Роль государственного бюджета в макроэкономическом регулировании

      По  мнению Счетной палаты, целесообразно  выработать единые методологические подходы к оценке их эффективности и обоснованности, а также четкие требования к отдельным категориям налогоплательщиков, получающим преимущества по налогообложению, по качеству и конкурентоспособности выпускаемой продукции.

      Дополнительные  поступления в бюджетную систему  могут быть получены за счет взыскания просроченной задолженности по бюджетным ссудам и бюджетным кредитам, которая составила 1 275,0 млрд. рублей, или 58,1 % общей суммы задолженности.

      Недостатки  в таможенном законодательстве позволяют участникам внешнеэкономической деятельности занижать базу для исчисления налогов и таможенных пошлин и уменьшать платежи в бюджет, нарушать условия применения таможенных режимов, предусматривающих различные преференции по уплате таможенных платежей, что приводит к значительным потерям федерального бюджета.

      В ряде случаев при применении таможенного режима переработки на таможенной территории российскими компаниями - переработчиками основную часть прибыли получали иностранные офшорные компании - собственники ввозимого из-за рубежа на переработку сырья и вывозимого за пределы страны продукта переработки за счет значительной разницы между высокой ценой реализации продуктов переработки на внешнем рынке и относительно низкой стоимостью услуг российских предприятий по переработке продукта.

      Экспертно-аналитические  мероприятия Счетной палаты показали, что в случае закупки у иностранных компаний сырья (глинозема) и переработки его на территории Российской Федерации предприятиями-переработчиками ОАО «ОК «РУСАЛ» их ежегодная прибыль могла увеличиться на 2 млрд. долларов США, а ежегодный доход консолидированного бюджета за счет поступлений налога на прибыль организаций – почти на 10 млрд. рублей (оценка) [23].

      Представляется  целесообразным ограничить использование  этого режима иностранными собственниками сырья в целях привлечения  российских производителей к закупкам иностранного сырья для дальнейшего экспорта собственной продукции.

      Основной проблемой применения таможенного режима переработки вне таможенной территории Российской Федерации в большинстве случаев является невозможность идентификации таможенными органами сырьевых товаров в продуктах переработки. Отдельными участниками внешнеэкономической деятельности данная ситуация используется для уклонения от уплаты таможенных платежей при вывозе сырьевых товаров и ввозе других товаров под видом продуктов их переработки. При этом основную номенклатуру вывозимых на переработку товаров составляют товары, переработка которых возможна на предприятиях Российской Федерации.

      Так, в ходе проведения Счетной палатой  контрольного мероприятия по вопросам переработки сырой нефти и  нефтепродуктов установлено, что при  неполной загрузке мощностей отечественных нефтеперерабатывающих заводов (на 85 %) используются мощности нефтеперерабатывающих заводов иностранных государств. Сумма экономических льгот, полученных участником внешнеэкономической деятельности в результате применения режима переработки вне таможенной территории, в 2008 – 2009 годах составила свыше 11 млрд. рублей.

      В целях повышения эффективности  применения режима переработки вне  таможенной территории предлагается в  таможенном законодательстве предусмотреть порядок применения документального способа идентификации вывезенного сырья во ввезенных продуктах переработки.

      Проверки, проводимые Счетной палатой, свидетельствуют  об имеющихся недостатках таможенно-тарифного регулирования.

      Так, например, обработанные лесоматериалы, вывозимые за границу с применением минимальных или нулевых ставок таможенных пошлин, используются в основном в странах– импортерах как сырье для дальнейшей глубокой переработки и выпуска готовой продукции. Повышение и унификация таможенных пошлин по лесоматериалам, подвергшимся определенной обработке, установление единой высокой специфической ставки таможенной пошлины на пиломатериалы из ценных пород могут способствовать ограничению их вывоза, развитию отечественных производств по глубокой переработке древесины и изготовлению готовых высококачественных конкурентоспособных товаров, пополнению доходов бюджетов всех уровней [23].

      При экспорте угольной продукции устанавливаются  различные ставки вывозной таможенной пошлины на товары, визуально имеющие одинаковый вид и схожие физико-химические характеристики. При отсутствии возможности проведения экспертных исследований и методик, позволяющих лабораторными методами идентифицировать предъявляемый к таможенному оформлению товар, такое положение дел приводит к недопоступлению таможенных платежей в доход федерального бюджета.

      Налог на доходы физических лиц является важным источником доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. Так, за январь – июль 2010 года его доля в доходах консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации составляла 25,4 %. Дальнейшее развитие и совершенствование налогообложения доходов физических лиц, по мнению Счетной палаты, может происходить в направлении введения порядка уплаты налога не по месту получения источника дохода, а по месту жительства налогоплательщика, что может быть достигнуто путем установления механизма уплаты налога не налоговым агентом у источника выплаты, а самим физическим лицом по итогам налогового периода.

      При этом в целях стимулирования полной и своевременной уплаты налога можно предоставить налогоплательщикам право по желанию уплачивать авансовые платежи до наступления законодательно установленного срока уплаты налога, применяя при расчете аванса несколько пониженную ставку налога, например, на 0,75 процентного пункта или на 0,5 процентного пункта меньше (в зависимости от фактического срока уплаты) по сравнению с общеустановленной ставкой налога. Реализация указанных подходов в дальнейшем может стать основой для рассмотрения вопроса о возможности введения прогрессивного налогообложения доходов физических лиц, что позволит усилить фискальную составляющую налога на доходы физических лиц.

      Необходимо  ускорить принятие главы Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей налогообложение недвижимости физических лиц. В настоящее время налоги на недвижимость (налоги на имущество организаций и физических лиц, земельный налог) составляют незначительную долю в доходах консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (2009 год - 8,7 %), что существенно ниже, чем в странах с развитой экономикой. При этом доля указанных налогов, уплачиваемых физическими лицами, не превышает 0,5 % общих доходов субъектов Российской Федерации [5].

      Необходимо  обеспечить отражение объектов налоговой  базы во всех видах учета (в реестрах, кадастрах и т. п.), что будет способствовать улучшению администрирования этих налогов. Налогообложение имущества физических лиц регламентируется законом, принятым еще в 1991 году (Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-I).

      Необходимо  отказаться от предоставления налоговых льгот по региональным налогам и сборам федеральным законодательством и определить, что установление налоговых льгот по региональным и местным налогам регулируются только региональным законодательством, при этом было бы целесообразно ограничить право предоставления налоговых льгот в зависимости от объема финансовой помощи на сбалансированность из федерального или региональных бюджетов.

      Необходимо  увеличить установленные Налоговым  кодексом Российской Федерации границы и интервалы ставок региональных и местных налогов и сборов в целях расширения полномочий законодательных органов субъектов Российской Федерации и представительных органов местного самоуправления по формированию доходов соответствующих бюджетов.  

      3.2. Рекомендации Совета Федерации по формированию

      федерального бюджета 

      Глобальный  финансово-экономический кризис негативно  повлиял на развитие российской экономики. Поэтому важнейшей задачей бюджетной политики на 2011 год и среднесрочную перспективу остается реализация мер по ослаблению его последствий.

      Принятые  Правительством Российской Федерации  антикризисные меры и рост мировых цен на нефть позволили не только стабилизировать ситуацию в экономике, но и выйти на траекторию экономического роста. Однако нельзя исключать возможность ухудшения ситуации на мировых финансовых и сырьевых рынках. В связи с этим требуется форсировать переход к формированию современной структуры экономики, позволяющей в значительной степени снизить зависимость Российской Федерации от конъюнктуры мировых цен на товары сырьевого экспорта. Государство должно создать все условия для стимулирования широкого использования в производственных процессах инновационных технологий и активизации инвестиционной деятельности, особенно в базовых отраслях экономики. Важную роль при этом может сыграть создание налоговых стимулов.

      Сложность бюджетной политики на современном  этапе заключается в том, что  она должна решать одновременно несколько  таких важнейших задач, как обеспечение  макроэкономической и бюджетной устойчивости, социальной защиты населения, проведение диверсификации экономики.

      Создавшаяся ситуация требует прежде всего проведения бюджетной политики, ориентированной на результат. Это означает, в частности, совершенствование организации системы закупок товаров, работ и услуг для государственных и муниципальных нужд, внедрение программно-целевых методов бюджетного планирования, а также усиление ответственности органов власти за эффективность использования бюджетных средств, выделенных на исполнение расходных обязательств.

      В настоящее время наряду с дальнейшим развитием стимулов к увеличению доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований особую актуальность приобретают создание предпосылок для повышения качества управления бюджетным процессом на региональном и местном уровнях, применение мер воздействия к тем субъектам Российской Федерации, в которых качество управления финансами не обеспечивает реализацию их расходных обязательств [5].

      Учитывая  вышеизложенное, Совет Федерации  Федерального Собрания Российской Федерации постановляет:

      1. Рекомендовать Правительству Российской  Федерации при составлении проекта федерального бюджета на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов:

      - ускорить принятие программы повышения эффективности бюджетных расходов;

      - произвести распределение бюджетных ассигнований федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период в соответствии с приоритетами бюджетной политики и исходя исключительно из оценки эффективности бюджетных расходов;

      - ускорить на основе разработанных стандартов качества предоставления государственных услуг внедрение системы мониторинга главными распорядителями средств федерального бюджета результативности использования бюджетных ассигнований на оказание этих услуг;

      - рассмотреть вопрос об уменьшении при исчислении налога на прибыль организаций облагаемой прибыли на суммы, направленные организациями отраслей материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения;

      - уточнить действующий порядок начисления амортизации для целей налогообложения в части, касающейся сокращения сроков полезного использования приобретенного высокотехнологического оборудования и внесения изменений в порядок применения нелинейного метода начисления амортизации с учетом правоприменительной практики;

      - расширить круг субъектов малого и среднего предпринимательства, применяющих специальные налоговые режимы, в отношении которых предусмотрена упрощенная процедура администрирования при уплате налогов и сборов;

      - рассмотреть вопрос о зачислении налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в бюджеты муниципальных районов и поселений (в равных пропорциях), а также в бюджеты городских округов;

      - учесть предложения членов Комитета Совета Федерации по бюджету о создании благоприятных условий налогообложения для организаций, осуществляющих деятельность в инновационной сфере;

      - разработать комплекс дополнительных мер по ограничению роста цен и тарифов на товары и услуги субъектов естественных монополий, а также тарифов на жилищно-коммунальные услуги, цен на продовольственные товары и горюче-смазочные материалы;

      - учитывать при планировании бюджетных ассигнований требования Федерального закона "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", разработать и внедрить систему мер по стимулированию энергоэффективности в бюджетном секторе экономики;