Неналоговые доходы бюджета

Расчет административных платежей и сборов выполнен на основе оценки поступлений за 2011 год и прогнозных данных, представленных главными администраторами доходов федерального бюджета.

Поступления административных платежей и сборов в федеральный бюджет на 2013-2014 годы прогнозируются в сумме 9 715,6 млн. рублей (0,01% к ВВП) и 10 075,1 млн. рублей (0,01% к ВВП) соответственно.

9) Доходы федерального бюджета от поступлений штрафов, санкций, возмещения ущерба

Поступление штрафов, санкций, возмещения ущерба в федеральный бюджет на 2012 год прогнозируется в сумме 8 174,2 млн. рублей (0,01% к ВВП). Прогнозная сумма поступлений определена на основании данных, представленных главными администраторами доходов федерального бюджета по закрепленным доходным источникам.

По сравнению с уточненной оценкой за 2011 год прогнозируется уменьшение поступлений штрафов, санкций, возмещения ущерба на сумму 11 402,1 млн. рублей. Снижение поступлений связано, в основном, с решением в 2011 году вопроса о перечислении в федеральный бюджет денежных взысканий за нарушение антимонопольного законодательства в сфере конкуренции на товарных рынках, защиты конкуренции на рынке финансовых услуг, законодательства о естественных монополиях и законодательства о государственном регулировании цен (тарифов) нефтяными компаниями ОАО «Лукойл», ОАО «ТНК-ВР Холдинг», ОАО «Газпром нефть», ОАО «НК «Роснефть».

10) Доходы федерального бюджета от поступлений прочих неналоговых доходов

Поступление прочих неналоговых доходов в федеральный бюджет на 2012 год прогнозируется в сумме 28 765,4 млн. рублей (0,05% к ВВП), что на 4 300,5 млн. рублей или на 13,0% меньше уточненной оценки 2011 года.

Доходы федерального бюджета от поступлений прочих неналоговых доходов на 2013-2014 годы планируются в сумме 28 822,2 млн. рублей (0,04% к ВВП) и 19 422,1 млн. рублей (0,03% к ВВП) соответственно.

На основании представленной информации мы можем делать выводы о структуре планируемых неналоговых поступлений в федеральный бюджет на 2012 год и планируемый период до 2014 года. Мы видим, что уменьшение (увеличение) тех или иных неналоговых доходов связано с различными объективными причинами. В целом можно сказать, что неналоговые поступления увеличатся, тем самым, обеспечив рост совокупных доходов бюджета. 

Глава 3. Повышение эффективности неналоговых доходов в РФ

3.1 Значение неналоговых доходов в структуре бюджета

Исходя из анализа проведенного нами во 2 главе, налоговые доходы составляют около 60% в общем объеме доходов Федерального бюджета. Таким образом, одной из важнейших задач, стоящих перед Российским правительством и органами власти Российской Федерации является задача создания такого налогового режима, который бы обеспечил полный и своевременный сбор налогов и, одновременно, создал благоприятные условия для стабилизации экономики, развития производства и роста благосостояния граждан. Действующая же в настоящее время налоговая система не может в полной мере выполнять эту задачу.

Причиной невыполнения этой задачи является завышенное совокупное налоговое бремя, которое не в состоянии нести даже среднестатистический налогоплательщик. К образованию этого бремени приводит направленность налогообложения на увеличение налоговых поступлений. Завышенное налоговое бремя – это одна из причин того, что около половины промышленных предприятий убыточны, а еще столько же прибыльных предприятий являются низкорентабельными.

Не менее высоко налоговое давление и на население, хотя формально оно представлено лишь в идее ставки подоходного налога в размере 13%. При этом не учитывается скрытая форма обложения доходов населения через косвенные налоги.

Нездоровая ориентация российской налоговой системы на косвенные формы налогообложения - еще один негативный стереотип в налоговой политике. До 70% всех налоговых поступлений составляют косвенные налоги на бизнес (НДС, акцизы, все налоги, которые относятся на издержки производства и обращения). Кроме того, конечными плательщиками таких налогов становятся население, государственные учреждения, предприятия-производители.

