КЫРГЫЗСКО – РОССИЙСКИЙ СЛАВЯНСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 
 
 

Факультет заочного обучения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ РАБОТА 

Дисциплина: «Бухгалтерская финансовая отчетность» 

     Тема: Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с

     бухгалтерским балансом и с отчетом о прибылях и убытках  
 
 

Выполнила: студентка гр. БиА 5,5 –1- 08

Степаненко 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Бишкек 2011 
 
 
 

     ПЛАН 
 

 

     Введение

      

     Финансовая  отчетность (ФО) является по существу «лицом»  фирмы. Она представляет собой систему  обобщенных показателей, которые характеризуют  итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния (ФС) предприятия. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности. Основной целью и задачей нашей выпускной работы, по вопросам отчетности и анализа ФС, предприятия является изучение экономической характеристики предприятия, с отражением механизма составления и представления финансовой отчетности, рассмотрение внутренних и внешних отношений хозяйственного субъекта, выявление его финансового положения, платежеспособности и доходности.

     Значение  анализа финансово-экономического состояния предприятия трудно переоценить, поскольку именно он является той  базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия.

     Финансово-экономическое  состояние – важнейший критерий деловой активности и надежности предприятия, определяющий его конкурентоспособность  и потенциал в эффективной  реализации экономических интересов  всех участников хозяйственной деятельности.

     При помощи финансового анализа, который  является основным инструментом для  оценки финансово-экономического состояния, можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность предприятия, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

     Цель  курсовой работы – изучить Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с бухгалтерским балансом и с отчетом о прибылях и убытках.

     Объект  исследования ОсОО «СДМ». 

 

Глава 1. Теоретические основы учета  финансовой отчетности предприятия

1.1. Цель и задачи  анализа финансовой  отчетности

 

     В конце отчетного периода каждый руководитель получает финансовые документы  своей бухгалтерии по итогам работы предприятия. Умение правильно их проанализировать позволяет ему принять грамотные управленческие решения.

     Любой финансовый анализ лучше всего начинать с финансового мониторинга предприятия.

     Финансовый  мониторинг предприятия - это анализ основных финансовых характеристик предприятия без их глубинной проработки для выявления основных тенденций.

     Целью любого финансового мониторинга  предприятия является выявление  основных финансовых характеристик  предприятия за прошедший определенный срок, их тенденцию и, в случае необходимости, определение направления дальнейшего углубленного анализа. При этом тенденция играет более важную роль, чем значение самих показателей, так как характеризует направление, скорость движения и тем самым показывает способность или неспособность достичь намеченных результатов.

     Задачами  финансового мониторинга являются:

     1. Определение финансовых показателей:  устойчивости, ликвидности, оборачиваемости  и других характеристик за  определенный период и их тенденцию. Эти и другие финансовые показатели являются языком общения в мире бизнеса и инвестиций, поэтому знание и понимание их необходимо.

     2 Анализ полученных результатов.

     3. Выводы и предложения.

     Основными задачами анализа являются:

     -   оценка динамики состава и структуры активов, их состояния и движения;

     -  оценка динамики структуры и состава источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;

     -  анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;

     -  анализ платежеспособности предприятия и ликвидности его активов;

     -  оценка эффективности использования средств и ресурсов предприятия.

     Финансовый  анализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов деятельности. Таким образом, главной задачей финансового анализа является снижение неизбежной неопределенности, связанной с принятием экономических решений, ориентированных в будущее.

     Основными документами, необходимыми для проведения финансового мониторинга, являются:

     - баланс (форма N 1), лучше всего,  если он приведен к агрегированному  виду, то есть более упрощенному  виду, за счет объединения некоторых  статей для наглядности общей структуры баланса;

     - отчет о прибылях и убытках  (форма N 2), данный документ необходимо  преобразовать в вид не нарастающим  итогом, чтобы можно было провести  мониторинг;

     - отчет о движении денежных  средств (форма N 4), также преобразовать  в вид не нарастающим итогом.

     Для проведения более глубокого анализа  потребуются дополнительные документы  бухгалтерской отчетности.

     Здесь необходимо помнить, что многие частные  предприниматели не ведут свои балансы, так как не видят в этом необходимости, в отличие от юридических лиц, и тем самым лишают себя возможности достоверно оценивать свое истинное положение. Свое положение они, как правило, оценивают либо по "живым" деньгам, либо по объему и ассортименту выпускаемой продукции, либо по другим показателям, способным выделить их среди конкурентов. Руководство юридических лиц, не умеющее читать свои финансовые документы, также начинает ориентироваться на эти показатели.

     Минимальный срок, за который следует проводить  финансовый мониторинг предприятия, - один год. Анализируемый период, на который разбивается анализируемый срок, при этом должен быть не более одного квартала.

     На  данном этапе анализ параметров можно  проводить без учета того, что  реально денежный поток состоит  из бартеров и взаимозачетов.

     Точность  анализа соответствует точности отражения данных в отчетных бухгалтерских документах (формы N N 1, 2, 4). Однако при этом следует помнить, что даже если точность в отчетных документах не соответствует истинному положению дел на предприятии, то тенденция все равно соответствует истинному положению дел, а это и является целью финансового мониторинга предприятия.

     Задачи  анализа финансовой отчетности, пользователи отчетной информации. Основными задачами анализа ФС предприятия являются: - общая оценка ФС и факторов его изменения; - изучение соответствия между средствами и источниками, рациональность их размещения и эффективности их использования; - определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия; - соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины. Финансовая отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью представления пользователем обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в установленной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений. Кроме функции источника информации ФО выполняет контрольную функцию, которая заключается в наблюдении, как внешних, так и внутренних органов управления за правильностью отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки для оценки условий кредитования и определения степени риска; поставщики для своевременного получения платежей; налоговые инспекции для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внешний и внутренний.

     В последнее время с учетом широкого внедрения современных коммуникационных технологий требования к единообразному толкованию финансовой отчетности компаний возросли еще больше. Инвестирование все в большей степени осуществляется в реальном времени через всемирную электронную сеть, а это еще один серьезный довод в пользу унификации учетных стандартов. Уже в самом ближайшем будущем ведение бизнеса на международном уровне будет невозможно без использования единых учетных нормативов, применимых вне зависимости от страны. Международные стандарты финансовой отчетности, которые разрабатываются Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности, признаны во всем мире как эффективный инструментарий для предоставления прозрачной и понятной информации о деятельности компаний.

     Очевидно, что переход на МСФО не должен быть самоцелью. Ведь в действительности ни одна промышленно развитая страна в мире не использует МСФО полностью  как национальные стандарты. Как  правило, схожи общие принципы национального учета и МСФО, однако зачастую системы учета имеют значительные отличия. Поэтому МСФО следует рассматривать как отправную точку формы и искать такие пути для адаптации международных стандартов к российской специфике, которые бы обеспечили общую сопоставимость финансовой отчетности российских и западных компаний.

     Большие и качественные изменения в организацию  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности вносит использование современных  ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

     Организациям  необходимо искать пути совершенствования  бухгалтерского учета и отчетности, так как данные бухгалтерской  отчетности используются для различных  целей на разных уровнях управления. Систематическое изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути повышения эффективности его деятельности.

     Финансовая  отчетность представляет интерес для  двух групп пользователей:

      1. Непосредственно заинтересованных в деятельности организации;

     2. Опосредованно заинтересованных  в ней. К первой группе относятся  следующие пользователи: a) Существующие  и потенциальные собственники  средств организации, которым  необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств и оценить эффективность использования ресурсов руководством организации; b) Существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования, усиления гарантий возврата кредита, оценки доверия к организации как к клиенту; c) Поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом; d) Государство, прежде всего в лице налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяющих налоговую политику; e) Служащие, интересующиеся данными отчетности с точки зрения уровня их заработной платы и перспектив работы в данной организации. Вторая группа пользователей финансовой отчетности это те, кто непосредственно не заинтересован в деятельности предприятия. Однако изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы пользователей отчетности. К этой группе относятся: a) Аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности соответствующим правилам с целью защиты прав инвесторов; b) Консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную организацию; c) Биржи ценных бумаг, оценивающие информацию, представленную в отчетности, при регистрации соответствующих фирм, принимающие решения о приостановке деятельности какой-либо организации, оценивающие необходимость изменения методов учета и составления отчетности; d) Законодательные органы; e) Юристы, нуждающиеся в отчетной информации для оценки выполнения условий контрактов, соблюдения законодательных норм при распределении прибыли и выплате дивидендов, а также для определения условий пенсионного обеспечения; f) Пресса и информационные агентства , использующие отчетность для подготовки обзоров, оценки тенденций развития и анализа деятельности отдельных компаний и отраслей, расчета обобщающих показателей финансовой деятельности; g) Торгово-производственные ассоциации, использующие отчетность для статистических обобщений по отраслям и сравнительного анализа и оценки результатов деятельности на отраслевом уровне.