Анализ и улучшение финансового состояния предприятия общественного питания на примере ресторана ЧП «Эдем»

Таблица 1.

Горизонтальный анализ актива баланса

Актив	Код строки	На		На конец отчетного года		Изменения (+,-)
		начало отчетного года				в тыс.руб.		в%
1	2	3		4		5		6
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	24174			31596		7422		30,70
Основные средства	120	2749707			2501993		-247714		-9
Незавершенное строительство	130	197382			361906		164524		83,35
Доходные вложения в материальные ценности	135	-			-		-		-
Долгосрочные финансовые вложения	140	1305933			1306415		482		0,037
Прочие внеоборотные активы	150	12671			24739		12068		95,24
Итого по разделу I	190	4289867			4226649		-63218		-1,47
II. Оборотные активы
Запасы	210	761802			727244		-34558		-4,54
в том числе:	211	590340			504967		-85373		-14,46
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном производстве (в издержках обращения)	213	6339			4525		-1814		-28,61
готовая продукция и товары для  перепродажи	214	130150			160542		30392		23,35
расходы будущих периодов	216	16260			41113		24853		152,85
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	196845			229480		32635		16,579
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-			-		-		-
Дебиторская задолженность-(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1320695			1310331		-10364		-0,78
в том числе: покупатели и заказчики	241	674701			882444		207743		30,79
задолженность дочерних и зависимых  обществ	243	-			-		-		-
авансы выданные	245	242962			128016		-114946		-47,31
прочие дебиторы	246	403032			299871		-103161		-25,59
Краткосрочные финансовые вложения	250	35424			23869		-11555		-32,62
в том числе:
займы, предоставленные организациям на срок  менее 12 месяцев	251	34635	23114			-34635		-100
прочие краткосрочные финансовые вложения	253	789	755			-789		-100
Денежные средства	260	146936	59402			-146936		-100
в том числе: касса	261	53	390			-53		-100
расчетные счета	262	138043	55100			-138043		-100
валютные счета	263	3655	1312			-3655		-100
прочие денежные средства	264	5185	2600			-5185		-100
Прочие оборотные активы	270	52	957			-52		-100
Итого по разделу II	290	2461754	2351283			-395496		-4,49
Баланс (сумма строк 190+290)	300	6751621	6577932			-458714		-2,57

На основании горизонтального анализа актива, приведенного в табл.1 можно сделать такие выводы. Общая стоимость имущества организации уменьшилась за отчетный год на 458714 тыс. руб., или на 2,57%.

Практически по всем статьям произошло снижение как в абсолютном выражении, так  и в относительном.

Внеоборотные  активы за отчетный период уменьшились на 63218 тыс. руб., или 1,47%.

Исходя из горизонтального анализа, мы видим, что предприятие работало не лучшим образом. И в следующем отчетном периоде необходимо улучшить работу ЧП «Эдем», для того чтобы избежать повторного такого состояния.

Таблица 2.

Горизонтальный анализ пассива  баланса.

Пассив	Код	На начало отчетного года	На конец отчетного года		Изменения (+,-)
Ш. Капитал и резервы					в тыс.руб.		в%
Уставный капитал	410	207	207		0		0,00
Добавочный капитал	420	1432676	1426600		-6076		-0,42
Резервный капитал	430	52	52		0		0,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	1563324	1644506		81182		5,19
Итого по разделу III	490	2996259	3071365		75106		2,51
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	2058668		1679062		-379606		-18,44
Отложенные налоговые обязательства	515	38618		126508		87890		227,59
Прочие долгосрочные обязательства	520	227850		141355		-86495		-37,96
Итого по разделу IV	590	2325136		1946925		-378211		-16,27
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	227139	188248		-38891		-17,12
Кредиторская задолженность	620	943345	1147156		203811		21,61
в том числе: поставщики и подрядчики	621	804280	1055736		251456		31,26
задолженность перед персоналом организации	622	38198	337		-37861		-99,12
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	47440	3794		-43646		-92,00
задолженность по налогам и сборам	624	22839	20643		-2196		-9,62
прочие кредиторы	625	30588	66646		36058		117,88
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	-		-		-
Доходы будущих периодов	640	188301	138990		-49311		-26,19
Резервы предстоящих расходов	650	71441	85248		13807		19,33
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-		-		-
Итого по разделу V	690	1430226	1559642		333227		9,05
Баланс	700	6751621	6577932		30122		2,57

 

Как следует  из расчетов, представленных в табл.2, произошло увеличение стоимости пассивов за отчетный период на 30122 тыс. руб., или на 2,57%, Долгосрочные обязательства за этот же период уменьшились на 378211тыс. руб. (16,27%), а краткосрочные увеличились — на 333227 тыс. руб. (9,05%).

Рост собственных  средств произошел за счет роста  нераспределенной прибыли в сумме  81182 тыс. руб. Уставный, добавочный и резервный капитал не изменились в абсолютных суммах.

В составе заемных средств наиболее существенно возросла кредиторская задолженность — на 203811 тыс. руб., или 21,61%.

Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ЧП «Эдем» за отчетный год (тыс. руб.)

 

№ п/п	Наименование показателя	Способ расчета	Значение коэффициентов			Рекомендуемое значение
			На начало года	На конец года	Изменение за год
1	Коэффициент финансовой независимости (автономии)	490	0,58	0,61	0,03	0,5
		700
2	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	490+590-190	0,32	0,24	-0,08	0,1
		290				(минимальное)
3	Коэффициент маневренности (мобильности)	490+590-190	0,34	0,26	-0,09	0,2-0,5
	собственного капитала	490
4	Коэффициент финансовой устойчивости	490+590	0,8	0,83	-0,03	0,7
		300

 

 

Коэффициент автономии (коэффициент концентрации собственного капитала, коэффициент собственности) - характеризует долю собственности владельцев предприятия в общей сумме авансированных средств. Чем выше значение коэффициента, тем финансово более устойчиво и независимо от внешних кредиторов предприятие. Как видим в нашем случае коэффициент автономии на начало года составил 0,58, на конец -  0,61. Рекомендуемое значение – 0,5. Значение нашего предприятия превышает, следовательно мы можем говорить про высокий уровень финансовой стабильности предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. 0,1 – минимальный рекомендуемый показатель, в нашем случае этот коэффициент составляет на начало года 0,32, на конец – 0,24, который говорит, о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Коэффициент маневренности показывает, какая  часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности (вложения в оборотные активы) и какая его часть капитализирована. Он характеризует степень мобильности собственных средств или долю собственных средств, находящихся в обороте. На предприятии коэффициент маневренности на начало года был равным 0,34, на конец – 0,26. Рекомендуемое значение 0,2-0,5, то есть, как видим, наши показатели и на начало и на конец года  попадают в границы рекомендуемого, что показывает, что собственные средства есть мобильными.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает на сколько устойчиво предприятие с финансовой стороны. Рекомендуемое значение – 0,7, как видим, на нашем предприятии и на начало и на конец года этот коэффициент больше рекомендуемого значения, можно говорить о высокой финансовой устойчивости предприятия¹.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

¹Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: “ДИС”, НГАЭ и У, 1997 г

3.РАЗРАБОТКА МЕР, НАПРАВЛЕННЫХ НА УЛУЧШЕНИЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

В стратегическом планировании выделяются четыре основных направления дальнейшего развития продукции предприятия:

2) разработка (создание) новых видов продукции, то есть разработка, производство и продажа новых товаров на уже существующих на предприятии рынках;

3) расширение рынков сбыта, т.е. продажа произведенных товаров на новых рынках;

4) диверсификация производственно-сбытовой деятельности, т.е. разработка и производство новых товаров с последующим продажей их на новых рынках.

Задача дальнейшего развития предприятия может быть также решена путем разработки новых видов продукции, что требует затрат на технологические исследования, или расширение рынков сбыта, что требует затрат на маркетинг этих рынков. Если окружение данного предприятия представлен сравнительно небольшими фирмами, которые отличаются по своему ориентировкой на рынок и технологическими возможностями то можно выбрать стратегию диверсификации, стараясь контролировать другие фирмы.¹

Надо также иметь в виду еще следующие особенности поведения предприятий. Чтобы выжить, они применяют различные варианты стратегии, которые предусматривают:

- Распыление риска, т.е. осуществление своих операций не на одном, а на нескольких рынках, а также производство целого ряда товаров широкого ассортимента;

¹Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. Издание 2-е, дополненное. - М.: Финансы и статистика, 1996 г. – 567 c.

 

- Адаптацию к изменяющимся условиям, т.е. инвестирование в маркетинге, поиск возможностей выпуска новых товаров для того, чтобы оперативно реагировать на изменение внешней среды;

- Пассивный маркетинг, то есть отказ от наступления на позиции конкурента, а отсюда - отсутствие риска встречного удара;

- Целевые отчисления от прибыли, т.е. создание соответствующих резервов в результате успешной коммерческой деятельности на "черный день".¹

После того как стратегия дальнейшего развития предприятия окончательно выбрана, она должна быть преобразована в конкретный оперативный план по маркетингу, производству, инвестициям, прибыли. 
Если финансово-хозяйственное состояние предприятия признано неудовлетворительным, то разрабатываются предложения по его санации.

Санация предприятия может осуществляться путем:

- Погашение долгов предприятия;

- Слияние убыточного предприятия с финансовым крепким предприятием;

- Переоформление краткосрочных кредитов в долгосрочные;

- Выпуска и размещения ценных бумаг для мобилизации финансовых ресурсов;

- Продажи имущества предприятия-должника другому предприятию. При этом учитываются социальные последствия возможного прекращения деятельности предприятия или его отдельного производства².

 

 

¹Ковалев В. В. "Финансовый анализ: управление капиталом", М.: ФиС, 1996, - 456 c.

²Ионова А.Ф., Селезнева Н. Н. Финансовый анализ: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТА-ДАНА, 2009. – 254 с.

 

 

3.1.МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЧП «ЭДЕМ».

 

Так же, как анализ финансовой подсистемы предприятия предполагает комплексную оценку деятельности всех аспектов его деятельности, меры по улучшению финансового состояния предполагают выработку рекомендаций, касающихся всех сторон производственно - хозяйственной деятельности предприятия, включая производственную, маркетинговую, и собственно финансовую подсистему¹.

Реорганизация всех сторон деятельности ЧП «Эдем» предполагает:

1) Серьезную постановку маркетинговой деятельности предприятия по глубокому и всестороннему исследованию рынков сбыта по видам тканей, готовой одежды и др., продвижение указанных товаров на рынке.

2) Постановку финансовой функции как в операционной, инвестиционной, так и собственно финансовой деятельности по использованию современных методик управления финансами