Доходы бюджетов субъектов РФ

       Внесение изменений и дополнений в акты о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, возможно только путем внесения соответствующих изменений и дополнений в решение о местном бюджете на текущий финансовый год .

       Органы местного самоуправления предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей, определенных правовыми актами органов местного самоуправления о бюджете. Они определяют порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга.          
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ В ПЕРИОД 2003-2005 гг. 

2.1 Основные  параметры Федерального бюджета  РФ 

       Федеральный бюджет, являясь первым уровнем бюджетной системы Российской Федерации, представляет собой основной финансовый план государства, который утверждается Федеральным Собранием в виде Федерального закона. Именно он – главное средство перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта в рамках всего государства. Доходы федерального бюджета собираются по всей территории Федерации по единым нормативам. Они сформированы на основе показателей прогноза социально-экономического развития России, составляемого ежегодно и на среднесрочную перспективу. Как видно из таблицы, Федеральный бюджет РФ за рассматриваемый период времени формируется с профицитом, образующимся в связи с превышением параметров доходов над расходами. В 2004 году он согласно Федеральному закону «О федеральном бюджете на 2004 год» составил 83,4 млрд. руб. и послужил основой для создания стабилизационного фонда, призванного обеспечивать устойчивость экономики и бюджетной системы России к влиянию внешнеэкономической конъюнктуры (снижению цен на нефть). Формирование доходной базы Федерального бюджета РФ в период 2003-2005 гг. осуществлялось исходя из основных положений налоговой реформы в 2003-2006 гг. и в соответствии со сценарными условиями социально-экономического развития России. Основные параметры Федерального бюджета РФ на 2003-2005 гг. (млрд. руб.). Утверждено Законом в % к ВВП :

 Доходы всего  2 417,8 18,5 2 742,9 17,9 3 326,0 17,8 из них:

Налоговые доходы 1 892,4 14,5 2 071,4 13,5 2 885,2 15,4

Неналоговые доходы 145,7 1,1 219,2 1,4 174,3 0,9

Доходы целевых  бюджетных фондов 14,1 0,1 14,1 0,1 - -в том  числе:

Фонда Министерства РФ по атомной энергии 14,1 0,1 14,1 0,1 упразднен -

Единый социальный налог 365,6 2,8 438,2 2,9 266,5 1,4

Отчисления в  Стабилизационный фонд - - 83,4 0,5 387,8 2,1

       В расчетах показателей доходов федерального бюджета учитывались принятые и введенные в действие федеральные законы, предусматривающие внесение изменений и дополнений в налоговое законодательство. Доходы Федерального бюджета РФ в 2005 г предусматривались в сумме 3326,0 млрд. руб. или 17,8% ВВП (в 2003 и 2004 гг. объем доходов бюджета к уровню ВВП соответствующих лет был выше на 0,7% и 0,1% соответственно). Без учета средств единого социального налога и отчислений в Стабилизационный фонд РФ доходы федерального бюджета-2005 составили 2671,7 млрд. руб. или 14,3% ВВП, что на 0,2% и 1,4% ВВП меньше, чем в 2004 и 2003 гг. соответственно. Необходимо отметить, что в 2003 и 2004 гг. в составе доходов федерального бюджета учитывались и доходы целевых бюджетных фондов, а именно – Фонда Министерства РФ по атомной энергии , в который ежегодно зачислялись средства в размере 14,1 млрд. руб. В 2005 г. в структуре доходов федерального бюджета налоговые доходы составили 2885,2 млрд. руб. или 15,4% к ВВП (в 2003 и 2004 гг. объем налоговых доходов в составе бюджета к уровню ВВП соответствующих лет был ниже на 0,9% и 1,9% соответственно), неналоговые доходы – 174,3 млрд. руб. или 0,9% ВВП (по сравнению с 2004 и 2003 гг. спад на 0,5% и 0,2% ВВП). Более подробная характеристика доходов и Федерального бюджета РФ приведена ниже. 

2.2 Характеристика  доходов Федерального бюджета  РФ 

       Под доходами бюджета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, ее субъектов и органов местного самоуправления. Согласно классификации доходов бюджетов Федеральный бюджет РФ формируется за счет налоговых и неналоговых доходов и безвозмездных перечислений. Налоговые доходы, формирующие основную часть доходов Федерального бюджета РФ – 94,5% (2005 г.), включают: 1. Налоги на прибыль, доходы (налог на прибыль организаций; налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам). Их доля в общем объеме налоговых доходов Федерального бюджета РФ составила в 2005 г. 8% или 259 млрд. руб. в абсолютном значении, что на 2% и 0,5% больше, чем в 2004 г. и 2003 г. соответственно. 2. Налоги и взносы на социальные нужды (единый социальный налог). Если в период 2003-2004 гг. доля ЕСН составляла 16-17% от всех налоговых поступлений Федерального бюджета РФ, то в 2005 г. тенденция изменилась, и его удельный вес уменьшился до 8%. 3. Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; акцизы). Эта группа имеет наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов, в частности, основная часть поступлений приходится на НДС – в пределах 75-90%.Однако характеристика динамики доходов Федерального бюджета РФ 2003-2005 гг. показывает, что ее доля в налоговых доходах с каждым последующим годом уменьшается (в 2003 г. она составляла 40%, в 2004 г. – 32%, а в 2005 г. – 25%). 4. Налоги на товары и услуги, ввозимые на территорию РФ (налог на добавленную стоимость на товары и услуги, ввозимые на территорию РФ;

       Структура налоговых доходов Федерального бюджета РФ в 2003-2005 гг. (млрд. руб.). Утверждено Законом в % к ВВП:

Налоговые доходы 2 300,4 17,6 2 541,3 16,6 3 151,7 16,8

Налоги на прибыль 178,3 1,4 164,6 1,1 259,0 1,4

Налог на прибыль  организаций 178,3 1,4 158,5 1,0 252,3 1,3

Налог на прибыль  организаций с доходов, полученных в виде процентов по гос. и муниципальным ценным бумагам - - 6,1 0,04 6,7 0,04

Налоги и взносы на социальные нужды 365,6 2,8 438,2 2,9 266,5 1,4

Единый социальный налог 365,6 2,8 438,2 2,9 266,5 1,4

Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ 918,2 7,0 803,9 5,3 791,8 4,2

Налог на добавленную  стоимость 690,5 5,3 709,5 4,6 713,2 3,8

Акцизы 227,7 1,7 94,4 0,6 78,6 0,4

Налоги на товары и услуги, ввозимые на территорию РФ 259,5 2,0 283,1 1,9 413,7 2,2

Налог на добавленную  стоимость 255,8 2,0 278,9 1,8 407,5 2,2

Акцизы 3,7 0,03 4,2 0,03 6,2 0,033

Налоги, сборы  и регулярные платежи за пользование  природными ресурсами 181,9 1,4 275,4 1,8 483,0 2,6

Налог на добычу полезных ископаемых 181,9 1,4 267,9 1,8 464,9 2,5

Регулярные платежи  за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе  продукции - - 0,8 0,01 1,2 0,01

Водный налог - - - - 11,2 0,1

Сборы за пользование  объектами водных биологических  ресурсов - - 6,7 0,04 5,7 0,03

Государственная пошлина 5,4 0,04 5,3 0,03 18,6 0,1

Доходы от внешнеэкономической  деятельности 379,7 2,9 569,6 3,72 919,1 4,9

Доходы по отмененным налогам 11,8 0,1 1,2 0,01 -

Валовый внутренний продукт 13 050,0 15 300,0 18 720,0

       В 2003 и 2004 гг. удельный вес в составе налоговых доходов Федерального бюджета РФ был на уровне 11 % (259 млрд. руб. и 283,1 млрд. руб. в 2003 г. и 2004 г. соответственно), что на 2 % меньше, чем в 2005 г. (их абсолютное значение составило 413,7 млрд. руб.). 5. Налоги на товары и услуги, ввозимые на территорию РФ (налог на добавленную стоимость на товары и услуги, ввозимые на территорию РФ; акцизы). В 2003 и 2004 гг. их удельный вес в составе налоговых доходов Федерального бюджета РФ был на уровне 11 % (259 млрд. руб. и 283,1 млрд. руб. в 2003 г. и 2004 г. соответственно), что на 2 % меньше, чем в 2005 г. (их абсолютное значение составило 413,7 млрд. руб.). 6. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (налог на добычу полезных ископаемых; регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции; водный налог; сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов). Как видно из данных Таблицы 2, они составили в 2005 г. 2,6% к ВВП, что на 0,8% и 1,2% больше, чем в 2004 г. и 2003 г. соответственно. Эта группа доходов обеспечила Федеральный бюджет РФ в 2005 г. 15% всех налоговых поступлений (или 483 млрд. руб.), а в 2003 г. и 2004 г. – соответственно 8% и 11% (181,9 млрд. руб. и 275,4 млрд. руб.). 7. Государственная пошлина. Ее удельный вес в составе налоговых доходов Федерального бюджета РФ незначителен - 0,6% в 2005 г., и по 0,2% в 2003 и 2004 гг. 8. Доходы от внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины; таможенные сборы; доходы от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана и др.). В динамике доходов Федерального бюджета РФ 2003-2005 гг. наблюдается устойчивая тенденция увеличения доли данной группы доходов с 15,5% в 2003 г. до 29% в 2005 г. в общем объеме налоговых поступлений. Неналоговые доходы, составляющие незначительную долю доходов Федерального бюджета РФ – 5,5% (2005 г.), включают: 1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Эта группа доходов имеет наибольший вес в структуре неналоговых поступлений. В динамическом ряде доходной части Федерального бюджета РФ 2003-2005 гг. наблюдается отчетливая тенденция уменьшения их доли в общем объеме неналоговых поступлений – в 2003 г. она составила 57,8%, в 2004 г. – 43,2%, а в 2005 г. – 41,9%.

       Структура неналоговых доходов Федерального бюджета РФ в 2003-2005 гг. (млрд. руб.). Утверждено Законом в % к ВВП:

Неналоговые доходы 103,3 0,8 187,1 1,2 174,3 0,9

Доходы от использования  имущества, находящегося в гос. и  муниц. собственности 59,7 0,5 80,9 0,5 73,0 0,4

Платежи при  пользовании природными ресурсами 7,8 0,1 32,6 0,2 35,1 0,2

Доходы от оказания платных услуг и компенсации  затрат государства 28,9 0,2 63,1 0,4 58,0 0,3

Доходы от продажи  материальных и нематериальных активов 0,2 0,002 2,1 0,01 0,9 0,005

Административные  платежи и сборы 1,4 0,01 1,4 0,01 1,7 0,01

Штрафы, санкции, возмещение ущерба 1,4 0,01 1,2 0,01 1,5 0,01

Прочие неналоговые  доходы 3,9 0,03 5,8 0,04 4,1 0,02

Валовый внутренний продукт 13 050,0 15 300,0 18 720,0

2. Платежи при  пользовании природными ресурсами  (плата за негативное воздействие  на окружающую среду; платежи  при пользовании недрами; плата  за пользование водными биологическими  ресурсами по межправительственным  соглашениям; платежи за пользование  лесным фондом в части минимальных  ставок платы за древесину,  отпускаемую на корню; плата  за перевод лесных земель лесного  фонда в земли иных категорий). В 2003 г. поступления по этим  платежам составили 7,6% (7,8 млрд. руб.) от всех неналоговых доходов  Федерального бюджета РФ, что  значительно меньше, чем в последующие  годы. Так, в 2004 г. и 2005 г. их  удельные веса в общей массе  неналоговых поступлений превысили  уровень отметки в 17,4% (32,6 млрд. руб.) и 20,1% (35,1 млрд. руб. в) соответственно.

