Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Октября 2011 в 20:03, контрольная работа
мета курсової роботи полягає в закріпленні та поглибленні теоретичних знань з дисципліни ”Бухгалтерський облік”, зокрема більш широко розглянути одну з важливих тем даного курсу – облік власного капіталу.
ВСТУП 4
РОЗДІЛ 1 6
ОГЛЯД ЛІТЕРАТУРИ ПО ОБЛІКУ ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ 6
РОЗДІЛ 2 9
ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ: ПОНЯТТЯ, ЕКОНОМІЧНА СУТНІСТЬ ТА КЛАСИФІКАЦІЯ 9
1.1. Економічна сутність та класифікація власного капіталу 9
1.2. Порівняльна характеристика ПСБО і МСФЗ 11
1.3. Характеристика складових власного капіталу 13
РОЗДІЛ 3 18
ДОКУМЕНТУВАННЯ ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ З ОБЛІКУ ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ 18
РОЗДІЛ 4 21
ОБЛІК ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ 21
4.1. Характеристика рахунків з обліку Власного капіталу та забезпечення зобов’язань 21
4.2. Облік складових власного капіталу 26
4.2.1. Облік статутного капіталу. 26
4.2.2. Облік статутного капіталу в товаристві з обмеженою відповідальністю. 29
4.2.3. Облік акціонерного капіталу. 32
4.2.4. Облік пайового капіталу 33
4.3. Відображення даних про Власний капітал та забезпечення зобов’язань в облікових регістрах та розкриття інформації у фінансовій звітності 38
ВИСНОВКИ 41
ВИКОРИСТАНА ЛІТЕРАТУРА 44
Облік
статутного капіталу акціонерних товариств
пов’язаний з обліком акцій власної
емісії (табл. 4.7).
Таблиця 4.7
Відображення в обліку операцій з акціями власної емісії
| № оп. | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | |
| дебет | кредит | ||
| 1. | Зареєстровано статутний капітал і здійснено випуск акцій | 46 “Неоплачений капітал” | 40 “Статутний капітал” |
| 2. | Оплачено учасниками акції: | ||
| а) грошовими коштами | 30 “Каса”
31 “Рахунки в банках” |
46 “Неоплачений капітал” | |
| б) основними засобами | 10 “Основні засоби” | 46 “Неоплачений капітал” | |
| в) нематеріальними активами | 12 “Нематеріальні активи” | 46 “Неоплачений капітал” | |
| г) виробничими запасами, МШП | 20 “Виробничі
запаси”
22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети” |
46 “Неоплачений капітал” | |
| д) цінними паперами | 14 “Довгострокові фінансові інвестиції” | 46 “Неоплачений капітал” | |
| 3. | Віднесено різницю між емісійною і номінальною вартістю оплачених акцій на додатковий капітал | 30 “Каса”
31 “Рахунки в банках” |
421 “Емісійний дохід” |
| 4. | Викуплено акції у акціонерів | 45 “Вилучений капітал” | 30 “Каса”
31 “Рахунки в банках” |
| 5. | Збільшено статутний капітал після оплати його первинної величини | ||
| За рахунок нарахованих дивідендів (виплати дивідендів акціями) | 671 “Розрахунки за дивідендами” | 40 “Статутний капітал” | |
Акціонерне товариство за рішенням загальних зборів може підвищувати або знижувати номінальну вартість акцій.
Збільшення
або зменшення розміру
Порядок формування і розміри неподільного капіталу встановлюються статутом кооперативу. Неподільний капітал уговорюється за рахунок власних внесків коштами та майном СВК (за винятком землі). Пайові внески членів СВК до нього не відносяться. Пайові внески вносяться фізичними чи юридичними особами-засновниками СВК в грошовій формі понад вступні при вступі в СВК для організаційного забезпечення його діяльності в розмірах, що зазначені в статуті СВК Вступні внески членів кооперативу, які увійшли в неподільний капітал, в разі наступного виходу з кооперативу не повертаються.
Розміри обов'язкових пайових внесків встановлюються в рівних частинах або пропорційно до очікуваної участі у його господарській діяльності.
Передача
активів у рахунок паю
В СНК для ведення аналітичного обліку з пайових внесків членів кооперативу використовують книги обліку паїв. В таких книгах відображається інформація про внесені вступні та пайові внески членів СВК, про перерахунок розміру пайового внеску за результатами діяльності свк.
Під час створення СВК та оформлення установчих документів слід врахувати, що законодавство передбачає членство та асоційоване членство в СВК Члени СВК, що внесли вступні та пайові внески, дотримуються вимог статуту СВК і приймають трудову участь у діяльності кооперативу, мають право ухвального голосу в кооперативі, право частини прибутку.
Асоційовані члени вносять тільки пайові внески та користуються правом дорадчого голосу, правом на отримання частини прибутку СВК Але асоційовані члени СНК в разі ліквідації мають першочергове право на отримання свого майнового внеску та відповідних часток прибутку. Взагалі, механізм розподілу прибутку та щорічного, за результатами діяльності, уточнення вартості паїв членів СВК, повинен бути передбачений статутом СВК та затверджений на загальних зборах.
У разі виходу з СВК фізична або юридична особа має право на отримання майнового паю майном, грошовими коштами або, за бажанням, цінними паперами відповідно до вартості паю на момент виходу. Термін та інші умови отримання паю встановлюються статутом кооперативу.
Кореспонденцію рахунків з обліку пайового капіталу наведено в таблиці 4.8.
Таблиця 4.8
Відображення в обліку операцій з пайовим капіталом
| № оп. | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | |
| дебет | кредит | ||
| 1. | Оприбутковано внески членів житлово-будівельного кооперативу | 30 “Каса”
31 “Рахунки в банках” |
41 “Пайовий капітал” |
| 2. | Поповнено пайовий капітал за рахунок нерозподіленого прибутку | 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки” | 41 “Пайовий капітал” |
| 3. | Направлено на зменшення пайового капіталу суму непокритого збитку | 41 “Пайовий капітал” | 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки” |
| 4. | Направлено пайові внески на формування статутного капіталу при реорганізації підприємства в акціонерне | 41 “Пайовий капітал” | 40 “Статутний капітал” |
| Формування та зміни капіталу в сільськогосподарських кооперативах | |||
| 5. | Відображено формування неподільного капіталу в сільськогосподарському виробничому кооперативі (СВК) | 10 “Основні
засоби”
11 “Інші необоротні матеріальні активи” |
411 “Неподільний капітал” |
| 6. | Відображено внески до пайового капіталу в СВК | 10 “Основні
засоби”
11 “Інші необоротні матеріальні активи” |
412 “Пайовий капітал” |
| 7. | Відображено виділення паю члену кооперативу, який виходить з СВК | 412 “Пайовий капітал” | 67 “Розрахунки з учасниками” |
| 8. | Відображено повернення паю членам кооперативу грошовими коштами | 67 “Розрахунки з учасниками” | 30 “Каса”
31 “Рахунки в банках” |
На рахунку 41 "Пайовий капітал" в сільськогосподарських виробничих кооперативах обліковують ті частини вартості майна, які були (не були) розпайовані між його членами, а також зростання (зменшення) вартості майна протягом діяльності підприємства.
Додатковий капітал включає суми, на які вартість реалізації випущених акцій перевищує їх номінальну вартість, а також суми дооцінки активів та вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших осіб, та інші види додаткового капіталу.
Додатковий капітал може направлятися на збільшення статутного, пайового, резервного капіталу та на покриття збитків від діяльності підприємства.
Типову кореспонденцію рахунків наведено в таблиці 4.9.
Таблиця 4.9
Типова кореспонденція рахунків з обліку додаткового капіталу
| № оп. | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | |
| дебет | кредит | ||
| 1. | Відображено збільшення статутного капіталу за рахунок додаткового капіталу | 42 “Додатковий капітал” | 40 “Статутний капітал” |
| 2. | Відображено суму первісної вартості основних засобів, інших необоротних активів, виробничих запасів, МШП, одержаних від засновників підприємства у вигляді інших вкладень в капітал або у вигляді інших внесків, які перевищують розмір статутного капіталу без прийняття рішення про його збільшення | 10 “Основні
засоби”
11 “Інші необоротні матеріальні активи” 20 “Виробничі запаси” 22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети” |
422 “Інший вкладений капітал” |
| 3. | Відображено суму готівки, що надійшла до каси або на поточний рахунок підприємства в обмін на первісно розміщені акції і перевищує номінальну вартість таких акцій | 30 “Каса”
31 “Поточний рахунок” |
421 “Емісійний дохід” |
Закінчення таблиці 4.9
| 4. | Відображено до оцінку активів | 10 “Основні
засоби”
11 “Інші необоротні матеріальні активи” 12 “Нематеріальні активи” 20 “Виробничі запаси” |
423 “Дооцінка активів” |
| 5. | Відображено збільшення поточних фінансових інвестицій на суму перевищення вартості реалізації акцій, випущених підприємством, над номінальною вартістю цих акцій | 35 “Поточні фінансові інвестиції” | 42 “Додатковий капітал” |
| 6. | Відображено суму перевищення збитку від продажу акцій над залишком емісійного доходу | 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)” | 421 “Емісійний дохід” |
Метою
всієї господарської діяльності
господарюючих суб’єктів є
В бухгалтерському обліку прибуток (збиток) формується поступово протягом фінансово-господарського року від усіх видів діяльності шляхом визначення фінансового результату від: реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тобто діяльності, яка є метою створення даного підприємства; інших операційних доходів (витрат); інших фінансових доходів (витрат); інших доходів (витрат); надзвичайних доходів (витрат).
Фінансовий результат визначають за допомогою рахунку 79 "Фінансові результати", після чого чистий прибуток списують з Дт 79 У кредит рахунку 441 "Прибуток нерозподілений", а збиток - за дебетом рахунку 442 "Непокриті збитки".
При складанні фінансової звітності порівнюються залишки за рахунками 441 "Прибуток нерозподілений" та 443 "Прибуток, використаний у звітному періоді", і, якщо за рахунком 441 "Прибуток нерозподілений" наявне кредитове сальдо, то підприємство на цю суму різниці матиме нерозподілений прибуток поточного року, який відображається в рядку 350 пасиву Балансу (ф.№ 1), а якщо сума прибутку, використаного у звітному році, перевищуватиме суму нерозподіленого прибутку, то цю різницю будуть відображати на рахунку 442 "Непокриті збитки" та в рядку 350 пасиву Балансу (ф.№ 1).