Введение кассовый операций в белорусских рублях на территории Республики Беларусь на ОАО «Беларуськалий»

• Закон " О бухгалтерском учете и отчётности" от 18 октября 1994 года № 3321-XII (Настоящий Закон определяет правовые и методические основы организации и ведения бухгалтерского учёта, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и предоставлению бухгалтерской отчётности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учёта и отчётности в Республике Беларусь.);
• Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 N 107 "Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов" :

     -прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;

  -ведение кассовой книги и хранение денег;

ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

     Говоря  о кассовых операциях, всегда подразумеваются  действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов. Такие действия осуществляются руководствуясь нормативно правовыми документами, регулирующих наличное денежное обращение в Республике Беларусь и определяющими порядок ведения кассовых операций, являются:

• Закон " О бухгалтерском учете и отчётности" от 18 октября 1994 года № 3321-XII (Настоящий Закон определяет правовые и методические основы организации и ведения бухгалтерского учёта, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и предоставлению бухгалтерской отчётности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учёта и отчётности в Республике Беларусь.);
• Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 N 107 "Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов" :

     - прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;

  - ведение кассовой книги и хранение денег;

ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

   Целью бухгалтерского учета денежных средств- является контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

     Из  этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и документов ;
• обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Организация работы  кассы на предприятии 

     В соответствии с инструкцией о  правилах ведения кассовых операций², руководитель предприятия ОАО «Беларуськалий» обязан оборудовать кассу, обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятия не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

     Помещение кассы должно быть изолировано, а  двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, запрещается.

       Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

     Учтенные  дубликаты ключей в опечатанных  кассирами пакетах, шкатулках и т.п. хранятся у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

     При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия ОАО «Беларуськалий» сообщает о происшествии в правоохранительные органы  и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

     Хранение  в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

     Прием кассира на работу оформляется приказом (распоряжением) руководителя организации  или учреждения. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия ОАО «Беларуськалий» обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Республике Беларусь, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.(Приложение 1,2,3)

 Для  надлежащего выполнения должностных обязанностей кассир должен знать:

• руководящие и нормативные документы (постановления, распоряжения, приказы, инструкции и т.п.), касающиеся ведения кассовых операций;
• формы кассовых и банковских документов; правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств;
• порядок оформления приходных и расходных документов;
• порядок ведения кассовой книги и составления кассовой отчетности;
• правила эксплуатации электронно-вычислительной техники;
• основы организации труда, правила внутреннего трудового распорядка, правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

   Должностная инструкция предусматривает следующие  основные обязанности кассира:

• осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность;
• ведение на основе приходных и расходных документов кассовой книги;
• оформление документов и получение в соответствии с установленным порядком денежных средств в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов;
• сверка фактического наличия денежных сумм с книжным остатком;
• составление кассовой отчетности.

   Кассир  в соответствии с действующим  законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

   Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

     А вот на предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

   На  малых предприятиях, не имеющих в  штате кассира, обязанности могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности. 
 
 
 
 
 

2.МЕТОДИКА  И ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ  ОФОРМЛЕНИЕ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 

2.1. Документальное оформление учета кассовых операций 

     Для оформления и учета хозяйственных  операций по движению наличных денежных средств установлены определенные унифицированные формы первичной  учетной документации по учету кассовых операций (см. табл.2.1.):

     Таблица 2.1. Унифицированные формы первичной  учетной документации по учету кассовых операций  

 

     Наличные денежные средства ОАО «Беларуськалий», как правило, получает со своего расчетного счета, открытого в обслуживающем банке в соответствии с установленным порядком.

     Кассовая  заявка подается в банк в двух экземплярах, один из которых с отметкой банка затем возвращается организации и хранится в бухгалтерии.

     Поступление и расход наличных денег раскрываются в заявке с разбивкой данных за соответствующий квартал прошлого года, предыдущий квартал и предполагаемые прогнозные значения на следующий квартал.

     Получение наличных денежных средств из банка  осуществляется в порядке и в  пределах, установленных законодательством  Республики Беларусь, на основании  надлежащим образом оформленного документа  специальной формы – денежного чека.

     Обслуживающий банк выдает ОАО «Беларуськалию»  денежные чеки в виде чековой книжки, содержащей, как правило, 25 или 50 чеков.

     Банк  осуществляет выдачу чековой книжки на основании заявления руководителя ОАО «Беларуськалий» и взимает определенную плату за каждую выданную книжку. Выданные чековые книжки и номера чеков фиксируются в "Карточке с образцами подписей и оттиска печати" данной организации.

     Денежный  чек представляет собой приказ организации  обслуживающему банку о выдаче с  расчетного счета организации указанной в чеке суммы наличных денег.

     Каждый  отдельный чек состоит из корешка  чека и отрезной части чека (собственно чека) с контрольной маркой, расположенной  в верхнем правом углу чека. Все  эти части одного конкретного  чека имеют одинаковый порядковый номер (буквенные и цифровые коды), например чек БД № 179471(Приложение 4). 

     При выдаче чековой книжки банк на лицевой  стороне каждого чека указывает  данные о чекодателе (наименование организации и номер расчетного счета организации) и ставит штамп с названием банка на месте реквизита " наименование учреждения банка".

     Для получения наличных денег по чеку уполномоченное на то лицо   заполняет чек в соответствии с установленным порядком его заполнения.

     Порядок заполнения чека, как правило, указывается  на обороте обложки чековой книжки. Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты  корешка чека. В соответствии с  установленным порядком заполнения все записи на корешке чека и непосредственно на чеке производятся от руки чернилами или шариковой ручкой черного или синего цвета.