       Основные статьи доходов Федерального бюджета РФ в 2003-2005 гг. (млрд. руб. в % к доходам).

Доходы всего 2 417,8 2 742,9 3 326,1

1. ЕСН 365,6 15,1 438,2 16,0 266,5 8,0

2. НДС 946,3 39,1 988,4 36,0 1 120,5 33,7

3. Таможенные  пошлины 336,0 13,9 532,5 19,4 868,0 26,1

4. Налог на  добычу полезных ископаемых 181,9 7,5 267,9 9,8 464,9 14,0

5. Налог на  прибыль организаций 178,3 7,4 158,5 5,8 252,3 7,6

6. Акцизы 231,4 9,6 98,6 3,6 84,8 2,5

3. Доходы от  оказания платных услуг и компенсации  затрат государства (плата за  выдаваемые паспорта, пробирная  плата, лицензионные сборы и  т.д.). В 2005 г. удельный вес по  данному виду доходов составил 33,3% или 58 млрд. руб. (спад на 0,4% к  уровню 2004 г., и рост на 5,5% к уровню 2003 г.). 4. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов. Удельный вес данных доходов в составе неналоговых поступлений Федерального бюджета РФ незначителен – 0,2% в 2003 г., 1,1% - в 2004г. и 0,5% - в 2005 г. 5. Административные платежи и сборы. Доля данного вида неналоговых поступлений по отношению к ВВП за период 2003-2005 гг. находилась на постоянном уровне - 0,01%. Тем не менее, их вес в структуре неналоговых доходов за тот же период колебался с 1,4% в 2003 г. до 0,7% в 2004 г. и с 0,7% в 2004 г. до 1% в 2005 г. 6. Штрафы, санкции, возмещение ущерба. Они так же, как и административные платежи и сборы, доходы от продажи материальных и нематериальных активов, составляют малую часть неналоговых доходов Федерального бюджета РФ - 0,9-1,4% (0,01% к ВВП) за рассматриваемый период. 7. Прочие неналоговые доходы. Их доля в общем объеме неналоговых поступлений в 2005 г. составила 2,4% (или 4,1 млрд. руб. в абсолютном значении), что на 0,7% и 1,4% меньше, чем в 2004 г. и 2003 г. соответственно. Таким образом, приведенная характеристика динамики и структуры доходов Федерального бюджета РФ 2003-2005 гг., показала, что основными источниками доходной части бюджета являются: единый социальный налог (8-16% от доходов бюджета), налог на добавленную стоимость (33,7-39,1%), таможенные пошлины (13,9-26,1%), налог на добычу полезных ископаемых (7,5-14%), налог на прибыль организаций (5,8-7,6%) и акцизы (2,5-9,6%). 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ В ПЕРМОД 2003-2005 гг. 

       Как уже было отмечено в параграфе 1 предыдущей главы, в расчетах доходов Бюджетной системы РФ, в частности, Федерального бюджета РФ, учитываются: изменение налогового и бюджетного законодательства; изменение макроэкономических показателей (изменение структуры налогооблагаемой базы, изменение мировых цен на нефть и газ); прочие факторы. Так, при формировании параметров доходов Федерального бюджета РФ на 2004 г. наряду с изменениями макроэкономических показателей были учтены следующие изменения в налоговом и бюджетном законодательстве: 1. Принятие законодательного решения о снижении основной ставки НДС с 20% до 18% при сохранении пониженной ставки в размере 10% по социально значимым товарам и услугам. В результате чего произошло снижение доли этого налога в ВВП на 0,9% (с 7,3% ВВП в 2003 г. до 6,4% ВВП в 2004 г.). 2. Принятие законодательного решения об отмене с 1 января 2004 г. акциза на природный газ и передаче федеральной части акциза на алкогольную продукцию в бюджеты субъектов РФ. Это решение, учтенное при формировании федерального бюджета-2004, уменьшило налоговые доходы бюджета на 1,1% к ВВП (с 1,7% к ВВП в 2003 г. до 0,6% к ВВП в 2004 г.). 3. Принятие законодательного решения об увеличении ставки таможенной пошлины при экспорте природного газа с 5% до 30% и снижении вывозных таможенных пошлин на все товары, кроме топливно-энергетической группы, в среднем на 20%. За счет этого доля доходов от внешнеэкономической деятельности увеличилась на 0,82% к ВВП (с 2,9% к ВВП в 2003 г. до 3,72% к ВВП в 2004 г.). 4. Принятие законодательного решения об увеличении нормативов отчислений в федеральный бюджет по налогу на добычу полезных ископаемых на 2%, а также: об установлении специфической ставки налога на добычу полезных ископаемых при добыче природного газа в размере 107 руб. за тысячу кубических метров газа вместо существующей адвалорной ставки 16,5 % от стоимости; об увеличении базовой ставки налога на добычу полезных ископаемых по нефти с 340 до 347 руб. за тонну сырья и адвалорной ставки налога на добычу газового конденсата с 16,5% до 17,5%. Эти и другие изменения, учтенные в расчетах параметров доходов федерального бюджета, привели к увеличению доли налога на добычу полезных ископаемых на 0,4% к ВВП. 5. Передача 1% федеральной ставки налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов РФ в качестве компенсации выпадающих доходов бюджетов субъектов РФ от отмены с 1 января 2004 г. регионального налога «налог с продаж». В результате доля налога на прибыль организаций в ВВП снизилась с 1,4% в 2003 г. до 1,1% в 2004 г. 6. Передача федеральной части налога на игорный бизнес и налогов на совокупный доход полностью в бюджеты субъектов РФ. Это решение уменьшило налоговые доходы федерального бюджета на 0,07% к ВВП. 7. Предусматривалось введение в действие глав Налогового кодекса РФ, вступающих в силу с 1 января 2004 г. и регулирующих уплату сбора за право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов. Перевод платы за пользование водными биологическими ресурсами из неналоговых платежей в разряд налоговых должен был увеличить налоговые доходы федерального бюджета на 0,04% к ВВП. Таким образом, доходы федерального бюджета в 2004 г. по сравнению с 2003 г. увеличились на 325,1 млрд. руб. А по отношению к уровню ВВП они сократились с 18,5% до 17,9%. Это обусловлено не только изменением распределения доходов между уровнями бюджетной системы, но и отменой некоторых видов налогов, а также относительным снижением налоговой нагрузки на налогоплательщиков (преимущественно за счет снижения ставки НДС с 20% до 18%). При формировании параметров доходов Федерального бюджета РФ на 2005 г. были так же, как и в 2004 г. учтены такие факторы, как изменение основных макроэкономических показателей, налогового и бюджетного законодательства и прочие факторы. Так, среди них основными факторами, увеличившими доходы федерального бюджета в 2005 г. относительно 2004 г., стали факторы изменения внешнеэкономических показателей макроэкономики и бюджетного законодательства. В частности, увеличение прогнозируемой цены на нефть марки “Urals” с 22 долл. за баррель в 2004 г. до 28 долл. за баррель в 2005 г. увеличило доходы федерального бюджета на 0,8% к ВВП. Благодаря превышению мировых цен на нефть отметки в 20 долларов за баррель – средней цены на нефть марки «Urals» за последние 10 лет – в 2005 году средства Стабилизационного Фонда РФ превысили уровень в 500 млрд. рублей, и их часть была направлена на выплату внешнего долга Российской Федерации и покрытие дефицита Пенсионного фонда Российской Федерации в следующих объемах: