Анализ и улучшение финансового состояния предприятия общественного питания на примере ресторана ЧП «Эдем»

е) риск банкротства (несостоятельности) субъекта хозяйствования.

Анализ финансового  состояния организации предполагает следующие этапы.

1. Предварительный  обзор экономического и финансового  положения субъекта хозяйствования.

1.1. Характеристика  общей направленности финансово-хозяйственной  деятельности.

1.2. Оценка  надежности информации статей  отчетности.

2. Оценка и  анализ экономического потенциала  организации.

2.1. Оценка  имущественного положения.

2.1.1. Построение  аналитического баланса-нетто.

2.1.2. Вертикальный  анализ баланса.

2.1.3. Горизонтальный  анализ баланса.

2.1.4. Анализ  качественных изменений в имущественном  положении.

2.2. Оценка  финансового положения.

2.2.1. Оценка  ликвидности.

2.2.2. Оценка  финансовой устойчивости.

3. Оценка и  анализ результативности финансово-хозяйственной  деятельности предприятия.

3.1. Оценка  производственной (основной) деятельности.

3.2. Анализ  рентабельности.

3.3. Оценка  положения на рынке ценных  бумаг¹.

 

¹ Ковалев В. В. "Финансовый анализ: управление капиталом", М.: ФиС, 1996, - 456 c.

 

1. . АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ И ВЫЯВЛЕНИЕ РЕЗЕРВОВ ДЛЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ. 
   

Для проведения анализа финансово-хозяйственного состояния предприятия используются следующие основные документы и материалы: 
- Бухгалтерский баланс предприятия на начало и конец года; 
- Оценка стоимости имущества предприятия (стоимости основных средств, нематериальных активов, стоимости незавершенного строительства, стоимости оборотных средств);

- Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности; 
- Наличие средств на счетах, в том числе валютных; 
- Анализ рынков сбыта и конкурентоспособности продукции.

В необходимых случаях можно использовать также другую 
нужную информацию.

Анализ начинается с оценки основных показателей деятельности и 
имущественно-финансового состояния предприятия. Для этого прежде всего используется бухгалтерский баланс.

В бухгалтерском балансе находят отражение активы и пассивы предприятия в соответствии с условиями рыночной экономики.

Активы - это ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошедших событий, использование которых, как ожидается,, приведет к поступлениям экономических выгод в будущем. Пассивы - это обязанности предприятия по ссудам и кредиторской задолженностью, погашение которых приведет к уменьшению стоимости имущества или доходов, которые поступают. Превышение стоимости активов над пассивами составляет стоимость собственных активов предприятия, которую отражают в пассиве отчетного баланса в разделе собственного капитала.

В первом разделе актива баланса отражена стоимость необоротных активов: нематериальных активов, основных средств, долгосрочных финансовых инвестиций, долгосрочной дебиторской задолженности, отстроченных налоговых активов и других необоротных активов. 
Во втором разделе актива баланса размещены данные об оборотных активах, находящихся в распоряжении предприятия: запасы, товары, полученные векселя, дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, дебиторская задолженность по расчетам, другая текущая дебиторская задолженность, текущие финансовые инвестиции, денежные средства, прочие оборотные активы.

В третьем разделе актива баланса размещены расходы будущих периодов.

В первом разделе пассива баланса отражена информация о собственном капитале предприятия. Здесь размещены данные о размере уставного капитала, паевого капитала, дополнительного вложенного капитала, другого дополнительного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли, неоплаченного капитала и изъятого капитала.

Во втором разделе пассива баланса содержится информация о обеспечения последующих расходов и платежей: обеспечение выплат персоналу, другие обеспечение, целевое финансирование.

В третьем разделе пассива баланса отражены данные о долгосрочных обязательства: долгосрочные кредиты банков, долгосрочные финансовые обязательства, отложенные налоговые обязательства, прочие долгосрочные обязательства.

В четвертом разделе пассива баланса приведена информация о текущих обязательствах. Здесь размещены данные о краткосрочных кредитах банках, текущую задолженность по долгосрочным обязательствам, выданным векселям, кредиторскую задолженность за товары, работы, услуги, текущие обязательства по расчетам и прочие текущие обязательства.

В пятом разделе пассива баланса содержатся сведения о доходах будущих периодов.

 

1.2. ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ  И ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО  БАЛАНСА.

В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура  претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших  место качественных изменениях в  структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений  можно получить с помощью вертикального  и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный  анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Вертикальный анализ позволяет перейти к относительным оценкам и проводить  хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.

Горизонтальный  анализ отчетности заключается в  построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых  абсолютные показатели дополняются  относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения¹.

Горизонтальный  и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике не редко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру бухгалтерской отчетности, так и динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида анализа особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, так как позволяют сравнивать отчетность различных по виду деятельности и объемам производства предприятий.

Критериями  качественных изменений в имущественном  положении предприятия и степени  их прогрессивности выступают такие  показатели, как:

¹ Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. Издание 2-е, дополненное. - М.: Финансы и статистика, 1996 г. – 567 c.

 

· сумма хозяйственных  средств предприятия;

· доля активной части основных средств;

· коэффициент  износа;

· удельный вес  быстро реализуемых активов;

· доля арендованных основных средств;

· удельный вес  дебиторской задолженности и  др.

 

2.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЧП «ЭДЕМ».

 

Исходные данные:

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

(ФОРМА  №1)

на 31 декабря отчетного  года

Организация: ЧП «Эдем»

Ед.изм. − тыс.руб.

 

Актив	Код	На начало отчетного года		На конец отчетного года
1	2	3		4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	24174		31596
Основные средства	120	2749707		2501993
Незавершенное строительство	130	-		-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-		-
Долгосрочные финансовые вложения	140	1305933		1306415
Прочие внеоборотные активы	150	12671		24739
Итого по разделу I	190	4092485		3864743
II. Оборотные активы
Запасы	210	761802		727244
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	590340		504967
затраты в незавершенном производстве (в издержках обращения)	213	6339		4525
готовая продукция и товары для  перепродажи	214	130150		160542
расходы будущих периодов	216	16260		41113
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	196845		229480
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после тчетной даты)	230	-		-
Дебиторская задолженность-(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1320695		1310331
в том числе: покупатели и заказчики	241	674701		882444
задолженность дочерних и зависимых обществ	243	-		-
авансы выданные	245	242962		128016
прочие дебиторы	246	403032		299871
Краткосрочные финансовые вложения	250	35424		23869
в том числе:
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251	34635	23114
прочие краткосрочные финансовые вложения	253	789	755
Денежные средства	260	146936	59402
в том числе: касса	261	53	390
расчетные счета	262	138043	55100
валютные счета	263	3655	1312
прочие денежные средства	264	5185	2600
Прочие оборотные активы	270	52	957
Итого по разделу II	290	2461754	2351283
Баланс (сумма строк 190+290)	300	6751621	6577932

 

 

 

Пассив	Код	На начало отчетного года	На конец отчетного года
Ш. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	207	207
Добавочный капитал	420	1432676	1432676
Резервный капитал	430	52	52
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	1563324	1644506
Итого по разделу III	490	2996259	3071365
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	2058668	1679062
Отложенные налоговые обязательства	515	38618	126508
Прочие долгосрочные обязательства	520	227850	141355
Итого по разделу IV	590	2325136	1946925
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	227139	188248
Кредиторская задолженность	620	943345	1147156
в том числе: поставщики и подрядчики	621	804280	1055736
задолженность перед персоналом организации	622	38198	337
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	47440	3794
задолженность по налогам и сборам	624	22839	20643
прочие кредиторы	625	30588	66646
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	188301	138990
Резервы предстоящих расходов	650	71441	85248
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
Итого по разделу V	690	1430226	1559642
Баланс	700	6751621	6577932

 

ОТЧЕТ О  ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

(форма  №2)

Организация: ЧП «Эдем»

ед. изм.: тыс. руб. 

Наименование показателя	Код	За отчетный год	За предыдущий год
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным  видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	14590216	12768819
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг	020	11790006	9950242
Валовая прибыль	029	2800210	2818577
Коммерческие расходы	030	1597152	1398754
Управленческие расходы	040	649689	743372
Прибыль (убыток) от продаж (010-020-030-040)	050	553369	676451
Прочие доходы	060	344610	290780
Прочие расходы	070	748225	663691
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	149754	303440
Отложенные налоговые активы	141	12068	12671
Отложенные налоговые обязательства	142	40310	38618
Текущий налог на прибыль	150	46187	67410
Иные аналогичные платежи	151	220	7
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (строки 140+141-142-150-151)	190	75105	210076

 

 

Проведем  горизонтальный анализ актива и пассива баланса для того, чтоб можно было сделать выводы о работе ресторана за отчетный период.