Кафедра Бухгалтерского учета, аудита, статистики

Контрольная работа

по дисциплине

 «Внутрифирменные стандарты аудита»

Вариант №6 
 
 

                                                         Выполнила    студентка VI курса

     1 ВО

     специальность «БУ, А и А», СБЭ

     №

     Проверила        
 
 

Архангельск 2011 

Содержание 

1. Принципы  разработки внутренних (внутрифирменных) стандартов..........3
2. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, устанавливающие порядок проверки операций со связанными сторонами(аффилированными лицами) применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица............................................................................................11
3. Список используемой литературы.................................................................

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Принципы разработки внутрифирменных стандартов. 

       Формирование профессиональных требований к аудиту на международном уровне занимается Комитет международной аудиторской практики, действующий на правах постоянного комитета в рамках Международной федерации бухгалтеров. На основе международных стандартов аудита в нашей стране принимаются федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые в большей своей части полностью соответствуют международным аналогам. Несмотря на то, что многие вопросы, возникающие при проведении аудиторских проверок, регулируются либо нормативными документами, либо действующими стандартами, в практике их применения различными аудиторскими фирмами зачастую возникает необходимость в их дополнении, объяснении, расшифровке или обобщении применительно к конкретной аудиторской фирме.

Внутрифирменные стандарты аудиторской организации  – это документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности и внутренним стандартам, разработанным в аккредитованных аудиторских объединениях.

Очевидно, что грамотно сформированный пакет  внутрифирменных стандартов способствует повышению производительности труда  работников аудиторской организации  на всех его этапах. Отсутствие такого пакета ставит под сомнение соответствие аудиторских услуг, оказываемых организацией, общеустановленным стандартам, уровень профессионализма ее руководства, ведущих аудиторов. И наоборот, наличие пакета внутрифирменных стандартов, их методологического сопровождения служит показателем высокого профессионализма аудиторов.

            В состав внутрифирменных стандартов должны входить внутрифирменные стандарты, инструкции, методические разработки, пособия и другие документы, обязательные к применению в аудиторской организации. При установлении очередности разработки внутрифирменных стандартов следует исходить из принципа их значимости для аудиторской организации. Например, если в структуре объема работ увеличивается доля таких сопутствующих услуг, как ведение и восстановление учета, то возрастает необходимость в подготовке соответствующих инструктивных материалов, пособий и методических разработок.

Немаловажную  роль при определении состава  и содержания внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности играет квалификационный уровень сотрудников. Если около 50 % из них являются ассистентами (помощниками) аудитора, то содержание внутрифирменных стандартов должно быть более детальным, а значительное место в тексте отведено подробному описанию технологии проведения аудита и сопутствующих услуг. Ведь одной из функций внутрифирменных стандартов является облегчение труда сотрудников аудиторской организации.

Разработка  внутрифирменных стандартов должна быть поручена высокопрофессиональным сотрудникам (ведущим аудиторам), хорошо разбирающимся как в международных  и российских стандартах аудиторской деятельности, так и в самой технологии аудита, располагающим отличными знаниями теории и практики по учету, аудиту, анализу, финансам и праву. Разработчик внутрифирменных стандартов должен обладать творческо-аналитическим складом мышления, собственным стилем изложения материала и хорошо владеть аудиторской терминологией.

Лицо, ответственное  за разработку внутрифирменных стандартов, назначается руководством аудиторской  организации. Целесообразно, чтобы  оно же было назначено ответственным за контроль выполнения сотрудниками требований стандартов. На время разработки внутрифирменных стандартов ведущему аудитору следует назначить оплату труда на уровне не менее его среднемесячного годового заработка. Сотруднику, ответственному за разработку и контроль над соблюдением положений внутрифирменных стандартов, целесообразно назначить оплату в размере на уровне не менее среднемесячной оплаты труда ведущих аудиторов.

Внутрифирменные стандарты утверждаются приказом руководителя аудиторской организации и вступают в силу с момента утверждения. Все сотрудники аудиторской организации должны быть своевременно осведомлены об утверждении внутрифирменных стандартов. Аргументированное особое мнение ведущих аудиторов, не согласных с содержанием разработанных внутрифирменных стандартов, должно быть представлено в письменном виде с изложением альтернативного варианта решения задачи в первую очередь их разработчику, а в случае непринятия им соответствующих мер - руководству аудиторской организации.

В целях  улучшения внутрифирменного контроля полезно завести "Книгу внутрифирменного контроля за выполнением требований стандартов", в которой все сотрудники должны отметить факт ознакомления с содержанием каждого документа, введенного в состав пакета внутрифирменных стандартов, расписавшись в соответствующей графе, указав при этом также и дату ознакомления. Сотрудникам, игнорирующим положения внутрифирменных стандартов, делается замечание с указанием на необходимость соблюдения установленных требований; если это оказалось неэффективным, то выносится выговор с соответствующей формулировкой, затем – строгий выговор и, наконец, расторгается контракт о сотрудничестве с аудиторской организацией.

Контроль  за соблюдением сотрудниками положений  внутрифирменных стандартов могут  вести:

• руководство аудиторской организации;
• лицо, уполномоченное руководством;
• разработчик внутрифирменных стандартов.

В качестве одного из возможных вариантов рекомендуется  следующий поэтапный порядок  организации внутрифирменного контроля за соблюдением стандартов. На первом этапе ведущий аудитор контролирует работу ассистентов. На втором этапе сотрудник (специалист по методологии аудита) контролирует работу аудиторских групп. На третьем этапе руководитель аудиторской организации проверяет работу сотрудника, ответственного за внутрифирменный контроль качества аудита (специалиста по методологии аудита).

С целью  учета, специфики деятельности организации  формированию пакета внутрифирменных  стандартов должна предшествовать разработка базового внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности "Требования, предъявляемые к внутрифирменным стандартам". В этом направлении российским аудиторам предстоит еще решить ряд задач как теоретического, так и практического характера. В частности, до сих пор ощущается дефицит хорошей научно-практической литературы по отраслевому аудиту, например аграрного сектора. Это связано с тем, что сельскохозяйственная производственная деятельность является одной из трудноподдающихся бухгалтерскому учету и аудиту. На многих сельскохозяйственных предприятиях не налажена работа системы внутреннего контроля, не соответствует предъявляемым требованиям уровень квалификации работников, занятых ведением бухгалтерского учета. Практика показывает, что почти каждое второе сельскохозяйственное предприятие в отдаленных регионах страны не имеет грамотно разработанной учетной политики. В этих условиях резко возрастает роль внешних проверок, в особенности внешнего независимого аудита.

Разработка  собственных внутрифирменных (или  использование в качестве таковой внутрифирменных стандартов аккредитованных аудиторских объединений) позволяет аудиторским организациям:

• полнее соблюдать требования правил (стандартов) аудиторской деятельности;
• уменьшить трудоемкость работ аудиторов;
• использовать в качестве инструментария вспомогательные рабочие документы технического характера (вопросники, таблицы);
• обеспечить дополнительный контроль за работой ассистентов аудитора;
• оптимизировать технологию и организацию проведения аудита;
• содействовать внедрению в аудиторскую практику новых научных достижений и технологий;
• укрепить общественный престиж профессии.

        Разработке и практическому применению подлежат все внутрифирменные стандарты, по которым содержатся прямые указания на необходимость раскрытия основных принципов, приемов и методов работы аудиторской организации в федеральных стандартах аудиторской деятельности. К ним относятся такие стандарты, как "Планирование аудита", "Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита", "Документирование аудита", "Существенность в аудите", "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом", "Аудиторские доказательства", "Аналитические процедуры", "Аудиторская выборка", "Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица" и др.

Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, не содержащие прямых указаний на необходимость  дальнейшей детализации содержащихся в них положений, могут использоваться аудиторской фирмой непосредственно  в качестве внутренних.

К ним  относятся следующие федеральные  стандарты:

• № 1 "Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности";
• № 6 "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности";
• № 9 "Аффилированные лица";
• № 10 "События после отчетной даты";
• № 11 "Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица";
• № 12 "Согласование условий проведения аудита";
• № 13 "Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита";
• № 14 "Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита";
• № 21 "Особенности аудита оценочных значений";
• № 23 "Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица";
• № 24 "Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами";
• № 26 "Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности";
• № 27 "Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность";
• № 28 "Использование результатов работы другого аудитора";
• № 29 "Рассмотрение работы внутреннего аудита";
• № 31 "Компиляция финансовой информации".

Программа формирования пакета внутрифирменных  стандартов должна включать названия стандартов и срок их разработки, например:

• базовый "Требования, предъявляемые к внутрифирменным стандартам" – сентябрь 2010 г.;
• "Планирование аудита" – июль 2010 г.;
• "Документирование аудита" – август 2010 г.;
• "Существенность и аудиторский риск" – октябрь 2010 г.;
• "Аудиторская выборка" – ноябрь 2010 г.;
• "Аудиторские доказательства" – декабрь 2010 г.