Бюджетная система РФ

2. Доходы от продажи и приватизации государственного и муниципального имущества.

3. Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответствующих органов власти.
4. Средства, получаемые в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности: штрафы, конфискации и другие принудительные изъятия.
5. Доходы от ВЭД: таможенные пошлины, сборы.
6. Другие доходы.

Доходы федерального бюджета

Федеральный бюджет занимает ведущее  место в бюджетной системе. Его  доля в общем объеме доходов и расходов бюджетной системы ежегодно увеличивается и составляет более 50%.

Федеральный бюджет призван обеспечить общегосударственные потребности в финансовых ресурсах на федеральном уровне. В этих целях за ним закреплены самые крупные виды налогов, причем федеральное правительство мобилизует в свое распоряжение такие налоги, которые в меньшей степени подвержены конъюнктурным колебаниям и более регулярно поступают в течение года.

Следует отметить, что до 2005 года большинство  налогов, формирующих федеральный  бюджет, являлись регулирующими, процентные отчисления по которым в нижестоящие  бюджеты ежегодно пересматривались. Это не позволяло осуществлять среднесрочное и долгосрочное планирование, развитие регионов в отдельности и РФ в целом. В соответствии с последними изменениями в БК, все доходы, поступающие в бюджетную систему, четко закреплены за соответствующими бюджетами на постоянной основе.

Состав доходов федерального бюджета:

1. Налоговые доходы, к которым относятся:

• налог на прибыль организаций по ставке 6,5%;

• НДС – 100%;
• акцизы – по разным видам подакцизных товаров от 40 до 100%, в том числе акцизы на спиртосодержащую продукцию – 50%, акцизы на автомобильный бензин, ДТ – 40%, акцизы на подакцизные товары, ввозимые на территорию РФ – 100%;
• налог на добычу полезных ископаемых по разным видам сырья от 40 до 100%;
• сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутриводные объекты) – 70%;
• сбор за пользование внутриводных объектов водных биологических ресурсов – 100%;
• единый налог по ставке, зачисляемый в федеральный бюджет – 6%.

2. Неналоговые доходы:

• от использования и продажи государственного имущества;
• от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов власти РФ;
• часть прибыли государственных унитарных предприятий;
• таможенные пошлины и сборы – 100%.

Состав доходов региональных бюджетов

Налоговые доходы:

1. Налог на имущество организаций – 100%.
2. Налог на игорный бизнес – 100%.
3. Транспортный налог – 100%.
4. Налог на прибыль организаций по ставке 17,5%.
5. НДФЛ – 7%.
6. Акцизы по разным видам подакцизных товаров – от 50% до 100%, в том числе:

• акцизы на спиртосодержащую продукцию – 50%;

• акцизы на автомобильный бензин и ДТ – 60%;
• акцизы на алкогольную продукцию – 100%.

7. Налог на добычу полезных ископаемых – от 5% до 100%.

8. Сбор за пользование объектами животного мира – 100%.
9. Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов, исключая внутриводные объекты – 30%.
10. Единый налог, связанный с применением УСН – 90%.
11. Единый сельхозналог – 30%.
12. Налог на наследование или дарение – 100%.

Неналоговые доходы:  то же, но в ведении субъектов РФ.

Межбюджетные трансферты в форме  дотаций, субвенций, субсидий.

В соответствии с БК, региональные органы власти имеют право закреплять на постоянной основе за местными бюджетами часть собственных налоговых доходов.

Особенности структуры доходов бюджетов муниципальных  образований

Реформа местного самоуправления позволила сгруппировать местные бюджеты по видам муниципальных образований и закрепить за каждым из них собственные источники доходов.

Состав налоговых доходов  местных бюджетов

Источник дохода	Нормативы отчислений
	Консолидированный бюджет местного района (КБМР)			Бюджет городского округа
	Бюджет  муниципального района	Бюджеты городских  и сельских поселений	Всего по КБМР
1. Земельный налог	100	100	100	100
2. НИФЛ	100	100	100	100
3. НДФЛ	20	10	30	30
4.ЕНВД	90	0	90	90
5.Ес/хН	30	30	60	60
6. Гос. пошлина	100	0	100	100

Земельный налог и НИФЛ поступают  в бюджеты муниципальных районов  в части, взимаемых на соответствующих территориях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет:

1. Доходов от использования и реализации имущества, находящегося в муниципальной собственности.
2. Части прибыли унитарных муниципальных предприятий.
3. Доходы бюджетных учреждений, находящихся в ведении муниципальных органов власти.
4. Платы за негативное воздействие на окружающую среду – 40% для муниципальных районов и округов.

Кроме налоговых и неналоговых  доходов в местные бюджеты  поступают межбюджетные трансферты из вышестоящих бюджетов в формах дотаций, субвенций, субсидий.

Основы планирования бюджетных доходов

Планирование – неотъемлемый элемент научно обоснованного бюджетного процесса; последовательность этапов планирования доходов бюджета представляет собой единую систему управляющих действий на текущий период и перспективу.

Перспективное планирование предполагает проведение предварительной оценки поступления доходов при условии следования выбранной концепции развития экономики. Оно включает в себя расчет объемов бюджетных поступлений территории исходя из показателей, характеризующих темпы роста экономики региона, составления его экономического потенциала, эффективности использования территориальной собственности, потребность региона в дополнительных ресурсах.

Краткосрочное планирование доходов бюджетов всех уровней – оценка бюджетных поступлений в расчете на 1 год.

Установление величины доходов  утверждается законодательно в рамках бюджета в целом. В процессе исполнения бюджета оценивается и анализируется фактическое исполнение доходов текущего периода, что отражается в оперативном планировании доходов.

Для контроля за поступлением доходов  в бюджет разрабатывают квартальные, месячные, 10-ти и 5-дневные планы.

Таким образом планирование бюджетных доходов представляет собой комплексный и многофакторный процесс разработки общей структуры и объемов доходов бюджета на очередной финансовый год и на перспективу.

Основной источник доходов бюджетов всех уровней – налоговые поступления. Следовательно, одним из важнейших элементов системы планирования доходов бюджета является налоговое планирование. Основной задачей налогового планирования является определение объемов налоговых поступлений на долгосрочный и краткосрочный периоды на основе расчетов изменения доходности предприятий и отраслей народного хозяйства.

Налоговое планирование включает  в себя следующие этапы:

1. Анализ исходных условий для разработки плана налоговых доходов бюджета, а также формирования прогнозов развития территории на перспективу. Здесь осуществляется анализ действующего налогового законодательства, социально-экономического развития соответствующей территории. Составляется баланс финансовых ресурсов территории на текущий финансовый год.
2. Корректировка налоговой политики: устанавливаются или изменяются в соответствии с проводимыми преобразованиями цели, на достижение которых ориентируется система налогообложения страны. Здесь осуществляют расчет суммы налогов, зачисляемых в бюджеты уровней.

Методы налогового планирования:

1. Метод экспертных оценок (метод ДЕЛФИ) – метод коллективных экспертных оценок, основанный на выявлении, согласовании оценок группы специалистов путем их опроса.

Здесь применительно  к бюджетному планированию группа специалистов высказывает свое мнение о предполагаемых налоговых поступлениях. Несмотря на то, что этот метод широко распространен на Западе, его чаще используют как дополнение к результатам, полученным более строгими методами.

2. Метод определения контрольных значений – используется для расчетов объема годовых поступлений бюджетных доходов в целом и налоговых доходов в частности.

Здесь используются итоговые значения предыдущего года, увеличенные  на ожидаемый уровень инфляции.

3. Метод экстраполяции – изучение сложившихся в прошлом и настоящем закономерностей функционирования и развития экономики и социально-экономической системы и распространение этих закономерностей на будущий период.
4. Казуальные методы – система методов регрессии и моделирования. Чаще всего для определения базового объема поступлений используются регрессивные модели.

Например, для оценки последствий принятых или предполагаемых законом моделей микромоделирования, результаты которых вносят в базовый прогноз.

В настоящее время в РФ нет  окончательной методики расчета  налоговых доходов бюджета, нет и базы данных, необходимых для достоверного моделирования и воздействия различных факторов на объем бюджетных поступлений. В целом все используемые в РФ методики могут быть разделены на 2 группы:

1. Методики, основанные на данных о налоговых поступлениях за предыдущий период.
2. Методики, основанные на анализе показателей, формирующих налоговую базу по налогу.

 

 

 

Общая характеристика бюджетных расходов

Расходы бюджета, понятие и роль в экономике  государства

Расходы бюджета – экономические отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами, органами власти других уровней, другими государствами по поводу использования централизованных денежных фондов.

Расходы бюджета (по БК РФ) – денежные средства, направленные на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления

Управление расходами считается одной из важнейших проблем в государстве независимо от уровня развития ее экономики и поступлений в бюджет. Расходная база по отношению к его доходам является первичной. Задачи управления расходами включают 3 этапа:

1. Определение политики, целей и ресурсов для их достижения
2. Распределение этих ресурсов
3. Обеспечение выполнения конкретных задач наиболее эффективным способом.

Основные показатели, характеризующие уровень и степень  воздействия государственных расходов на макроэкономическую стабилизацию:

• уровень централизации расходов в рамках государственного бюджета в процентах в ВВП;
• распределение бюджетных расходов между органами власти всех уровней;
• отраслевая структура расходов;
• соотношен</sp