рост поступлений по налогу на прибыль организаций отчасти  был обусловлен увеличением базы налогообложения. По официальным данным Росстата РФ, величина сальдированного финансового результата предприятий и организаций РФ (суммарная прибыль минус убыток) в январе–ноябре 2005 г. выросла на 35,2% по сравнению аналогичным показателем за 2004 г. Кроме того, определенное влияние на объем поступлений могло оказать дело «ЮКОСа», после которого многие предприятия и организации в меньшей степени стали использовать существующие недоработки в законодательстве, позволяющие минимизировать выплаты по налогу на прибыль.

По итогам 2005 г. доля поступлений  налога на доходы физических лиц несколько  снизилась по отношению к аналогичному показателю за 2004 г. (3,4% ВВП) и составила 3,3% ВВП, тогда как снижение доли поступлений от ЕСН оказалось более существенным (с 7,3% ВВП до 5,5% ВВП). При этом согласно данным Росстата, рост реальных денежных доходов населения в 2005 г. составил 8,8%, а рост реальной заработной платы – 9,7%, что превосходит темпы роста ВВП в 2005 г. на 2,4 п.п. и 3,3 п.п. соответственно.

Таким образом, в реальном выражении эффективные ставки ЕСН  и налога на доходы физических лиц в 2005 г. оказываются ниже, чем в 2004 г. При этом снижение эффективной ставки ЕСН оказалось заметно более существенным. По прежнему основную долю поступлений в бюджетную систему РФ составляет налог на добавленную стоимость – около 1,47 трлн руб. или 6,8% ВВП за 2005 г. Для сведения, в 2004 г. доля поступлений налога на добавленную стоимость в ВВП составила 6,4%. Таким образом, доля поступлений НДС в ВВП по итогам 2005 г. выросла по отношению в предшествующему году, несмотря на некоторый рост объемов возмещения НДС, составивших 2,1% ВВП против 1,9% ВВП годом ранее. Доля поступлений от акцизов в ВВП в 2005 г. составила около 1,2% ВВП, что на 0,3 п.п. меньше аналогичного показателя за 2004 г.

Довольно существенный рост по итогам прошедшего года продемонстрировали поступления по налогу на добычу полезных ископаемых. Так, за данный период времени в консолидированный бюджет поступило около 908 млрд. руб. или 4,2% ВВП, тогда как доля данного налога в ВВП по итогам

2004 г. составила около  3,0%. Основной причиной столь существенного  роста поступлений является крайне  благоприятная конъюнктура мирового рынка нефти, нефтепродуктов, металлов и других товаров сырьевого сектора, а также ряд изменений в налоговом законодательстве касательно добычи полезных ископаемых и, в частности, уже отмеченное изменение в формуле расчета данного налога.

Наконец, по итогам 2005 г. был зафиксирован существенный рост доли поступлений от налогов на внешнюю торговлю в ВВП, которая составила 7,5% ВВП против 5,1% ВВП по итогам 2004 г. Основным фактором роста, как и для налога на добычу полезных ископаемых, является рост цен на нефть и другие сырьевые товары, экспортируемые из РФ.

На рис. 2.1 приведена динамика поступлений основных налогов в реальном выражении10 за период с 1999 по 2005 гг. Как можно заметить, наиболее существенный рост в реальном выражении продемонстрировали поступления по налогам на внешнюю торговлю, налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, НДПИ и, несколько в меньшей степени, по подоходному налогу. Напротив, реальные поступления по единому социальному налогу, перечисляемому в федеральный бюджет, а также акцизам в 2005 г. несколько снизились. В целом, изменения налоговых поступлений в реальном выражении согласуются с динамикой долей соответствующих налогов в ВВП.

Рис. 11. Динамика поступлений основных налогов в реальном выражении

в 1999–2005 гг. (млн. руб.)

 

В заключение данного  раздела необходимо рассмотреть динамику задолженности по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ (табл. 2.3).

Таблица 2.3

Задолженность по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям

в бюджетную систему РФ в 2002–2005 гг. (% ВВП)

 

	2002	2003	2004	2005
ВСЕГО	4,82	3,93	5,24	3,48
из них
В федеральный бюджет	4,12	3,30	4,70	3,03
в том числе
Налог на прибыль	0,81	0,54	1,36	0,84
НДС	2,23	1,84	2,45	1,44
Платежи за пользование природными
ресурсами	0,19	0,16	0,33	0,25
в том числе
НДПИ	0,01	0,02	0,17	0,14
Остальные федеральные налоги и сборы	0,89	0,76	0,55	0,50
Задолженность по региональным на-
логам и сборам	0,42	0,35	0,30	0,25
Задолженность по местным
налогам и сборам	0,28	0,25	0,21	0,16

 

Как можно видеть из табл. 2.3, в 2005 г. наблюдалось заметное сокращение объема задолженности по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям (далее, задолженность) налогоплательщиков перед бюджетной системой РФ.