Лекции по "Бюджету"

Условно- постоянные затраты планируются в совокупном размере на краткосрочный период.

Каждое предприятие  должно знать точку безубыточности. В ряде случаев в условиях многономенклатурного производства важно спланировать стоимостной объем работы предприятия. В конечном счете его размер зависит от совокупного размера переменных и условно- постоянных затрат. На стадии планирования необходимо рассчитать средневзвешенный коэф. переменных затрат в целом по предприятию и определить на этой основе безубыточную выручку. 

2.Влияние  метода учета и  планирование затрат  на прибыль.

Для целей бюджетирования пр-тие может использовать те способы  планирования затрат и их разнесение по изделию, кот. ему наиболее подходит в соответствии с особенностями производства и учета, в частности это могут быть методы «директ ост», «абсоржен ост».

Но нужно иметь  ввиду, что прибыли при использовании  каждого из методов будут различными.

Во-первых, необходимо отметить деление затрат на две группы:

-запасоемкие; -незапасоемкие.

Запасоемкие затраты  списываются на реализованную продукцию  и запасы гот. продукции. Эти затраты  так же модно называть –затраты на продукт.

Незапасоемкие –не  относятся на продукцию, а списываются непосредственно на затраты того периода, в кот. они были произведены.

Во-вторых, от применяемого метода зависит состав запасоемких  и незапасоемких затрат.

Первые состоят  из основных производственных затрат и переменных- это при использовании директ- оста. К незапасоемким относят условно- постоянные, общепроизводственные накладные расходы.

При использовании  абсоршен- ост к запасоемким относят  осн. производственные и все общепроизводственные затраты. Затраты за период состоят  из накладных непроизводственных расходов, при осуществлении бюджетирования пр-тия может применять любой метод.

Планирование  себ-ти реализованной  продукции.

В целом при планировании себ-ти реализованной продукции  для определения прибыли следует  иметь ввиду след. моменты:

1.в плановом периоде будет реализована продукция, созданная как в прошлом так и в нынешнем периоде;

2.запасы гот. продукции  учитываются и планируются по  производственной себ-ти;

3.часть производственных  затрат данного периода выступает  как незавершенное производство и не учитывается при определении себ-ти  реализованной продукции;

4.в производственный  процесс данного периода будут  поступать материальные ресурсы,  кот. закупались в предыдущие  периоды. 

При определении  себ-ти реализованной продукции  в данном периоде можно рассмотреть след. последовательность расчетов при этом необх. учесть себ-ть:

а)продукции производственной в предыдущем периоде, кот. будет  реализована в данном;

б)продукции, произведенной  в данном периоде за минусом хранящихся на складе продукции, кот. будет реализована в след. периодах. 

3.Планирование  затрат.

Существуют два  метода планирования, в т.ч. затрат, это- от достигнутого уровня, по нормативам.

Разновидностью планир. метода от достигнутого уровня явл. метод  планирования по факторам. Наиболее распространенным методом планирования затрат и не только от достигнутого уровня явл. метод планирования по нормативам. При планировании методом от достигнутого уровня будет их фактический размер, в т.ч. и на ед. продукции.

Цели снижения затрат можно формировать по разному, в т.ч. увязать такое снижение с желаемым ростом прибыли.

Планирование трудоемкости продукции.

В большинстве случаев  для разработки бюджета используются текущие, а не идеальные или технические  нормативы.

Текущие нормативы  учитывают планируемый на бюджетный период условия производства и его организация. Планируемое снижение трудоемкости должно быть связано с будущими инвестиционными проектами, обеспечивающие такое снижение. Нормативы переменных общепроизводственных р-дов устанавливаются как правило на 1 час технической трудоемкости производственной программы или на 1 машино/ час работы оборудования. Далее совокупное значение переменных р-дов рассчитывают умножая норматив на плановое число чел/ часов или машино/ часов.

Для расчета ст-ти реал. прод-ии и прибыли необходимо распределить общепроизводственные затраты по видам продукции. Для этого следует рассчитать ставку этих затрат к выбранной базе расчетов. Очень часто распределение происходит на основе з/п основных рабочих.

4.Увязка инвестиционных проектов с показателями операционного бюджета.

Инвестиционный бюджет:1 проект-совершенствование технологических процессов с целью сниж тек затрат-снижение себест – Бюджет затрат, 2 проект – ввод новых мощностей – рост объемов произв – бюджет продаж – производство, 3 проект – разработка новой прод – рост объемов произв – бюджеты продаж – производство, 4 проект – улучшение качества прод – рост объемов произв – увеличение цены прод – формир бюджет продаж. В основе проектов инвестиционного бюджета лежат инновации продукции или иннов процессов их внедрение вызывают соотв изменения в операцбюджете: -увелич объем произв прод, - снижают затраты. Инновации в процессы могут быть нацелены на увеличение произв мощностей снижение затратоемкой прод либо и то и другое вместе. Таким образом, изменение в операционном бюджете не возникают сами по себе и определяются мероприятиями заложенными в инвестиционном бюджете, поэтому необх увязка показателей этих бюджетов.В общей постановке она может производиться по след этапам: 1.определение состава инвестиц проектов, кот могут быть реализ в тех или иных областях предп., 2. расчет изменений упомянутых параметров для каждого проекта.,3. сведение результатов расчетов по всем проектам к отдельным произв процессам и прод.,4. определение плановых затрат роста объемов продаж и произв. 

5Анализ  исполнения бюджета.

Разработка бюджета  столь же сложна как и анализ исполнения, это объясняется тем, что существует обилие расчетных процедур для определения  влияния разли факторов на бюджетные показат, а также необходимость оценить вклад отдельных подразд в разработке планов, а также дать оценку их деят.Дело в том, что в ряде случаев перевыполнение объемных показателей не явл заслугой подразд, а превышение сметы затрат явл его виной. Рассмат показат ЧП предп и факторы определяющие отклонение фактич значений от плановых Откл от плана по выручке: Если фактич выручка от продаж откл от плановой то естественно будет иметь место откл от плана по приб. В свою очередь откл по выр может быть следствием откл по цене и физич объемом продаж. При этом возможна ситуация когда откл по ценам в сторону их снижения вызовет позетив откл по объему продаж и в целом по выр. Откл по произв затратам: Откл в фактич потреблении млед учит по схеме гибкой сметы, т.е. сравнивать фактич расход с расчит по плану удельными затратами материалов на фактич объем выпуска прод. Откл по общепроизв расходам: для определения откл переменных общепр расх от плановых необх первоначально скорректир план на фактический объем основного произв. Эти затраты могут быть привязаны к технологич трудоемкости производственной программы,чем она больше тем больше размер переменных общепроизводственных расходов и наоборот. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Тема 5:Финансовые пропорции бюджета.

1.Общая  характеристика финансовых  пропорций.

Фин. бюджет предприятия  должен учитывать целевые пропорции,связанные  как с фин. так и с операцион. деят-тью.

Для пон-я того,в  какой степени бюджет отвечает этим пропорциям на основе бюджетных данных могут быть опред-ны плановые показатели,среди кот-х осн-ми явл-тся плановые фин-вые показатели и модели устойчивого роста, харак-щие взаимосвязь пан-х фин-х коэф-тов.

Пропорция: объём  продаж-активы-фин-сы.

Смысл данной пропорции  закл-тся в том,для про-ва прод-ции  в опред-м объёме необ-мы соответ-щие объёмы матер-х рес-сов,воплощающегося  в осн-х и оборотных активах с учётом эффективности использования этих активов мы можем произ-ти то или инное кол-во продукции,но чтобы сформировать требуемый объём активов им необх-мо иметь соотв-щие финан-е рес-сы.

Пропорция: соотношение  источников финансирования.

Соотношение источников финан-я обусловлено финансовой стратегией и политикой предприятия.

Можно рассм-ть три  стратегии,котрые в определённой последов-ти исп-тся предприятием: реинвестиционная,заёмно-ориентированная,эмиссионная.

Как правило,на начальных  этапах предприятие не имеет ср-в  доступа к заёмным средствам,поэтому  осн-м источником его финан-я явл-тся  его прибыль-внутр-ее финансирование. Чем больше прибыль, тем большая его доля напрв-тся на развитие,тем значительнее ср-ва такого финан-я.

При высоких возможностях развития этих ср-в стан-тся недостаточно. Кроме этого активы пред-тия уже  возрастают на столько,что их можно  исп-ть для обеспечения займа.

Пред-е начинает привлекать внешние займы и тем самым перех-т к заёмно-ориентированной модели: сначала к краткосрочной,затем к долгосрочной. В определённый момент и этих ср-в становится недостаточно,наступает предел привл-я заёмных ср-в в виде СК.Возникает необходимость в реализации эмиссионной стратегии,т.е. выпуск и продажа акций с целью наращ-я СК.

Пропорция распределения  прибыли. Стремление коэф-та реинвест-вания  к единице означает,что ЧП практич-ки не взимается как предпринимательский  доход и направл-тся на формирование активов предприятия.

2.Финан-е  пропорции и их  содержание.

С точки зрения бюджетирования и финансового менеджмента известны части баланса: актив и пассив,кот-е  условно можно назвать инвестиции и финансы.

В активе по сути сосредоточена  информация о вложенных накоплениях в созд-е различных активов.

Фин-вая часть- пассив,характеризуется  источниками средств, т. е. указывает  на источник полученияфин-х ср-в  пред-ем. Эти рес-сы могут быть ка собст-ми,так и заём-ми.

3. Финансовые пропорции,связанные  со структурой  баланса предприятия и ден-х потоков.

Фин-е пропорции,связанные  с денежными потоками отражаются в бюджете движения денжных средств. Он содержит аналитический материал для определения стр-ры выплат и  поступлений в разрезе отдельных  видов деятельности.

Как уже отмеч-сь разработка бюджета осущ-тся прямым и косвенным методами.

Прямой метод учитывает  оттоки и притоки денежных средств,в  этом случае бюджет учитывает следующие  позиции:

- потоки денежных  ср-в от операционной деят-ти:ден-е  поступления от клиентов,ден-е  выплаты поставщикам,выплач-е %-ты,поток ден-х сре-в от чрезвыч-х событий,поступ-я от ущерба землетр-х.

- чистые денежные  ср-ва от операц-й деят-ти в  виде потоков: приоб-е дочерних  компаний, покупка осн-х сре-в,выручка  от продажи обор-я,полученные  проценты,полученные дивиденды.

-чистые ден-е ср-ва, используемые  в инвестиционной  деятельности в виде потоков:поступления  от выпуска акций,поступления  от долгосрочных займов,выплата  обязательств по финансовой ренте,выплач-е  дивиденды.

-чистое увелич-е  ден-х средств и их эквивалентов: ден-е ср-ва и их эквиваленты на начало периода, ден-е ср-ва и их эквиваленты на конец периода.

Прямой метод не позволяет обнаружить источники  и факторы,влияющие на ЧПД.Прежде всего  не виден вклад прибыли и аморт-ции. Так же не ясно влияние структуры и динамики оборотных активов на движение денежных средств.М/у тем без наличия данной инф-ции трудно принимать обоснованные реш-я по формированию финансовой политики. Для устранения данных недостатков исп-тся косвенный метод планирования  ден-х ср-в,основ-й на корректировке ЧП.Корректировка осуществл-тся по неск-м напрвлениям:очистка ЧП от элементов,не связ-х с опер-й деят-тью, корректировка на изм-е элементов оброт-го капитала и кредит-й задолж-ти, корректировка на величину аммортизации.