Административно-правовая организация управления в налоговой сфере

 

Материалы налоговой проверки, в том числе акт проверки и  письменные возражения налогоплательщика должны быть рассмотрены руководителем налогового органа или его заместителем. Решение по ним должно быть принято в течение 10 дней с даты получения возражений по акту и вручено в течение 5 дней после дня его вынесения. В решении говорится о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности налогоплательщика. Решение может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган. Если было принято решение о привлечении к ответственности, то налоговый орган может принять обеспечительные меры с целью выполнения своего решения. Это могут быть: запрет на отчуждение или передачу в залог имущества налогоплательщика без согласия налогового органа, а также приостановление операций по счетам в банке. При этом налогоплательщик вправе предложить взамен таких мер — банковскую гарантию, залог ценных бумаг или поручительство.

На основании вступившего  в силу решения налогоплательщику направляется требование об уплате налога, а также пеней и штрафа в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (ст. 70 НК).

Выступая на уже упомянутом круглом столе 29 октября 2008 г., начальник отдела анализа, планирования контрольной работы и мониторинга крупнейших налогоплательщиков Контрольного управления ФНС России К.В. Новоселов не согласился с мнением большинства участников круглого стола, что налоговые органы оказывают излишнее давление на бизнес посредством контрольных мероприятий. И об этом, по словам представителя ФНС России, красноречиво говорит статистика. Например, в период с 2000 по 2007 г. количество налоговых проверок снизилось в 10 раз. В 2000 г. было проведено более 1 млн. выездных налоговых проверок, в то время как в 2007 г. - 106 000. Кроме того, в 2007 г. законодатель существенно ограничил процедуру проведения выездных контрольных мероприятий. И поэтому если в 2006 г. было проведено порядка 57 000 тематических выездных проверок, то в 2007 г. их стало в 3 раза меньше. "Мы давно уже ориентируем наших инспекторов на комплексный подход, и основная масса выездных проверок - это проверки комплексные", - сообщил г-н Новоселов. На сегодня охват налогоплательщиков выездными проверками составляет 2-2,5%, что сопоставимо с аналогичными цифрами в ряде европейских государств.

Также положительным моментом, по мнению представителя ФНС России, является разработанная концепция  планирования выездных проверок. В  итоге их результативность составила 97%.

В заключение г-н Новоселов  отметил, что все 12 критериев концепции  планирования выездных налоговых проверок¹³ - это лишь рекомендации бизнесу, информация, которая помогает оценить налоговые риски предприятия, а не приказ "привести" свой бизнес в соответствие с видением ФНС России идеального налогоплательщика.¹⁴

 

 

 

 

Заключение

В работе была рассмотрена  административно-правовая организация  управления в налоговой сфере. В  современных условиях данный вопрос представляется актуальным в силу того, что проблема экономического роста и развития всегда была и остается центральной в экономической и юридической науке и обусловлена в первую очередь тем, что правовое регулирование отношений в налоговой сфере должно обеспечивать всевозрастающие потребности государства. Но любые серьезные изменения в налоговой системе не могут быть реализованы без изменения нормативной базы и организации управления ею.

Необходимость изменений  в административно-правовой организации  управления налоговой сферой обусловлена  следующими проблемами:

- отсутствие полного спектра  элементов теории налогов и  их детальной проработки в  Налоговом кодексе РФ;

- отсутствие единства  мнений и законодательного регулирования  по вопросу классификации налогов  и принципов налогообложения,  а также слабая проработанность  принципов классификации;

- отставание России от  экономически развитых стран  в развитие теории налогов  по причине прямой политизации  теории в годы советской власти;

- ориентация государства  на фискальную функцию налогов,  жесткие способы реализации контрольной  функции, слабая позиция прочих  функций;

- направленность разработок  отечественных авторов на прикладные  вопросы налогообложения в ущерб концептуальным;

- отсутствие высокоорганизованной  системы взаимодействия налоговых  органов и налогоплательщиков;

- отсутствие ответственности  налоговых органов и их должностных  лиц за налоговые правонарушения;

- ограниченность прав  налогоплательщиков;

- нестабильность налогового  законодательства;

- несистематизированность  льгот в налоговом законодательстве  и отсутствие действенного механизма  их реализации налогоплательщиком;

Элементы налогового администрирования, представленные в НК РФ, в полной мере не учитывают положительного опыта зарубежных стран, национальных особенностей России, не адаптированы к рыночным механизмам хозяйствования, не создают предпосылок для социального развития общества.

Таким образом, эффективная  административно-правовая организация  управления в налоговой сфере  является важнейшим фактором развития отраслей экономики.

 

 

Список литературы

Конституция РФ.

Налоговый кодекс РФ (Часть  первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ, ред. от 30 декабря 2008 г.) // Справочно-правовая система Гарант.

О налоговых органах Российской Федерации: Закон от 21 марта 1991 г. № 943-I в ред. от 27 июля 2006 г. // Справочно-правовая система Гарант.

Вопросы системы и структуры  федеральных органов исполнительной власти: Указ Президента РФ от 12 мая 2008 № 724 в ред. от 31 декабря 2008 г. // Справочно-правовая система Гарант.

Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 в ред. от 27 января 2009 г. // Справочно-правовая система Гарант.

Алехин А.П., Кармолицкий  А.А. Административное право России: Учебник. — М.: Издательство «Зерцало», 2007. — 712 с.

Демин А.В. Актуальные вопросы  налогового права. Налоги. Сборы. Принципы налогообложения: Учебное пособие. Красноярск, 2001. С. 41.

Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов (спец. 351100"Товароведение и экспертиза товаров", 271200 "Технология продуктов общественного питания") / Евстигнеев Евгений Николаевич. - СПб. : Питер, 2006 .- 288с.

Ежов Ю.А. Налоговое право. Учебное пособие. М., 2001. С. 21.

Кучеров И.И. Налоговое право. М., 2001. С. 25.

Лончаков А.П. Административно-правовая организация механизма управления собственностью в сфере экономики : учеб. пособие / Лончаков Алексей Пантелеймонович. - Хабаровск : Изд-во ХГТУ, 1999 .- 240с.

Лончаков А.П. Предмет и  система административного права  РФ: учеб. пособие / Лончаков Алексей Пантелеймонович. - Хабаровск : Изд-во ХГТУ, 1999 .- 176с.

Пепеляев С.Г. Налоговое  право. Учебник. М., 2000, С. 259-260.

Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. М., 1999. С. 19-21.

Петрова Г.В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования. М., 2003. С. 25.

Тимошенко В.А., Спирина Л.В. Проверки налоговых органов: практическое пособие (под ред. Коротиной В.Л.). — Система ГАРАНТ, 2009.

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учеб. для вузов / Юткина Татьяна Федоровна. — М.: ИНФРА-М, 2003. — 576с.

Брызгалин А.В., Кудреватых С.А. К вопросу о формировании налогового права как подотрасли финансового  права // Государство и право. — N 6. — 2000. — С. 61.

Затулина Т.Н. Конституционно-правовой аспект регулирования налоговой  системы РФ // Гражданин и право. — № 12. — 2006.

Зубарева И.Е. Налоговые  риски как реалия современной  налоговой системы // Ваш налоговый  адвокат. — № 12. — 2008.

Зубарева И.Е. Налоговые  риски как реалия современной  налоговой системы // Ваш налоговый  адвокат. — № 12. — декабрь. — 2008.

Кашин В.А. Налоговая система: как сделать ее более эффективной? // Финансы. — № 10. — 2008.

Пантюшов О.В. Дополнительные мероприятия налогового контроля // Ваш налоговый адвокат. — № 1. — 2009.

Приказ Федеральной налоговой  службы от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" // "Экономика и жизнь". — № 23. — 2007.

Серебрякова А.В. Налоговое  законодательство: предновогодние сюрпризы // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. — № 1. — 2009.

Филобокова Л.Ю. Налоговая  система как фактор трансформации  национальной экономики к устойчивому  развитию и методические подходы  к оценке ее эффективности // Экономический анализ. Теория и практика. — № 16. — 2008.

¹ Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учеб. для вузов / Юткина Татьяна Федоровна. - М. : ИНФРА-М, 2003. - 576с.

² Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов (спец. 351100"Товароведение и экспертиза товаров", 271200 "Технология продуктов общественного питания") / Евстигнеев Евгений Николаевич. - СПб. : Питер, 2006 .- 288с.

³ Петрова Г.В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования. М., 2003. С. 25. 

⁴ Ежов Ю.А. Налоговое право. Учебное пособие. М., 2001. С. 21.

⁵ Демин А.В. Актуальные вопросы налогового права. Налоги. Сборы. Принципы налогообложения: Учебное пособие. Красноярск, 2001. С. 41.

⁶ Пепеляев С.Г. Налоговое право. Учебник. М., 2000, С. 259-260.

⁷ Брызгалин А.В., Кудреватых С.А. К вопросу о формировании налогового права как подотрасли финансового права // Государство и право. 2000. N 6. С. 61.

⁸ Кучеров И.И. Налоговое право. М., 2001. С. 25.

⁹ Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. М., 1999. С. 19-21.

¹⁰ Затулина Т.Н. Конституционно-правовой аспект регулирования налоговой системы РФ // Гражданин и право. — № 12. — декабрь. — 2006.

¹¹ Серебрякова А.В. Налоговое законодательство: предновогодние сюрпризы // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. — № 1. — 2009.

¹² Зубарева И.Е. Налоговые риски как реалия современной налоговой системы // Ваш налоговый адвокат. — № 12. — декабрь. — 2008.

¹³ Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" // "Экономика и жизнь", июнь 2007 г., N 23.

¹⁴ Зубарева И.Е. Налоговые риски как реалия современной налоговой системы // Ваш налоговый адвокат. — № 12. — декабрь. — 2008.