Семестровое домашнее задание по бюджетной системе

    Дотации выравнивания бюджетам городов Киева  и Севастополя, городов республиканского значения АРК, городов областного подчинения и районным бюджетам.

    Дотации выравнивания бюджетам городов Киева и Севастополя, городов  республиканского  подчинения Автономной Республики Крым, городов областного подчинения и районным бюджетам определяется как превышение объема затрат, перечень которых определен Бюджетным кодексом и которые рассчитываются с использованием финансовых нормативов бюджетной обеспеченности и корригирующих коэффициентов:

    - над корзиной доходов бюджетов  местного самоуправления - для бюджетов  городов Киева и Севастополя,  городов республиканского подчинения Автономной Республики Крым и мест областного подчинения;

    - над доходами, определенными частью  второй ст. 66 Бюджетного кодекса, - для районных бюджетов.

    Разделение  объема межбюджетных трансфертов согласно с Бюджетным кодексом и Законом  «Про Государственный бюджет Украины» между бюджетами городов Киева и Севастополя, городов республиканского подчинения Автономной Республики Крым, городов областного подчинения и районными бюджетами, определяется на основе формулы.

    Формула распределения объема межбюджетных трансфертов, определенных бюджетным кодексом, утверждается Кабинетом Министров Украины и должна учитывать такие параметры:

    1) финансовые нормативы бюджетной обеспеченности и корригирующие коэффициенты к ним;

    2) количество жителей и количество  потребителей социальных услуг;

    3) индекс относительной налогоспособности  определенного города района;

    4) прогнозный показатель корзины доходов бюджетов местного самоуправления для бюджетов городов Киева и Севастополя, городов республиканского подчинения Автономной Республики Крым и городов областного подчинения и прогноз доходов, определенных Бюджетным кодексом, - для районных бюджетов;

    5) коэффициент выравнивания.

    Объем корзины доходов соответствующего бюджета определяется с использованием индекса относительной налогоспособности бюджета города района основе данных про фактическое выполнение соответствующего бюджета за три основных бюджетных периода.

    Межбюджетные  трансферты между  местными бюджетами. Местный (городов Киева и Севастополя, городов республиканского подчинения Автономной республики Крым и городов областного подчинения) и районных советов могут предусматриваться в соответствующих бюджетах дотации выравнивания бюджетам районов в городах, бюджетам сел, деревень, городов районного подчинения и их объединений, а также средства, которые передаются с этих бюджетов.

    Верховный Совет Автономной Республики Крым и  соответствующие советы могут предусматриваться  в соответствующих бюджетах такие  виды межбюджетных трансфертов:

    1) субвенции на поддержание объектов  общего использования ликвидацию негативных последствий деятельности объектов общего пользования;

    2) субвенции на выполнение собственных полномочий территориальных правлений сел, поселков, городов и их объединений;

    3) субвенции на выполнение инвестиционных  проектов;

    4) другие субвенции.

3. Налоговая политика Украины и её реформирование.

 

    В условиях рыночной экономики финансовая политика государства базируется на системе финансовых регуляторов. Такими финансовыми регуляторами являются прежде налоги, обеспечивающие изъятие и перераспределение созданного валового внутреннего продукта и формирования централизованных фондов денежных ресурсов государства.

    Сегодня мы не можем представить себе государство без налогов. Объективной реальностью является то, что, с одной стороны, налоги - это финансовая основа существования государства, а с другой, налоги - это орудия перераспределения доходов юридических и физических лиц, самый эффективный инструмент воздействия государства на общественное производство.

    Экономическая сущность налогов проявляется в денежных отношениях, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами по поводу принудительного изъятия части созданной стоимости и формирования фонда финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения доли доходов юридических лиц и граждан на нужды характеризует одностороннее движение стоимости (от налогоплательщика к государству) без эквивалентного обмена.

    Налоговая политика - это деятельность государства  в сфере внедрения, правового  регламентирования и организации взимания налогов и налоговых платежей в централизованные фонды денежных ресурсов государства. Заботясь о формировании государственных денежных фондов за счет налогов и налоговых платежей и устанавливая новые виды и формы налогообложения, государственные структуры должны проводить такую налоговую политику, которая должна оптимально сочетать интересы государства и налогоплательщиков. Об оптимальности с точки зрения плательщиков можно сказать словами французского экономиста Леруа Болье: «Лучший налог - то наименьший налог».

    Бюджет  как финансовый план государства  формируется под влиянием бюджетной  и налоговой политики. В Украине  он формировался в условиях чрезвычайно жесткого экономического кризиса. Это постоянно обостряло проблему дефицита бюджета и методов его финансирования.

    Успешное  проведение налоговой политики возможно при условии научного сочетания  следующих критериев:

    - фискальной достаточности;

    - экономической эффективности;

    - социальной справедливости;

    - стабильности;

    - гибкости.

    Проявлением налоговой политики государства на практике является налоговая система.

    Взаимосвязь между налоговой политикой и  налоговой системой может быть определена так: целью налогообложения является изъятие ресурсов из сферы частного использования; налоговая политика направляется так, чтобы провести это изъятие с наименьшим вредом для экономики страны и социальной сферы.

      Несмотря  на проведение бюджетной реформы, многие проблемы функционирования бюджетной  системы остаются нерешенными. Неслучайно в публикациях современных финансистов не раз поднимался вопрос о продолжении бюджетной реформы. Необходимость внесения изменений в нормативно-правовых актах в бюджетной сфере прежде всего обусловлена необходимостью расширения финансовой основы местного самоуправления как важной составляющей механизма повышения благосостояния населения и экономического развития общин, совершенствование межбюджетных отношений с целью обеспечения справедливого и непредвзятого распределения бюджетных ресурсов и соблюдение определенных законодательством принципов сбалансированности и самостоятельности бюджетов, повышение эффективности использования бюджетных средств, создания стимулов расширения и мобилизации бюджета доходов.

    Налоговая система должна:

    - не искажать оптимального размещения производственных факторов на эффективных рынках;

    - быть справедливой;

    - быть гибким автоматическим стабилизатором;

    - быть четкой, прозрачной и неизменной;

    - обеспечивать минимум затрат на взыскание налогов.

      Принципам, на которых основывается бюджетная  система Украины, оптимально отвечает программно-целевой метод формирования и исполнения бюджетов. Хотя его внедрение в бюджетный процесс началось в 2002 году, сегодня он задействован только частично - по отдельным расходам государственного бюджета. Поскольку программно-целевой метод бюджетирования позволяет достичь лучших результатов выполнения задач по повышению качества предоставления государственных услуг и эффективности использования бюджетных средств, то первым шагом бюджетной реформы должно быть широкое применение его на всех уровнях бюджетной системы.

      Налоговая политика Украины осуществляется, исходя из определенных принципов, которые  отражают ее задачи. Действующим налоговым  законодательством, в частности  Законом Украины «Налоговый Кодекс Украины» от 11.10.2011 г. с последующими изменениями и дополнениями, определены основные принципы реализации фискальной политики на современном этапе: стимулирование предпринимательской деятельности; обязательность; равнозначность и пропорциональность; равенство; социальная справедливость; стабильность; экономическая обоснованность; равномерность уплаты; компетенция; единый подход; доступность. Налоговый кодекс Украины регулирует отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, в частности, определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых в Украине, и порядок их администрирования, плательщиков налогов и сборов, их права и обязанности, компетенцию контролирующих органов, полномочия и обязанности их должностных лиц при осуществлении налогового контроля, а также ответственность за нарушение налогового законодательства.

      Главная цель налоговой политики состоит не в наполнении казны любой ценой, а заключается в стимулировании предпринимательской и инвестиционной деятельности. Основным финансовым ресурсом государства являются налоги: эффективное управление, которыми можно считать основой государственного управления вообще.

     Действующее на сегодняшний день налоговое законодательство в Украине можно охарактеризовать как бессистемное, отличающееся следующими тенденциями:

     1.  Налоговая политика в Украине формируется под воздействием текущих обязательств, лоббизма, без соответствующего научного обоснования и анализа последствий от введения тех или иных налогов и сборов (обязательных платежей);

     2.  Помимо существования обычного числа налогов и сборов, которые, как правило, отличаются низкой эффективностью, сформированы многочисленные внебюджетные фонды целевого назначения, что существенно усложняет уплату налогов и контроль за ее осуществлением;

     3.  В налоговом законодательстве присутствует фискальная функция и отсутствует функция стимулирования экономики;

     4.  Подзаконные акты, издаваемые Кабмином Украины, противоречат законам Украины, и довольно часто законодательные акты даже имеют обратную силу, т. е. налоги взимаются за время, когда тот или иной Закон еще не действовал;

     5.  Ряд вопросов фактически не урегулирован законодательством, в частности, ответственность за неуплату налогов;

     6.  Часть налогов и сборов формируется не от объекта налогообложения, а от направления их использования;

     7.  Политика исполнительной ветви власти направлена исключительно на пополнение бюджета любой ценой, что загоняет экономику в тень;

    Укрывательство  доходов от налогов в нашей  стране приобрело характер национальной катастрофы. Хотя связь между тяжестью налога и стремлением уйти от него есть, но она не идет ни в какое сравненье с прямой зависимостью уклонений от возможности избежать налоги: если такая возможность есть, плательщик уйдет от налогов.

    Несовершенство  налогового законодательства, его недостаточная проработанность, систематические внесения изменений в законодательные документы и другие подобные факты вовсе не способствуют укреплению налоговой дисциплины. Зачастую налогоплательщик просто не успевает отслеживать момент внесения новых изменений и дополнений в законодательные и нормативные акты, что сказывается на правильности исчисления налогов.

    Одним из вариантов выхода из сложившейся  ситуации видится комплексное осуществление  следующих мероприятий:

    1. В области налоговой политики: пересмотр действующей системы налогов (вплоть до отмены некоторых из них) в отношении уменьшения налоговых ставок за счет расширения налогооблагаемой базы, “инвентаризации” налоговых льгот и пересмотра существующей системы финансовых санкций;

    2. В области налогового права: совершенствование действующего налогового законодательства;

    3. В области налоговой техники:  упрощение механизма исчисления  и уплаты налогов, усиление  налогового контроля за счет  совершенствования налогового администратирования. 

    Следующая основная проблема действующей налоговой политики - легализация “теневой экономики”, значительную часть которой составляют поступления от частного сектора. Они, как правило, непропорционально низки относительно реальных (а не официально показываемых) доходов. Огромные суммы наличных денег проходят главным образом через коммерческие киоски и всю систему розничной и мелкой торговли и бытового обслуживания населения. При действующей налоговой системе избежать этого не представляется возможным, поскольку схема налогообложения неадекватна формам малого предпринимательства в этих сферах. Поэтому сегодня назрела необходимость выработать эффективные меры в данном направлении, предусматривающие внесение изменений в банковское, таможенное и гражданское законодательства, в Уголовный кодекс и т.д. При этом важно отметить, что справиться с задачей легализации “теневой экономики” только мерами карательного характера невозможно, для этого надо создать у людей и фирм желание платить налоги - то есть получать высокие легальные доходы. Налогоплательщик готов стать законопослушным при условии, что налоговые изъятия будут разумными, и государство предоставит ему взамен ряд гарантий, в том числе и социальных.