В ОсОО «СДМ» в настоящее время  работает  78  работников, в том  числе и административно – управленческий персонал.

     Аппарат управления предприятием должен  быть построен таким образом, что бы обеспечить в техническом, экономическом и  организационном отношениях взаимосвязанное  единство всех частей предприятия, наилучшим  образом использовать трудовые и материальные ресурсы.

     В целях экономии денежных средств  на предприятии были совмещены некоторые  профессии.

     Предприятие возглавляет директор, который организует всю работу предприятия и несет  полную ответственность за его состояния и деятельность перед государством и трудовым коллективом. Директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия, открывает в банках счета предприятия.

     Бухгалтер - экономист осуществляет учет средств  предприятия и хозяйственных  операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, производит финансовые расчеты с заказчиками и поставщиками, связанные с реализацией продукции, приобретением необходимого сырья, топлива, материалов и т.д. Формирует штатное расписание, разрабатывает мероприятия по повышению производительности труда, разрабатывает положение  об образовании и расходовании фонда материального поощрения, разрабатывает технически обоснованные нормы выработки и проводит анализ их выполнения, организует и участвует в разработке вопросов научной организации труда.

     Механик - электрик обеспечивает контроль и  наладку технологического оборудования, проводить все виды ремонта и  сервиса, а также монтаж нового и  демонтаж устаревшего оборудования.

     Применение  коллективной ответственности приводит к существенному снижению потерь рабочего времени, текучести кадров.

     Из - за маленьких размеров объекта, на рассматриваемом предприятии можно  выделить только четыре функциональные подсистемы:

• управление сбытом;
• управление закупками;
• финансово-бухгалтерская подсистема;
• управление производственным отделом;

     Для каждой функциональной подсистеме можно  выделить стратегические цели которые  они призваны решать. Попробуем сформировать эти цели по отделам.

 

      Управление сбытом

-  создание  имиджа предприятия и сохранение  репутации предприятия, как надежного  и честного партнера;

• осуществление  информационной политики по поддержки имиджа основного поставщика на территории КР;
• участие в выставках и семинарах.

     Управление закупками

-  своевременное обеспечение предприятия  необходимыми материальными ресурсами  для бесперебойного производства  продукции;

• изучение рынка товаров как на территории КР так и за её приделами;
• поиск потенциальных партнеров. Анализ данных поступающих через рассылку, обработку рекламной информации, интернет, посещение выставок;
• расширение перечня товаров поставляемых на рынок КР;
• ведение коммерческой деятельности;
• таможенные вопросы.

     Финансово-бухгалтерская  подсистема

• контроль результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
• контроль за изменениями (в том числе и планируемыми) в законодательстве;
• разработка методик ценообразования для получения стабильной и максимальной прибыли;
• контроль движения средств, планирование расходной части в случае необходимости получение кредитов.

Производственный  отдел

• выполнение в срок производственной программы;
• обеспечение высокого качества выпускаемой продукции;
• расширения ассортимента продукции.

     Для того чтобы организация смогла добиться реализации своих целей, задачи должны быть скоординированы посредством «вертикального» разделения труда. Поэтому управление является существенно важной деятельностью для организации.

     Организационная структура ОсОО «СДМ» является линейно  – функциональной и   представлена на рис.1. 

 
 

     

Предприятие работает на рынке швейных изделий более пяти лет, то есть уже имеет достаточный   опыт  и за последние три года эффективность деятельности возрастала. Данные, характеризующие прибыльность представлены  в таблице 1. 
 

2.2. Взаимосвязь отчета  о движении денежных  средств с бухгалтерским балансом и отчетом о движении денежных средств

     Чтобы фирма начала с чего-то вести свою деятельность, необходимо внести в  нее какие-нибудь ресурсы. Государственные  органы не будут регистрировать пустую фирму, так как нужны гарантии, что фирма намеревается и будет работать. Начиная деятельность от «уст», т.е. изначально, мы вносим в нее ресурсы под названием «уставный капитал». Взносами в уставный капитал могут быть денежные средства, ценные бумаги, различные материальные ценности или имущественные права, имеющие денежную оценку. Например, в качестве взноса в уставный капитал, мы решили внести здание стоимостью 20000 руб. В итоге, отчетность будет иметь следующий вид (рис.1):

      
 
Активы и  пассивы в балансе должны быть равны. Активы –это имущество принадлежащее  предприятию, пассивы - источники формирования имущества, т.е. активов (источники формирования активов могут быть как собственные, т.е. заработанные предприятием, так  и заемные, т.е., те, которые нужно будет вернуть ). Равенство баланса говорит о том, что имущество не может появиться из неоткуда, его приобрели либо способом собственных средств, либо заемных.

