Бюджетная система РФ

2. В зависимости от экономического содержания и направления воздействия:

• активный, посредством управления которым можно стимулировать или дестимулировать социально-экономическое развитие государства в целом или отдельных территорий;
• пассивный, т.е. дефицит, которым никто не управляет. Характерен для развивающихся стран.

3. По характеру возникновения:

• случайный (кассовый), который возникает из-за кассовых разрывов в поступлении и расходовании средств;
• действительный, который связан с реальным отставанием доходов от расходов.

4. В зависимости от связи с размером государственного долга:

• первичный, рассчитанный как разница между доходами и расходами без учета процентных выплат по долгу;
• вторичный, рассчитанный с учетом расходов на обслуживание долга.

В соответствии с бюджетным кодексом размер дефицита федерального бюджет, утвержденный на очередной финансовый год, не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций на обслуживание государственного долга РФ в соответствующем финансовом году.

Размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 15% от объема доходов  бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета. Размер дефицита местного бюджета не может превышать 10% от объема дохода бюджета без финансовой поддержки из вышестоящих бюджетов.

Источники финансирования бюджетного дефицита в соответствии с бюджетным кодексом:

1. Внутренние источники (разрешены для использования всем органам власти):

• кредиты, полученные от кредитных организаций в валюте РФ;

• государственные и муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг в валюте РФ;
• бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней;
• поступления от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

2. Внешние источники (разрешено использовать только органам власти РФ и в исключительных случаях органам власти субъектов РФ):

• кредиты  иностранных государств, банков, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте.
• государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг.

РАЗДЕЛ 2. БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Тема 2.1. Назначение бюджетной классификации 
для обеспечения бюджетного процесса

Бюджетная классификация представляет собой законодательно установленную систематизированную экономическую группировку доходов и расходов бюджета по однородным признакам. Она отражает социально-экономическое содержание показателей, используемых в бюджетном планировании, и является обязательной для всех учреждений и организаций, составляющих и исполняющих бюджеты. Она имеет большое значение. Она приводит каждый бюджет в обозримый вид, создает условия для объединения бюджетов всех уровней в единый консолидированный бюджет, обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней, упрощает контроль за исполнением бюджетов.

Поскольку бюджетная классификация  – это важный инструмент системы  принятия решений, в ней должны быть выделены целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства. Эту задачу решает функциональная структура расходов, связанных с осуществлением функций государства. В обобщенном виде эти функции неизменны и характерна для всех стран. К ним относятся: государственное управление, обеспечение внутренней и внешней безопасности, международная деятельность, содействие НТП, социальное обеспечение и др.

Экономическая группировка позволяет  получить детальное распределение  расходов по их предметному признаку (ЗП, трансферты населению и т.д.) и обеспечивает возможность единого подхода ко всем бюджетополучателям с точки зрения пополнения бюджета.

Экономическая классификация состоит  из трех основных критериев:

1. Текущие расходы, которые включают все возмездные и безвозмездные платежи, не связанные с приобретением и созданием капитальных активов, и увеличением финансового капитала.
2. Капитальные расходы, представляющие собой расходы на приобретение основного капитала, стратегических или чрезвычайных запасов земли, НМА.
3. Кредитование – погашение (чистое кредитование), включающее в себя операции органов государственного управления, в результате которых возникают финансовые требования к другим секторам экономики.

Для того чтобы предать адресный характер процессу распределения финансовых ресурсов государственного бюджета, предусматривается группировка расходов по ведомственному признаку, который позволяет отразить распределение бюджетных средств по их конкретным распорядителям.

Функциональная, ведомственная и  экономическая группировки должны быть взаимосвязаны, чтобы обеспечить возможность перехода от одной классификации расходов к другой.

Бюджетная классификация РФ была утверждена в 1995 г. в соответствии с международной статистикой государственных финансов.

Состав бюджетной классификации РФ:

1. Классификация доходов бюджетов.
2. Функциональная классификация расходов бюджетов.
3. Экономическая классификация расходов бюджетов.
4. Ведомственная классификация расходов федерального бюджета.
5. Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.
6. Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.
7. Классификация видов государственных внутренних долгов и муниципального долга.
8. Классификация видов государственных внешних долгов и государственных внешних активов.

Классификация доходов бюджетов является группировкой доходов бюджетов всех уровней и основывается на законодательных актах, определяющих источники формирования доходов бюджетов.

Она представлена в виде кодов администраторов поступлений в бюджет, групп статей, подстатей, элементов, программ и кодов экономической классификации доходов.

Функциональная классификация  расходов отражает направление бюджетных  средств на выполнение основных функций  государства. Она включает в себя разделы, подразделы, целевые статьи и виды расходов.

Первый уровень функциональной классификации расходов – разделы, определяющие расходование бюджетных средств на выполнение функций государства.

Второй уровень – подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов.

Третий уровень – целевые статьи, отражающие финансирование расходов бюджетов по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей в пределах подразделов.

Четвертый уровень – виды расходов, детализирующие направления финансирования в пределах целевых статей.

Экономическая классификация расходов отражает предметный признак расходов, то есть конкретный признак, в соответствии с которым государство выполняет свои задачи и функции (оплата труда, оплата коммунальных услуг и т.д.).

Ведомственная классификация отражает распределение бюджетных средств  по главным распорядителям средств  бюджета (министерства и федеральные  службы). Эта группировка региональных и местных бюджетов утверждается органом законодательной власти соответствующего уровня.

Тема 2.2. Состав доходов бюджетов. 
Распределение доходов между бюджетами, входящими в бюджетную систему

Доходы государственного бюджета

Доходы бюджета представляют собой экономические отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу формирования централизованного денежного фонда.

По бюджетному кодексу: доходы бюджета  – это денежные средства, поступающие  безвозвратно и в безвозмездном порядке, в соответствии с законодательством, в распоряжение органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Основным источником формирования бюджетных доходов является НД, выраженный в форме прибыли организаций, ЗП работников материального производства и работников непроизводственной сферы, ссудного процента кредитных организаций, доходов собственников имущества.

Классификация бюджетных  доходов:

1. В зависимости от уровня управления:

• доходы федеральных бюджетов;

• доходы субъектов РФ;
• доходы местных бюджетов.

2. По финансовому содержанию:

• налоговые;
• неналоговые.

3. По назначению:

• общие, то есть доходы, которые поступают на единый счет и расходуются по всем подразделениям;
• целевые.

В соответствии с БК, доходы всех бюджетов формируются за счет:

1. Налоговых доходов.
2. Неналоговых доходов.
3. Межбюджетных трансфертов.

Основой формирования доходов бюджетов всех уровней являются налоговые  доходы, представляющие собой предусмотренные  налоговым законодательством налоги и сборы, а также пени и штрафы, связанные с взиманием налогов.

Налоги подразделяются в зависимости  от уровня управления.

Федеральные налоги – это налоги, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Федеральные налоги:

• НДС;
• акцизы;
• налог на прибыль организаций;
• НДФЛ;
• ЕСН;
• водный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

Помимо них, кодексом предусмотрены  специальные налоговые режимы, которые также включаются в состав федеральных налогов:

1. УСН.
2. ЕНВД.
3. Единый сельскохозяйственный налог.
4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Региональные налоги – это налоги, устанавливаемые в соответствии с НК законами субъектов РФ. Они обязательны к уплате на их территории. При установлении региональных налогов, органы власти субъектов РФ вправе изменять в порядке и пределах, установленных НК, ставки налога, сроки уплаты, порядок уплаты и налоговые льготы.

Региональные налоги:

1. Транспортный.
2. На имущество организаций.
3. На игорный бизнес.

Местные налоги:

1. Земельный.
2. На имущество физических лиц.

Неналоговые доходы являются составной  частью доходов бюджетов всех уровней  и часто не имеют постоянного фискального характера.

В соответствии с законодательством, к неналоговым доходам относятся:

1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности:

• средства, получаемые в виде арендной или иной платы за сдачу во временное владение и пользование государственного и муниципального имущества;

• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий.