Взаимосвязь и взаимодействие показателей различных форм бухгалтерской финансовой отчетности

51 "Расчетные счета";

52 "Валютные счета";

55 "Специальные  счета в банках" (за исключением  остатка по субсчету 55-3 «Депозитные  счета»);

57 "Переводы в пути". 

Пример 

У ООО «Сирень» остаток  денежных средств на начало 2009 года — 52 700 руб.По итогам деятельности организации  за 2009 год в бухгалтерском учете  были отражены следующие операции, связанные с поступлением денежных средств:

1. поступила выручка за оказанные услуги — 1 000 000 руб.;
2. получены авансы от заказчика — 750 000 руб.;
3. получен кредит в размере 300 000 руб.;
4. получена оплата от иностранного покупателя — 15 000 долл. США.

Курс Банка России на дату поступления выручки (20.07.2009) — 31,8 руб./долл. США. По итогам деятельности организации за 2009 год в бухгалтерском учете были отражены следующие расходные операции:

1. уплачены проценты по кредиту — 11 800 руб.;
2. выдана зарплата через кассу — 840 460 руб;
3. уплачены налоги — 431 850 руб.;
4. приобретены основные средства — 295 700 руб.;
5. перечислено иностранному поставщику за материалы — 12 000 долл. США. Дата перечисления — 31.08.2009. Курс Банка России на эту дату составил 31,6 руб./долл. США.

Курс Банка России на 31.12.2009 — 29,8 руб./долл. США (условно).

После анализа движения денежных средств по счетам были заполнены  следующие показатели формы № 4 (при  этом значения показателей были округлены  до тыс. руб.).

       По строке «Остаток денежных средств на начало отчетного периода» — 53 000 руб.

По текущей деятельности: по строке «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» — 2 197 000 руб.:

1000 000 руб. + 750 000 руб. + (15 000 долл. США х 29,8 руб./долл. США) =    2 197 000 руб.

При этом выручка  в иностранной валюте в целях  заполнения формы № 4 пересчитывается  в рубли по курсу Банка России на отчетную дату.

По строке 150 «На  оплату приобретенных товаров, работ  услуг…» — 357 600 руб. Величина этого  показателя была получена в результате пересчета суммы оплаты поставщику, выраженной в долл. США, по курсу  Банка России на 31.12.2009:

12 000 долл. США х  29,8 руб./долл. США = 357 600 руб.

По строке 160 «На  оплату труда» — 840 000 руб.

По строке 170 «На  выплату дивидендов, процентов» — 12 000 руб.

По строке 180 «По  налогам и сборам» — 432 000 руб.

Результат движения денежных средств по текущей деятельности отражен по строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности». Он исчисляется так:

строка 020 – строка 150 – строка 160 – строка 170 – строка 180 = строка 200, или 2 197 000 руб. – 358 000 руб. – 840 000 руб. – – 12 000 руб. – 432 000 руб. = 555 000 руб.

По инвестиционной деятельности:

по строке 290 «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений…» — 296 000 руб.

Итог по инвестиционной деятельности отражен  по строке 340 «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» и  имеет отрицательное значение — 296 000 руб. Он указывается в скобках.

По финансовой деятельности: по строке 420 «Поступления от займов кредитов…» — 300 000 руб.

Показатель  итоговой строки 470 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности»  равен 300 000 руб.

Показатель  строки 480 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов»  определяется как сумма итоговых показателей по каждому виду деятельности: строка 200 +(–) строка 340 +(–) строка 470= строка 480, или 555 000 руб. – 296 000 руб. + 300 000 руб. = 559 000 руб.

После этого  рассчитывается показатель строки 490 «Остаток денежных средств на конец отчетного  периода»:строка 010 +(–) строка 480 = строка 490, или 53 000 руб. + 559 000 руб. = 612 000 руб.

Для определения  показателя строки 495 «Величина влияния  изменения курса иностранной  валюты по отношению к рублю» необходимо произвести следующий расчет. Сначала определяется итог по движению иностранной валюты за 2009 год в пересчете в рубли по курсу Банка России на отчетную дату (31.12.2009):15 000 долл. США х 29,8 руб./долл. США – 12 000 долл. США х 29,8 руб./долл. США = 89 400 руб.Затем определяется итог по движению иностранной валюты по данным бухгалтерского учета, то есть в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату совершения хозяйственной операции:15 000 долл. США х 31,8 руб./долл. США – 12 000 долл. США х 31,6 руб./долл. США =  97 800 руб.

Разница между  полученными результатами составляет 8400 руб:

89 400 руб.  – 97 800 руб. = –8400 руб.Величина этого  показателя отрицательная (она  отражает понижение курса на  отчетную дату). Поэтому по строке 495 формы № 4 она указывается  в скобках. Незаполненные строки  в форме № 4 исключаются. 

1.8    Приложение к бухгалтерскому  балансу (форма N 5)

     МСФО  «Представление финансовой отчетности» рекомендует наряду с основными формами в составе годовой финансовой отчетности приводить вспомогательную информацию исходя из критериев существенности и умелости. Такая информация включается в годовую отчетность российских организаций в виде Приложения к бухгалтерскому балансу (Форма №5).Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если считает полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; иная информация.

При раскрытии  информации о принадлежащих активах  в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.

При раскрытии  информации о расходах по обычным  видам деятельности, сгруппированных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и.услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих  хозяйств и др.Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма № 5) призвано обеспечивать пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые представляют собой расшифровку основных статей Бухгалтерского баланса. Таким образом, само название этой отчетной формы определяет ее жесткую взаимосвязь с раскрываемыми статьями Бухгалтерского баланса на основе их сопоставимости. Эти  данные необходимы пользователям для реальной оценки имущественного и финансового положения организации. 

 

2. ВЗАИМОУВЯЗКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ  ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ  ОТЧЕНОСТИ  

2.1 Взаимоувязка показателей  «Бухгалтерского баланса» (форма  № 1) и «Отчета о прибылях  и убытках» (форма № 2) 

2.2.Взаимоувязка показателей формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс» 

 
 

2.3.Взаимоувязка показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс» 

 

2.4 Взаимоувязка показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы №1 «Бухгалтерский баланс»