     Отчет о прибылях и убытках отражает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах и расходах. Отчет о прибылях и убытках связан с балансом следующим образом: Например, вышеуказанное имущество мы приобрели 30 октября. Имущество со временем теряет свои свойства (амортизируется) и уменьшает свою стоимость. Допустим, в учетной политике срок эксплуатации здания был установлен в 10 лет и был установлен линейный метод амортизации, таким образом, амортизация в год составит 20000/10=2000 руб. 
Но так как имущество эксплуатируется всего два месяца – ноябрь и декабря (будем составлять отчетность на конец декабря), то имущество уменьшится на 2000/12*2 = 333 руб. Это и есть результат о понесенных расходах за период. Отчет о прибылях и убытках будет иметь следующий вид: (рис.2)

     Основные  средства в балансе показываются свернуто, за вычетом накопленной  амортизации, т.е. 20000 – 333 = 19667. 
Из примера видно, что формы взаимосвязаны друг с другом. Любая операция, проходящая через отчет о прибылях и убытках, отражается в балансе тем или иным образом. Отчет о прибылях и убытках формируется за период, а баланс на отчетную дату. В балансе показывается вся накопленная прибыль (или убыток) за все прошедшие периоды (т.е. сумма результатов всех предыдущих отчетов о прибылях и убытках) в разделе "Нераспределенная прибыль". Так же сохраняется равенство в балансе: имущество уменьшилось в своей стоимости, что отразилось на уменьшении источников собственных средств (предприятие заработало убыток за период).

     Отчет о движении денежных средств формируют  сведения о движении денежных средств  организации. Данный отчет так же напрямую связан с балансом.

     Допустим, 1 декабря мы решили взять кредит на сумму 50000 руб. (рис.3) 

     Т.е. из отчетности видно, что деньги не пришли из неоткуда, а появилось обязательство в балансе, которое нужно будет отдать в будущем. Так как деньги поступили на счет организации и стали принадлежать ей, то увеличилось имущество организации (активы). Поступление данного имущества отразилось в пассиве, т.е. в источнике формирования актива. Отчет о движение денежных средств формируется за отчетный период. Итоговый остаток денежных средств за предыдущий период (т.е. остаток денежных средств на конец периода) будет отражаться в строке «Остаток денежных средств на начало отчетного периода» в отчете о движении денежных средств следующего периода. В балансе с строке «Денежные средства» всегда отражается остаток денежных средств на конец периода (по сути, это те денежные средства, которые у организации имеются на счетах в банке и в кассе организации на конец периода).

     Теперь  посмотрим, как работают три формы  одновременно: Например, на деньги, которые мы взяли в кредит, мы купили товары на сумму 10000 руб. в середине декабря.

     Изменения произошли только в активе баланса: деньги уменьшились, запасы увеличились и в отчете о движении денежных средств произошло выбытие денежных средств на сумму покупки товаров.

     Далее мы продали часть купленных товаров, стоимостью в 5000 руб. за 9000 руб. Деньги от продажи поступили на счет организации (рис.5).

     Товары  уменьшились на 5000 руб., данное уменьшение отразилось в отчете о прибылях и  убытках в разделе «себестоимость». В Балансе, соответственно, уменьшились  товары до 5000 руб. (10000 руб.-5000 руб.) Доходы увеличились на 9000 руб., это означает увеличение прибыли на 9000 руб., т.е. источников формирования активов.

     Как видно из последнего примера все  три формы отчета взаимосвязаны, а итоговое значение активов и  пассивов баланса всегда равны. Нужно  только знать, как каждая операция проходит в бухгалтерских формах. Правила  отражения операций устанавливают  стандарты бухгалтерской отчетности. Отчетность по МСФО построена по тому же принципу, только имеет немного другие формы отчетности, но суть их таже, и каждая операция отражается в отчетности согласно правилам стандартов МСФО. Т.Е. одна и та же операция в КСБУ и в МСФО отражается по-разному в отчетных формах, так как основное предназначение отчетности, формированной по принципам МСФО, – предоставить информацию пользователям.  
 

     Основным  документом, определяющим эффективность  предлагаемого бизнеса является  прогноз  прибылей и убытков. Он составляется на основе объемов планируемых продаж  и затрат, связанных с производством и реализацией выпускаемой продукции.

     Для нашего предприятия составим прогнозные финансовые отчетности в связи с  открытием дополнительного цеха.

     Для составления прогноза прибылей и убытков   используем    чистую выручку, определенную ранее и данные из сметы затрат на производство и реализацию продукции. Прогноз прибылей и убытков представлен в таблице 1.

Таблица 1

Прогноз прибылей и убытков       (сом)

Наименование показателя							2012 г		2013 г		2014 г
Чистая  выручка							25200000		2520000		25200000
Затраты							21334062		21334062		21334062
Балансовая  прибыль							3865938		3865938		3865938
Налог на прибыль (10%)							386594		386594		386594
Чистая  прибыль							3479344		3479344		3479344

     Из  данной таблицы следует, что ежегодная  чистая прибыль составит 3479344 сомов. Эта прибыль намного превышает  прибыль, получаемую от производства  и реализации всех видов женской  одежды и свидетельствует об очень  высокой прибыльности  данного  бизнес – плана.

     Для нового проекта прогноз движения денежных средств может быть более  важен, чем прогноз прибылей, так  как в нем детально рассматриваются  величина и время максимального  денежного притока и оттока. Проводя  планируемый уровень продаж и  капитальных затрат в тот или иной период, прогноз подчеркивает необходимость и время дополнительного финансирования и определяет пиковые требования к рабочему капиталу. Администрация решает, как получить необходимые дополнительные средства и в какие сроки и как будет осуществляться возврат средств. Прогноз движения денежных средств представлен в таблице 2.

						Таблица 2
		Прогноз движения денежных средств
						(сом)
Наименование  показателя				2012 г	2013 г	2014 г
1. Текущая деятельность
а) поступления денежных средств
Выручка от реализации продукции				25200000	25200000	25200000
б) выбытие денежных средств:
материалы и комплектующие				15808262	15808262	15808262
зарплата  с начислениями				4781700	4781700	4781700
прочие  расходы				210700	210700	210700
прочие  налоги				927360	927360	927360
Налог  на прибыль		(10%)		386594	386594	386594
Состояние денежных средств от тек. Д.				3496144	3496144	3496144
2. Инвестиционная деятельность
Выбытие
Покупка швейных машинок				168000
Состояние ДС от инвестиционной деят.				-168000
3. Финансовая деятельность
а) поступления денежных средств
Уставный  капитал				250000
Состояние ДС от финансовой деятельн.				250000
Состояние ДС от всех видов деят-ти				3578144	3578144	3578144
Денежные  средства на начало года				0	3578144	7074288
Денежные  средства на конец года				3578144	7074288	10570432

     Из  данной таблицы следует, что вновь  создаваемое предприятие способно своевременно погашать все свои обязательства, то есть оно платежеспособно. Более того, в наличии остаются большие суммы денежных средств, которые можно использовать для других целей: расширение производства при необходимости, диверсификация, покупка ценных бумаг и т.д.

     Третьим финансовым документом, который необходимо разработать при составлении финансового плана бизнес – плана является бухгалтерский баланс. Баланс детализирует использование и вложение финансовых ресурсов, требуемых для поддержания проектируемого уровня производства. Инвесторы просматривают бухгалтерские балансы для установления  не превышают ли долги допустимых размеров, рабочий капитал, текущие издержки, товарный оборот и т.д. Прогнозный баланс проектируемого предприятия представлен в таблице 3.

Таблица 3

Прогнозный  баланс

     Данные таблицы  свидетельствуют о том, что предприятие  имеет стабильное устойчивое финансовое положение.  В балансе отсутствуют  и краткосрочные и долгосрочные обязательства, а это значит, что  у предприятия нет долгов. Активы  имеют тенденцию к увеличению, которая объясняется ежегодным возрастанием нераспределенной прибыли.

 

Глава 3. Пути совершенствования  отчета о движении денежных средств на предприятии

 

     В современных условиях проводится постоянная, активная работа по совершенствованию  учета денежных средств на предприятии. Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

     «Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств». 
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. 
Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

     Основными путями совершенствования учета денежных средств и расчетов в ОсОО «СДМ» являются:

     -организация своевременного и правильного документирования операций по движению денежных средств и расчетов;

     -оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных де-нежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; 
контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

     -контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

     -своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

     В вопросах совершенствования учета  денежных средств на предприятии  бухгалтерская информация является основной для контроля выполнения планов, для внутреннего и внешнего аудита.

 

Заключение

     Бухгалтерский учет и отчетность — очень важное направление экономической жизни  организации. Получение достоверной  информации об имуществе предприятия  обретает первостепенную важность именно сейчас, на этапе становления и развития рыночных отношений.

     В настоящее время предприятия  получают возможность проявления инициативы в области постановки и ведения  бухгалтерского учета и отчетности, что требует от бухгалтеров некоторых творческих способностей и много знаний для оптимизации учета.

     Многое  затрудняет деятельность бухгалтеров: трудность перехода к современной  системе и работы в условиях развивающихся  рыночных отношений, недостаточность  опыта работы в таких условиях, отсутствие положительных примеров, несовершенство и противоречивость подзаконных актов.

     Отчетность  представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной  деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

     В ходе данной курсовой работы мною была исследована система бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятии  ОсОО «СДМ».

     Подводя итоги курсовой работы, можно сказать, что отчет о движении денежных средств является важной составляющей информационной бухгалтерской системы, позволяющий оценить платежеспособность, а также стабильность работы предприятия в меняющихся условиях. Предприятиям необходимо переходить на международную практику учета, а также использовать ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством.

 

Список  литературы

 

1. Бреславцева Н. А. Балансоведение: Учебное пособие/ Н. А. Бреславцева, В. И. Ткач, В. А. Кузьменко.- М.: ПРИОР, 2001.- 160 с.
2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие/ Под ред. В. Д. Новодворского.- М.: ИНФРА-М, 2003.- 464 с.
3. Ковалев В. В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): Учебное пособие/ В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев.- М.: Проспект, 2004.- 432 с.
4. Кутер М. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие/ М. И. Кутер, Н. Ф. Таранец, И. Н. Уланова.- М.: Финансы и статистика, 2006 .- 232 с.
5. Началов А. В. Обособленные подразделения/ А. В. Началов.- М.: ИКК «Статус-Кво 97», 2004.- 102 с.
6. Новодворский В. Д. Бухгалтерская отчетность организации. Вып. 1/ В. Д. Новодворский, Л. В. Пономарева.- М.: Бухгалтерский учета, 2002.- 236 с.
7. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов/ Пред. и сост. А. С. Бакаева.- М.:Бухгалтерский учет,2003.-392 с.
8. Основные документы бухгалтерского учета: Сборник.- М.: Элит, 2004.- 240 с.
9. Палий В. Ф. Бухгалтерская отчетность: особенности / В. В. Палий.- М.: Бератор-Пресс, 2003.- 216 с.
10. Пизенгольц М. З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т.2. Ч.3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность/ М. З. Пизенгольц.-4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001.-420 с.
11. Бочаров В. В. Финансовый анализ. – СПб: Питер, 2004. – 240с.: ил. – (Серия «Краткий курс») – 210 с.
12. Ефимова О. В. Как анализировать финансовое положение предприятия. - М.: Интел-Синтез, 1994.
13. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 560с.: ил.
14. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е. М., 2000. – 424 с.
15. Ковалев А. И., Привалов В. П.. «Анализ финансового состояния предприятия». Москва 2000.
16. Международные стандарты финансовой отчетности. М.: Аксери, 1999.
17. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2000.
18. Экономический словарь / под ред. А. И. Архипова. – ПБОЮЛ М. А. Захаров, 2001. – 624с.
19. «Бухгалтерский учет», N 5, март 2001 г., П.С. Безруких, доктор экономических наук.
20. «Бухгалтерский учет», N 11, июнь 2004 г. В.Я. Соколов, доцент Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов.