При составлении  отчетности данные, содержащиеся на отдельном  балансе, в финансовую отчетность управляющего не включаются. Учредитель управления при составлении финансовой отчетности основывается на отчете и отдельном  балансе, представленных управляющим. При этом из данных учета учредителя управления и отдельного баланса управляющего исключается сальдо по счету 79, прочие показатели суммируются. Кроме того, в составе пояснительной записки к отчетности учредителя управления следует раскрывать информацию, связанную с осуществлением договора доверительного управления имуществом на основании правил, установленных ПБУ 12/2000.[ http://www.consultant.ru]. 

     Убытки  по договору доверительного управления

     В качестве результата по договору доверительного управления может быть получена как  прибыль, так и убыток. Говоря об убытках, следует разделять убыток от хозяйственной деятельности, определенный по данным бухгалтерского учета, и убыток вследствие нарушения прав учредителя управления (выгодоприобретателя). В договоре доверительного управления сторонами может быть закреплена обязанность управляющего по возмещению возникающих убытков в результате ведения им хозяйственной деятельности с имуществом, полученным в доверительное управление. Компенсация такого рода убытков в ГК РФ не закреплена и производится лишь при наличии указанной нормы в договоре. Размер убытка, подлежащего компенсации, определяется по данным обособленного баланса доверительного управления и представляет собой разницу между доходами, полученными в рамках доверительного управления имуществом, и расходами на его содержание, амортизацию, вознаграждение управляющему и тому подобные расходы.

     Кроме того, согласно статье 1022 ГК РФ, доверительный  управляющий, не проявивший при доверительном  управлении имуществом должной заботливости об интересах выгодоприобретателя или учредителя управления, возмещает выгодоприобретателю упущенную выгоду за время доверительного управления имуществом, а учредителю управления убытки, причиненные утратой или повреждением имущества с учетом его естественного износа, а так же упущенную выгоду. Доверительный управляющий не несет ответственности за причиненные убытки, если докажет, что эти убытки произошли вследствие непреодолимой силы либо действий выгодоприобретателя или учредителя управления.

     Прекращение договора

     Возврат имущества при прекращении договора доверительного управления должен быть оформлен актом приема-передачи ОС-1 Д.У. "Акт о приеме-передаче объекта  основных средств (кроме зданий, сооружений)", ОС-1а Д.У. "Акт о приеме-передаче здания (сооружения)". В учете производятся записи, обратные передаче объекта. По данным объектам недвижимости начисление амортизации учредителем управления по окончании договора производится по тем же ставкам и в том  же порядке, что и до его начала.[http://www.consultant.ru]. 

     Пример: Через 12 месяцев по окончании договора доверительного управления происходит передача здания учредителю управления ОАО "Альфа". Одновременно подлежат передаче суммы накопленной амортизации - 320000 р. (200000+10000*12 мес.), остатки денежных средств на расчетном счете - 120000 р. (10000*12 мес.).  

2. Составление  бухгалтерского баланса

2.1 Начальный баланс  на 01.12.2008

     БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

     на 01.12.2008 г.

     К О Д Ы

     Форма №1 по ОКУД

     Дата (год, месяц, число) 2008|12|01

     Организация по ОКПО Идентификационный номер  налогоплательщика ИНН

     Вид деятельностиПроизводство по ОКВЭД Организационно-правовая форма / форма собственности по ОКОПФ / ОКФС

     Единица измерения по ОКЕИ

     Адрес

     Дата  утверждения

     Дата отправки / принятия  

     Руководитель  Сидоров А.И. Главный бухгалтер  Яшин П. М.

     " 01 " декабря 2008 г. 

2.2 Формирование бухгалтерских  проводок за отчётный  период

     Таблица 3

     Таблица хозяйственных операций за декабрь  2008 г