Семестровое домашнее задание по бюджетной системе

    Сегодня, из-за неадаптирования к условиям рыночной экономики, низкой эффективности борьбы с уклонениями от налогообложения в отдельных сферах деятельности, вызванных несовершенством отдельных положений налогового законодательства, груз налогового давления между различными плательщиками распространяется весьма неравномерно. В настоящее время наибольшее бремя налогов и наиболее жесткий подход в обеспечении контроля за своевременностью уплаты налогов и сборов приходится на предприятия (юридические лица ), у которых лучше налажен учет и их легче проверить.

    Устранение  этого несоответствия - важнейшая задача дальнейшего совершенствования налоговой политики. Однако изменение порядка налогообложения с усилением его воздействия на доходы физических лиц сегодня, в условиях существующего падения уровня жизни населения не только не возможно, но и опасно, так как чревато социальным взрывом.

    Разумеется, такая перестройка структуры  налогообложения неизбежно потребует  времени. И она будет связана  с процессом роста доходов  основной части населения, обеспечением стабильного роста, так называемого  среднего класса населения, снижением расслоения в обществе.

    Развитие  налоговой системы, отвечающее стратегии  евроинтеграции, является одной из наиболее актуальных проблем теории и практики реформирования национальной экономики. Она во многом копировала системы налогообложения стран с развитой рыночной экономикой и недостаточно учитывала особенности переходного периода национальной экономики, а также необходимость осуществления системных мероприятий по созданию условий для постоянного экономического роста. Отсутствие комплексного научного анализа и обоснованных подходов к последовательному реформированию налогового законодательства, промедление с внесением в него давно назревших изменений, обусловили обострение противоречий между фискальными функциями налоговой системы и потребностями в стимулировании экономической активности субъектов хозяйствования.

    Существующая  налоговая система трансформируется достаточно медленно и преимущественно  как относительно “закрытая система” в своих собственных границах, что приводит к появлению тех недостатков, которые она приобрела в условиях кризисного состояния экономики.

     Налоговая система Украины является непрозрачной, с очень неэффективным администрированием. По сути, она сегодня блокирует  эффективный конкурентоспособный  развитие нашего государства. Как подтверждают международные эксперты, среди 183 государств, которые были исследованы по таким показателям, налоговая система Украины имеет антирейтинг по номеру 181.

     Введённый в действие с 1 января 2011 г. Налоговый  кодекс Украины аннулировал все ранее принятые законы о налогообложении. Для акклиматизации власть выделяет один квартал - до 1 апреля 2011 г. По словам экспертов, три месяца в стране будет действовать две системы законов об уплате налогов. Налоговый кодекс оставляет старую упрощенную систему налогообложения, исключает юридических лиц оптимизировать налоги за счет частных предпринимателей, а также сохраняет равновесие в отношениях с налоговыми чиновниками.

     Относительно  принятого Налогового кодекса, то произошел  некоторый позитив отношении более сбалансированных прав налогоплательщиков и государства. Важно, чтобы в содержании Налогового кодекса были четко зафиксированы наши приоритеты, главным из которых является формирование условий для развития мощного среднего класса как основы для стабильности, демократии, платежеспособности внутреннего рынка и наличия людей, которые умеют защищать свои права.

     В Налоговом кодексе не только кодифицировано существующее налоговое законодательства, но и усовершенствованы некоторые  виды налогов, принципы и нормы налогологообложения. Так, в нем предусмотрено уменьшение количества налогов и сборов: общегосударственных - до 18 с 29, местных - до 5 из 14, а также снижениеставок налогооблажения.

     Приближенно бухгалтерский и налоговый учет для унификации порядка определение финансового результата в налогообложении прибыли предприятий и в части начисления амортизационных отчислений основных средств. В налоговом кодексе налог на прибыль предприятий претерпел революционных изменений, связанных с необходимостью устранения экономически необоснованных несовпадений между правилами ведения налогового и бухгалтерского учета по поводу признания и оценки доходов и затрат.

     Для среднего и крупного бизнеса плюсы в налогообложении в том, что постепенно уменьшается ставка налога на прибыль - от 25% до 17% в 2014 г. Однако, по словам экспертов, номинальная ставка налога не отражает реальности, т.е. эффективной ставки налога, которая значительно выше. эффективная ставка зависит от того, как определяется объем валовых расходов: чем больше валовые расходы, тем меньше декларируют предприятия и, соответственно, меньше платят налога. Перечень расходов, которые можно относить в валовые расходы, неопределенный и поэтому дает возможность для маневров как самим предпринимателям, так и налоговикам.

     Оставили пока упрощенную систему налогообложения, которая была создано в 1998 г. То есть остаются все предыдущие виды деятельности, которые могли осуществлять субъекты предпринимательской деятельности, а также бывшую величину единого налога - от 20-200 грн.

     Есть  серьезные замечания в перечень видов деятельности, которые слишком  сокращены. Здесь необходимо работать с системой кассовых аппаратов с  переходными периодами, с тем, чтобы  снова не создать то, что в целом  усиливает направление теневой экономики. Необходимо сделать все, что нужно для роста среднего класса и обеспечения новых рабочих мест. В Налоговом кодексе предусматривается перенос налоговой нагрузки на более платежеспособную категорию граждан путем внедрения:

     ● налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (с 2012 г.);

     ● налогообложения доходов физических лиц путем установления ставки 17% к доходов, полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом месяце, которые  превышают десятикратную величину минимальной заработной платы;

     ● налогообложение по ставке 5% доходов  от размещения средств на депозитных банковских счетах (с 2015 г.);

     ● предоставления налоговой социальной льготы (НСЛ) на каждого ребенка родителям, удерживают двух и более детей  в возрасте до 18 лет, в размере прожиточного минимума для трудоспособного лица с 2015 г., а с 1 января 2011 г. и до 2015 г. -50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица;

     ● освобождение от налогообложения доходов  от продажи один раз в год квартир, жилых, дачных, садовых домов, земельного участка в пределах норм, определенных Земельным кодексом Украины, при условии пребывания такого имущества в собственности налогоплательщика более 3 лет;

     ● снижение ставки налога до 5% для доходов  от продажи движимого имущества.

     Наряду с этим, отметим ряд недостатков Налогового кодекса Украины. Это прежде всего большой фискальное давление на малый бизнес. Малый бизнес должен изменить свою "жизнь" в течение 5 лет. В заключительных положениях отмечено, что с 1 января 2016 г. понятие "физическое лицо-предприниматель исключается из определений Налогового кодекса.

     Запрещено физическим лицам крупного бизнеса относить к валовым расходам на покупку товаров или услуг, полученных от упрощенцев. Налоговый кодекс не запрещает сотрудничество предприятий с упрощенцами, но невозможность перенести оплату их труда на валовые расходы делает деятельность по этой схеме менее выгодной, чем раньше.

     Налог на недвижимость учитывает, что облагается не жилая, а общая площадь. Этот налог прежде сработает для органов местного самоуправления в крупных городах. Никаких доходов не будет в селах Украины, потому что там нет жилья более 200 м и, соответственно, о пополнении местных бюджетов говорить бесперспективно. Введено такую норму, как налоговый арест и налоговая реализация имущества. При проверке налоговый инспектор имеет право на 96 часов наложить арест на имущество. Этот налоговый арест обеспечивается без суда и только после 96 ч является обязательством налоговиков обращаться в суд на продолжение ареста имущества.

     Введение камеральных проверок для среднего и крупного бизнеса без уведомления и без разрешения начальника налоговой инспекции. Т.е. налоговый инспектор имеет право по документам проводить оперативную камеральную проверку и начислять штрафные санкции. Итак, на сегодня налоговый кодекс несовершенен, не отвечает требованиям современности, не учитывает требования налогоплательщиков, преимущественно являются на стороне налоговиков.

     Реформирование  налоговой системы нельзя отождествлять  с корректировкой порядка уплаты отдельных налогов, предоставлением или ликвидацией некоторых налоговых льгот, введением или усилением определенных штрафных санкций, созданием или пересмотром особых режимов налогообложения для отдельных субъектов, объектов или территорий и т.п.

     Необходимо  расширить полномочия правительства  относительно формирования и осуществления  налоговой политики, отвечающее программе  его действий, которая утверждается Верховной Радой. В конечном итоге  именно правительство несет ответственность  за результаты экономической политики. Поэтому объемам ответственности должны отвечать объемы полномочий. Правительство должно иметь возможность активно и оперативно осуществлять налоговое регулирование, исходя как из стратегических целей экономического и социального развития, так и из особенностей текущей социально-экономической ситуации. Разногласия между принципами автоматической и дискретной фискальной политики всегда существовали и существуют в каждой стране. Украина не является исключением. Но нужно учитывать, что автоматическая фискальная политика может осуществляться тогда, когда налоговое законодательство в целом стабильно, конкурентные механизмы достаточно развиты и обеспечивают координацию хозяйственной деятельности в “автоматическом режиме”. Текущая экономическая ситуация в Украине требует проведения дискретной фискальной политики при активном участии правительства.

    Повышение эффективности налоговой системы  означает, что она должна быть способной  одновременно выполнять фискальную функцию и функцию стимулирования развития деловой активности. Доля налоговых поступлений в бюджет относительно ВНП в Украине не является слишком высокой по сравнению с другими странами. Однако структура налоговой нагрузки на субъектов хозяйствования существенно отличается от многих развитых стран. Налоговая нагрузка одних субъектов хозяйствования за счет других нарушает один из важных принципов налогообложения - принцип равенства и справедливости.

    Основными принципами реформирования налоговой  политики в нынешних условиях должны быть:

    · Налоговое стимулирование и активная государственная финансовая поддержка  развития предпринимательства, а также содействие накоплению сбережений населением и их трансформации в инвестиции инновационной направленности.

    · Налоговое содействие прогрессивным  структурным изменениям в институциональных  секторах экономики с учетом евроинтеграционных процессов.

    · Обеспечение достаточных поступлений в бюджет для финансирования приоритетных государственных социальных программ.

    · Стимулирование укрепления позиций  отечественного бизнеса в конкурентной борьбе за счет уменьшения доли налогового компонента в затратах, привлечения иностранного капитала, развития интеграционных процессов на межгосударственном уровне.

    · Существенное снижение уровня налоговой  нагрузки с учетом предельных ставок налогов.

    · Упорядочение налоговых льгот. Введение понятия “бюджетные затраты” с  целью отслеживания последствий любых налоговых стимулов, построения оценки эффективности налоговых преференций. Усовершенствование системы упрощенного налогообложения в направлении применения упрощенного режима лишь для физических лиц, избежание отмывания “грязных” денег, проведение мониторинга налогоплательщиков с целью содействия переходу к общепринятой системе налогообложения согласно установленным параметрам.

    Обеспечение социальной стабильности в обществе, приоритетная поддержка института  семьи как социальной и экономической основы общества.

     Усовершенствование  системы администрирования налогов, перенесение акцентов на добросовестную оплату налогов плательщиками и  одновременно применение более жестких  методов принудительного взыскания  их с должников, организация и  осуществление налогового контроля за соблюдением налогового законодательства, повышение ответственности за неуплату долгов учредителями и участниками предприятий коллективной формы собственности. Уместно повысить нижнюю границу уставного капитала и минимальное количество участников акционерного общества для того, чтобы сделать невозможным ситуацию, когда собственники на самом деле не берут участия в управлении и функционировании общества.