Инвентаризация имущества в учреждении

Животные на откорме, молодняк свиней, овец и коз, птица и другие виды животных, учитываемые в групповом  порядке, включаются в описи согласно номенклатуре, принятой в учетных  регистрах с указанием количества голов и живой массы (веса) по каждой группе.

Описи составляются по видам  животных отдельно по фермам, цехам, отделениям, бригадам в разрезе учетных групп  и материально-ответственных лиц.

 

3.7 Инвентаризация денежных средств, денежных документов 
и бланков документов строгой отчетности.

 

Инвентаризация кассы  производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 г. N 18.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются  к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и  др.).

 Проверка фактического  наличия бланков ценных бумаг  и других бланков документов  строгой отчетности производится  по видам бланков (например, по  акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных  номеров тех или иных бланков,  а также по каждому месту  хранения и материально-ответственным  лицам.

 Инвентаризация денежных  средств в пути производится  путем сверки числящихся сумм  на счетах бухгалтерского учета  с данными квитанций учреждения  банка, почтового отделения, копий  сопроводительных ведомостей на  сдачу выручки инкассаторам банка  и т. п.

 Инвентаризация денежных  средств, находящихся в банках  на расчетном (текущем), валютном  и специальных счетах, производится  путем сверки остатков сумм, числящихся  на соответствующих счетах, по  данным бухгалтерии организации,  с данными выписок банков.

 

 

IV.Оформление результатов инвентаризации и отражение их в учете.

 

4.1 Порядок регулирования инвентаризационных разниц 
и оформления результатов инвентаризации.

 

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия  имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации в следующем порядке:

• основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты у организации или увеличение финансирования (фондов) у государственного (муниципального) учреждения с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;
• убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации соответственно на издержки производства и обращения у организации или на уменьшение финансирования (фондов) у государственного (муниципального) учреждения. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач.

Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после  зачета недостач ценностей излишками  по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, все  же оказалась недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм;

• недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки производства и обращения у организации или уменьшение финансирования (фондов) у государственного (муниципального) учреждения.

В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей  и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ  на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи  ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).

 Взаимный зачет излишков  и недостач в результате пересортицы  может быть допущен только  в виде исключения за один  и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого  лица, в отношении товарно-материальных  ценностей одного и того же  наименования и в тождественных  количествах.

О допущенной пересортице  материально-ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.

В том случае, когда при  зачете недостач излишками по пересортице  стоимость недостающих ценностей  выше стоимости ценностей, оказавшихся  в излишке, эта разница в стоимости  относится на виновных лиц.

Если конкретные виновники  пересортицы не установлены, то суммовые разницы рассматриваются как  недостачи сверх норм убыли и  списываются в организациях на издержки обращения и производства, а в  государственных (муниципальных) учреждениях - на уменьшение финансирования (фондов).

На разницу в стоимости  от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине материально-ответственных  лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие  объяснения о причинах, по которым  такая разница не отнесена на виновных лиц.

 Предложения о регулировании  выявленных при инвентаризации  расхождений фактического наличия  ценностей и данных бухгалтерского  учета представляются на рассмотрение  руководителю организации. Окончательное  решение о зачете принимает  руководитель организации.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и  отчетности того месяца, в котором  была закончена инвентаризация, а  по годовой инвентаризации - в годовом  бухгалтерском отчете.

По результатам инвентаризации на основании инвентаризационной описи  составляются⁹:

-Ведомость расхождений  по результатам инвентаризации (Приложение14), где фиксируются все результаты инвентаризации в сумме и по количеству расхождений по каждому объекту в разрезе материально-ответственных лиц. Ведомость расхождений по результатам инвентаризации является основанием для составления Акта о результатах инвентаризации.

          - Акт  о результатах инвентаризации  составляется комиссией, назначенной приказом (распоряжением) руководителя учреждения. Акт подписывается членами комиссии и утверждается руководителем учреждения. (Приложение13).

 

4.2 Отражение в учете результатов инвентаризации

-по основным средствам.

     Результатами  инвентаризации основных средств  может быть:

1)обнаружение излишков основных средств – если фактическое наличие больше, чем отражено в учете;

2)обнаружение недостачи основных средств – если фактическое наличие меньше, чем отражено в учете;

      Неучтенные  объекты основных средств должны  быть приняты к учету по  текущей рыночной стоимости на  дату проведения инвентаризации.

     1.Оприходованы  излишки основных средств, выявленные  при инвентаризации, по рыночной  стоимости:

Д – 010130310 «Основные  средства - иное движимое имущество  учреждения»

К -040110180 «Прочие  доходы»

     Если обнаружена  недостача основных средств, руководство  учреждения устанавливает виновных  лиц и принимает меры для  взыскания с них рыночной стоимости  недостающего имущества. 

     2.а)Списана сумма недостачи основных средств на сумму амортизации:

Д- 010430410  «Амортизация иного движимого имущества учреждения»

К- 010130410 «Основные  средства- иное движимое имущество  учреждения»

       б)Списана сумма недостачи основных средств на остаточную стоимость(первоначальная стоимость – сумма амортизации):

Д – 040110172 «Доходы  от операций с активами»

К - 110130410«Основные  средства- иное движимое имущество  учреждения»

     в) Списаны объекты основных средств в следствии стихийных бедствий:

Д-010430410 «Амортизация – иного движимого имущества учреждения» (на сумму амортизации)

Д- 040120273 «Чрезвычайные  расходы по операциям с активами» (на остаточную стоимость)

К- 010130410 «Основные средства - иное движимое имущество учреждения» (стоимость основных средств)

     3.Сумма недостачи списана на виновное лицо, по рыночной стоимости:

Д – 020971560 «Увеличение  дебиторской задолженности по ущербу основным средствам»

К – 040110172 «Доходы  от операций с активами»

     4. Поступила сумма в кассу по погашению задолженности по недостаче:

Д – 020134510 «Поступление средств в кассу учреждения»

К – 020971660 «Уменьшение  дебиторской задолженности по ущербу основным средствам»

     5.По письменному заявлению работника сумма недостачи удержана из заработной платы:

     а) на сумму  уменьшения заработной платы

Д- 030211830 «Уменьшение  кредиторской задолженности по заработной плате»

К- -030403730 «Увеличение  кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»

     б)сумма произведенных удержаний из заработной платы в счет погашения задолженности

Д- 030404830 «Уменьшение  кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»

К- 020971660 «Уменьшение  дебиторской задолженности по ущербу основных средств»

       6.Если установлена недостача основных средств, которые учитываются на за балансовом счете 21, то они списывают со счета 21 и сумму по недостаче относят на виновное лицо:

Д- 020971 560 «Увеличение  дебиторской задолженности по ущербу основным средствам»

К-040110172 «Доходы  от операций с активами»

7. Списана с баланса сумма недостачи на уменьшение доходов от операций с активами, в связи с неустановлением виновных лиц или следственные органы представили справку о закрытии дела в связи с неустановлением виновных лиц, а так же если судом отказано о взыскании ущерба с виновных лиц:

Д-040110172 «Доходы  от операций с активами»

К- 020971 660 «Уменьшение  дебиторской задолженности по ущербу основным средствам»

 

-по материальным запасам:

     Результатом  инвентаризации может быть:

1)обнаружение излишков  основных средств – если фактическое  наличие больше, чем отражено  в учете; 

2)обнаружение недостачи  основных средств – если фактическое  наличие меньше, чем отражено  в учете;

    1.Излишки материальных  запасов, выявленные при инвентаризации, приходуются по текущей рыночной  стоимости на дату проведения  инвентаризации и отражаются  в учете следующей бухгалтерской  проводкой:

Д – 010530340 «Материальные  запасы - иное движимое имущество»

К – 040110180 «Прочие  доходы»

     2.Недостачи  материальных запасов относят  на виновные лица так же  по текущей рыночной стоимости  на дату проведения инвентаризации. А материальные запасы списываются  с баланса. 

     а)Списываются  на сумму недостачи материальные  запасы с баланса по первоначальной стоимости:

Д– 040110172 «Доходы  от операций с активами»

К-010530440 «Материальные  запасы - иное движимое имущество»

        б)Сумма недостачи отнесена на виновное лицо по рыночной стоимости:

     Д  – 020974560 «Увеличение дебиторской  задолженности по ущербу  материальных  запасов»

     К  – 040110172 «Доходы от операций  с активами»

         3.Списание недостачи материальных  запасов в пределах норм   естественной убыли:

Д – 140120272 «Расходы материальных запасов»

К – 110530440 «Материальные  запасы - иное движимое имущество»

      4. Списана  недостача материальных запасов  в следствии стихийных бедствий:

Д- 040120273 «Чрезвычайные  расходы по операциям с активами»

К- 010530440 «Материальные  запасы- иное движимое имущество»

     5.Сумма недостач  списана на виновное лицо по  рыночной стоимости:

Д – 020974560 «Увеличение  дебиторской задолженности по ущербу материальных запасов»

К – 040110172 «Доходы  от операций с активами»

    6.Поступила сумма  в кассу в счет погашения  задолженности по недостаче:

Д – 020134510 «Поступление средств в кассу учреждения»

К – 020974660 «Уменьшение  дебиторской задолженности по ущербу материальных запасов»

     7.По письменному  заявлению работника сумма недостачи  удержана из заработной платы:

     а) на сумму  уменьшения заработной платы:

Д- 030211830 «Уменьшение  кредиторской задолженности по заработной плате»

К- -030403730 «Увеличение  кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»

 б)сумма произведенных удержаний из заработной платы в счет погашения задолженности:

Д- 030404830 «Уменьшение  кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»

К- 020974660 «Уменьшение  дебиторской задолженности по ущербу материальных запасов»

8. Списана с баланса сумма недостачи на уменьшение доходов от операций с активами, в связи с неустановлением виновных лиц или следственные органы представили справку о закрытии дела в связи с неустановлением виновных лиц, а так же если судом отказано о взыскании ущерба с виновных лиц:

Д-040110172 «Доходы  от операций с активами»

К- 020974 660 «Уменьшение  дебиторской задолженности по ущербу материальных запасов»

9. Приняты к бюджетному учету объекты МЗ, поступившие в натуральной форме, при возмещении ущерба установленного при инвентаризации: