Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Февраля 2012 в 19:59, курсовая работа
Цель данной работы – подробное рассмотрение специфики учета кассовых операций.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
рассмотреть значение понятия «кассовые операции»; изучить нормативно-правовую базу учета кассовых операций; отразить организацию работы кассы на предприятии;
рассмотреть порядок документального оформления учета кассовых операций;
изучить особенности синтетического и аналитического учета кассовых операций.
Введение………………………………………………………………………….3
1. Теоретические основы учёта кассовых операций………………………......6
1.1 Понятие кассовых операций и нормативно-правовая база их учёта……..6
1.2. Организация работы кассы на предприятии……………………………....9
2. Методика и документальное оформление учёта кассовых операций...…..11
2.1. Документальное оформление учета кассовых операций………….…......11
2.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций………………17
3. Инвентаризация наличных денежных средств в кассе……………………..22
3.1. Общие правила проведения инвентаризации……………………………..22
Заключение……………………………………………………………………....24
Список использованных источников……………
Подчистки
и неоговоренные исправления
в кассовой книге не допускаются.
Сделанные исправления
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
При
условии обеспечения полной сохранности
кассовых документов кассовая книга
может вестись
Контроль
за правильным ведением кассовой книги
возлагается на главного бухгалтера
ОАО «Беларуськалий» .
2.2.
Синтетический и аналитический
учет кассовых операций
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Министерством Финансов Республики Беларусь, в бухгалтерском учете предприятия ОАО «Беларуськалий», для учета наличия и движения денежных средств в кассе, используется активный счет - 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца. Оборот по дебету счета отражает поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, по кредиту - выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
На субсчёте 50/1 «Касса организации» учитываются движение денежных средств и денежных документов в кассе ОАО «Беларуськалия» в национальной валюте Республики Беларусь.
Субсчёт 50/2 «Операционная касса» предназначен для учёта выручки на вокзалах, в билетных и багажных кассах, отделениях связи, аэропортах и др. Этот субсчёт открывают, в частности, предприятия транспорта и связи.
На субсчёте 50/3 «Денежные документы» учитываются денежные документы, хранящиеся в кассе ОАО «Беларуськалий» (почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты, путёвки в санатории и дома отдыха и т.п.). Денежные документы учитываются по сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учёт денежных документов ведётся по их видам.
Субсчёт 50/4 «Валютная касса» предназначен для обособленного учёта движения каждой наличной иностранной валюты в отдельности.
На субсчёте 50/5 «Касса филиала» учитываются кассовые операции филиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс.
Денежные
документы учитываются на счете
50 "Касса" в сумме фактических
затрат на приобретение. Аналитический
учет денежных документов ведется по их
видам. Типовые бухгалтерские проводки
по счету 50 "Касса", приведены в таблице
2.2 и 2.3
Таблица
2.2 Типовые бухгалтерские проводки
по дебиту счета 50 «Касса»
| №п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Оприходованы в кассу наличные денежные средства, снятые с расчётного счёта | 50 | 51 |
| 2 | Оприходована в кассу наличная иностранная валюта, снятая с валютного счёта | 50 | 52 |
| 3 | Внесении платы за санаторные путёвки | 50 | 50/3 |
| 4 | Возврат авансов,
ранее перечисленных |
50 | 60 |
| 5 | Получение аванса от поставки продукции, работ, услуг | 50 | 62 |
| 6 | Погашение дебиторской задолженности | 50 | 60;76 |
| 7 | Возврат излишне выданной заработной платы | 50 | 70 |
| 8 | Возврат подотчетными лицами неиспользованных сумм или перерасхода средств по командировке | 50 | 71 |
| 9 | Поступление от работников предприятия(возврат займа, за товар, погашение материального ущерба и т.д.) | 50 | 73 |
| 10 | Поступление от учредителей в счёт вклада в уставный фонд предприятия, от акционеров в оплату за акции | 50 | 75 |
| 11 | Поступление сумм в погашение претензий | 50 | 76 |
| 12 | Поступление наличных денег от дочерних предприятий, филиалов, выделенных на отдельный баланс | 50 | 76;79 |
| 13 | Поступление денежных средств целевого характера (вступительные и паевые взносы) | 50 | 86 |
| 14 | Поступление выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг | 50 | 90/1 |
| 15 | Поступление выручки за реализованные основные средства | 50 | 90/1 |
| 16 | Поступление выручки от реализации материалов, нематериальных активов, ценных бумаг | 50 | 90/1 |
| 17 | Поступление штрафов и других внереализационных доходов | 50 | 92 |
| 18 | Выявление излишка денег при инвентаризации | 50 | 92 |
Таблица
2.3 Типовые бухгалтерские проводки
по кредиту счёта 50 «Касса»
| №
п/п |
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счётов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Приобретение нематериальных активов, ценных бумаг, активов, товаров (в том числе покупная цена, доставка и др.) | 04;07;08;10;41;58;60;67;76 | 60;76;50 |
| 2 | Оплата наличными деньгами производственных работ и услуг, компенсация за использование личного транспорта. | 20;2526;44;60;76 | 60;76;50 |
| 3 | Сдача наличных денег на расчётный счёт, валютный счёт. | 51;52 | 50 |
| 4 | Оплата счётом поставщиков. | 60 | 50 |
| 5 | Выдача авансов под поставку товаров, материалов | 60 | 50 |
| 6 | Выдача заработной платы, премий, пособий. | 70 | 50 |
| 7 | Выдача депонированной заработной платы | 76 | 50 |
| 8 | Выдача сумм в подотчёт. | 71 | 50 |
| 9 | Сдача выручки инкассаторам банка. | 57 | 50 |
| 10 | Выдача ссуд персоналу предприятия (на строительство домов, дач) | 73 | 50 |
| 11 | Выплата по исполнительным листам (алименты, штрафы и др.) | 76 | 50 |
| 12 | Оплата услуг строительных предприятий (транспортный, коммунальных и др.) | 76 | 50 |
| 13 | Оплата за аренду основных средств | 60;76 | 50 |
| 14 | Выдача материальной помощи | 84 | 50 |
| 15 | Оплата судебных издержек и арбитражных сборов | 92 | 50 |
| 16 | Недостача денег в кассе, выявленная при инвентаризации. | 94 | 50 |
| 17 | Возврат вклада в уставный фонд | 75 | 50 |
| 18 | Выплата из кассы дивидендов учредителям (акционерам) | 75 | 50 |
| 19 | Приобретение санаторных путевок, марок, пошли- ны и др. | 50/3 | 50 |
| 20 | Выдача пособий при рождении ребёнка | 69 | 50/1 |
Кассовые операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации для предприятий и организаций.
Прием наличных денег кассой ОАО «Беларуськалий» производится по приходным кассовым ордерам (КО-1).
Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам (КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы.
Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
Приходные
и расходные кассовые ордера или
заменяющие их документы немедленно
после получения или выдачи по
ним денег подписываются
Приходные
и расходные кассовые ордера или
заменяющие их документы до передачи
в кассу регистрируются бухгалтерией
в журнале регистрации
Для осуществления расчетов наличными деньгами должно так же вести кассовую книгу по установленной форме (КО-4) в которой учитывают все поступления и выдачи наличных денег предприятия.
ОАО «Беларуськалий» ведет только одну кассовую книгу, она пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ОАО «Беларуськалий».
Кассовая книга является регистром аналитического учёта.
При незначительном количестве кассовых операций допускается составлять кассовый отчет не за день, а в целом за несколько дней.
Данные из кассового отчета в бухгалтерии переносят в журнал - ордер №1 по кредиту 50 счета, а по дебету счета в ведомость №1 (Приложение 11). В журнале - ордере №1 и в ведомости к журналу ордеру №1 в этом случае в графе "Дата" указываются начальные и конечные, за которые был составлен кассовый отчет.
Журнал – ордер № 1 и Ведомость № 1 являются регистром синтетического учёта.
Сроки
и порядок проведения инвентаризации
кассы и денежных средств, хранящихся
на расчетных и других счетах в банке,
устанавливаются руководителем ОАО «Беларуськалий»
и закрепляются в учетной политике.
ГЛАВА
3 Инвентаризация наличных
денежных средств
в кассе
3.1.
Общие правила проведения
инвентаризации
В соответствии с Правлением ведения кассовых операций в Республике Беларусь в сроки, установленные руководителем ОАО «Беларуськалий», но не реже одного раза в квартал, производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчётом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.
Общие
правила проведения инвентаризации
и примерные формы актов
Для проведения ревизии кассы приказом руководителя ОАО «Беларуськалий» утверждается постоянно действующая комиссия по проведению инвентаризации (Приложение 12). Перед началом инвентаризации кассир в присутствии комиссии записывает в кассовую книгу все приходные и расходные кассовые ордера и выводит остаток на момент инвентаризации. После этого с кассира берётся расписка о том, что все приходные и расходные документы отражены в учёте и не оприходованных или не описанных денег нет.