Это одна из важнейших причин того, что российские налогоплательщики стараются всеми путями занизить фактически выплаченную заработную плату, используя различные незаконные схемы оплат труда. Особенно часто это практикуется в малом бизнесе, где прибыль и оплата труда, зачастую не имеют четких границ.

Высокие косвенные налоги также влияют на финансовое состояние предприятий-производителей, заставляют их уходить полностью или частично в сферу теневой экономики, от которой государство не получает вообще никаких налогов.

Итак, для перехода к стимулирующей бюджетно-налоговой политике, необходимо параллельное решение двух казалось бы взаимоисключающих задач: с одной стороны, увеличения налоговых доходов, поступающих в бюджет с целью усиления государственного регулирования экономики. С другой стороны, снижения налоговой нагрузки до уровня, создающего заинтересованность в росте инвестиций и производства.

Вот здесь и раскрывается значение и роль неналоговых доходов бюджета. Именно оптимизация системы неналоговых поступлений является способом увеличения доходов федерального бюджета и снижения налоговой нагрузки. Благодаря росту неналоговых доходов государство может более эффективно решать социальные, культурные и другие задачи. В структуре федерального бюджета неналоговые поступления занимают около 40%. Но подавляющее количество данных поступлений составляют различные таможенные пошлины и сборы. Многие отечественные авторы не относят данные платежи к неналоговым поступлениям, а выделяют их в отдельную категорию. Без таможенных пошлин и сборов неналоговые доходы в структуре совокупных доходах федерального бюджета занимают довольно незначительный процент, приблизительно около 7% или менее 1% ВВП страны. В то время как в развитых странах их доля колеблется от 10 до 35% или от 5 до 10% к ВВП этих стран. Данные по странам представим на рис.2

Рис.2

Тем самым можно предположить, что управление неналоговыми доходами в нашей стране производится неэффективно, данному вопросу не уделяется достаточное внимание. Несмотря на это многие понимают, что только благодаря увеличению неналоговых поступлений станет возможным достижение цели снижения налогового бремени при сохранении роста доходов бюджета, и что в этом заключается основополагающее значение неналоговых доходов.

В следующем пункты мы рассмотрим основные проблемы, связанные с управлением, планированием и эффективностью использования неналоговых поступлений и источников их формирования, а также пути увеличения их роли в современных условиях.

3.2 Пути увеличение роли неналоговых доходов в формировании бюджета

Увеличение роли неналоговых доходов в формировании бюджета подразумевает собой, прежде всего увеличение их доли в абсолютном и процентном выражении в совокупных доходах бюджета. Как говорилось выше, это увеличение позволит выполнить основополагающее значение неналоговых поступлений – снизить налоговое бремя на производственный сектор и население Российской Федерации, тем самым более эффективно будет выполняться стимулирующая функция бюджетной и налоговой политики государства.

В настоящее время в сфере неналоговых доходов бюджета сложились следующие основные проблемы:

      Неэффективное использование государственной и муниципальной собственности

Проблема включает в себя неэффективное  функционирование федеральных государственных предприятий, неэффективное использование имущества, сдаваемого в аренду, а также неэффективную и нерациональную продажа государственного и муниципального имущества. По данным Счетной палаты РФ в результате неэффективного использования государственной и муниципальной собственности государство недополучает от 100 до 150 млрд. руб. ежегодно.

      Проблема администрирования неналоговых поступлений

Данная проблема состоит из нескольких составляющих:

      на практике финансовые органы сталки­ваются с тем, что территориальные федеральные органы – администраторы доходов местного бюд­жета не в должной мере понимают степень ответственности участника бюджетного процесса в части качества планирования администрируемых платежей;

      наличие проти­воречий в бюджетном законодательстве в части администрирования денежных взысканий (штра­фов) за административные правонарушения;

      проблема невыясненных поступлений, которые из-за неверно оформленных платежных документов не могут быть правильно идентифицированы и вовремя перечислены для использования соответ­ствующими бюджетами.

      Проблема планирования неналоговых поступлений

Данная проблема заключается в том, что специфика неналоговых поступлений не позволяет в полной мере спрогнозировать поступления по всем видам неналоговых доходов. Например: планирование объема поступлений от ввозных и вывозных таможенных пошлин основывается на конкретных таможенных ставках, устанавливаемых органами государственной власти, а поступления в бюджет доходов от штрафов, санкций, компенсаций в пользу государства не поддаются точному прогнозу.

      Правовое обеспечение

Законодательство субъектов Российской Федерации относительно неналоговых доходов неоднородно: в законах ряда субъектов Российской Федерации неналоговые доходы урегулированы достаточно подробно, в законах других субъектов Российской Федерации содержатся отсылочные нормы к федеральному бюджетному законодательству. Таким образом, законодательство субъектов Российской Федерации во многом является несовершенным: в субъектах Российской Федерации, где реализованы законотворческие права регионов, нередки противоречия с БК РФ, а также между различными статьями одного и того же законодательного акта.

Постепенное и планомерное решение данных проблем должно привести к увеличению роли неналоговых доходов и увеличению их эффективности. Ниже рассмотрим пути увеличения неналоговых поступлений в бюджет.

Основным резервом пополнения неналоговых доходов на современном этапе выступает эффективное управление государственным и муниципальным имуществом. В условиях рыночной экономики государство является предпринимателем, заинтересованным в получении предпринимательского дохода от имеющегося у него имущества. При этом именно в процессе совершенствования системы неналоговых доходов от продажи и использования федерального имущества (в том числе ее правовых основ) Российская Федерация может проявлять себя как специфический участник гражданского оборота, обладающий собственностью. Эффективность управления государственной собственностью выражается в регулировании ставок арендной платы, наращивание прибыльности государственных и муниципальных предприятий. Также не стоит забывать и об неэффективной собственности. Государственные, муниципальные предприятия и иное имущество с отрицательной прибыльностью следует продавать инвесторам, будет способствовать снижению затрат на содержание объектов, финансируемых за счет средств федерального бюджета.

На протяжении последних лет прослеживается рост неналоговых доходов от использования государственного и муниципального имущества, в то время как количество объектов федеральной собственности сокращается в связи с реализацией программы приватизации.

Одним из способов оптимизации сети федеральных государственных учреждений является их приватизация или продажа. Но другим направлением повышения эффективности неналоговых доходов в России является управление собственностью, а не избавление от нее. На сегодняшний день практически не задействованы такие формы управления имуществом, как аренда, трастовое доверительное управление, вклады уставных капиталов акционерных обществ, выпуск акций под конкретный проект, лизинг. Продавать имущество можно и нужно в крайних случаях, когда его никак невозможно эффективно использовать.

Одним из эффективных методов управления государственной собственностью, как показывает мировой опыт, является передача его в концессию. Основное отличие передачи имущества по договору концессии от аренды в том, что концессионеру передается право осуществления деятельности или предоставления услуг, отнесенных к функциям государства. И уже для обеспечения такой деятельности передается государственное имущество. Механизм концессии позволяет привлекать в общественный сектор частные инвестиции и необходимую собственность[5].

Также увеличение неналоговых поступлений в бюджет может быть получено за счет совершенствования управления долей государственной собственности в акционерных компаниях и, соответственно, увеличения объема дивидендов по акциям, принадлежащим государству. Незначительная доля дивидендов объясняется тем, что не все акционерные общества, где есть доля государства, перечисляют дивиденды в бюджет.

Эти доходы могли быть больше, если бы в России удалось организовать должным образом деятельность института государственных представителей. В настоящее время в АО с государственным капиталом 4320 государственных служащих занимаются тем, что представляют интересы государства в акционерных компаниях. Однако лишь в 1236 АО в 2010 г. на общих собраниях присутствовали и голосовали в установленном порядке представители государства. Поэтому вполне закономерно, что деятельность государственных представителей по управлению государственной собственностью является сегодня неэффективной. Их низкая эффективность обусловлена еще целым рядом причин.

Во-первых, государственные представители обладают ограниченным набором прав и возможностей, что не позволяет им в должной мере влиять на принимаемые акционерным обществом решения, которые могут противоречить государственным интересам. Во-вторых, деятельность государственных представителей чаще всего является дополнительной нагрузкой и к их основным профессиональным обязанностям, а низкая оплата труда не обеспечивает стимулов к эффективной работе. В-третьих, для государственных представителей характерным является невысокий уровень профессионализма и квалификации в области управления собственностью.