Виды счетов и их характеристика

       2.2. Глава Б «Счета доверительного управления» 

       Счет  начинается с цифры 8.

       Бухучет трастовых сделок осуществляется обособленно  на специальных счетах. Сделки по доверительному управлению учитываются только между этими счетами и внутри этих счетов, по которым формируется отдельный баланс.

       При присвоении номеров счетов также применяется трехзначная нумерация счетов первого порядка и пятизначная второго порядка, разделы отсутствуют.

       Например, счет 801 «Касса» предназначен для отражения наличных денег, поступивших по договорам доверительного управления (полученных в ходе их выполнения), а также выдаваемых из кассы. Счет активный.

       Счета главы Б работают в банках, исполняющих  по трастовым соглашениям функции доверительных управляющих. 
 

       2.3. Глава В «Внебалансовые счета» 

       Счета главы В и остальных глав начинаются с цифры 9.

       Счета главы В применяются для отражения  сделок, ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса банка по балансовым счетам, а также – бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей.

       Внебалансовые счета (так же, как и балансовые) подразделяются на 7 разделов, на счета первого и второго порядка.

       По  экономическому содержанию разделены на активные и пассивные, учитываются также методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные – со счетом 99998, которые ведутся только в рублях.

       Двойная запись может также использоваться при переводе денег с одного активного  внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного – на другой пассивный счет.

       При переоценке остатков на внебалансовых  счетах при изменении курсов инвалют  по отношению к рублю, активные счета  корреспондируют со счетом 99999, пассивные – с 99998.

       Например, счет 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты». 

       2.4. Глава Г «Срочные операции» 

       На  счетах учитываются операции приобретения-реализации различных финансовых активов (драгметаллов, ценных бумаг, инвалюты и рублевых средств), по которым дата расчетов не совпадает  с датой заключения сделки. Сделки отражаются здесь с даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов.

       В учете сделки группируются на сделки с резидентами и нерезидентами, а также на срочные и наличные в соответствии с порядком, утверждаемыми нормативными актами Банка России.

       Образующиеся  при заключении сделок приобретения-реализации обязательства отражаются на пассивных счетах требованиях – на активных.

       Требования  и обязательства по сделкам с  различными сроками выполнения отражаются на отдельных счетах второго порядка по срокам от даты заключения сделки до исполнения соответствующего требования и обязательства. По мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства, осуществляется перенос сумм на соответствующие счета второго порядка.

       В день наступления первой по срокам даты расчетов отражение сделки на счетах главы Г «Срочные операции»  прекращается с началом учета  в установленном порядке на балансовых счетах. Например, счет 93301 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день». 

       2.5. Глава Д «Счета депо» 

       На  счетах главы Д отражаются депозитные операции. Счета первого порядка и разделы отсутствуют, имеются только счета второго порядка.

       На  счетах депо учитываются депозитные сделки с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, депозитные сделки с неэмиссионными ценными бумагами, эмитированными в установленной законодательством форме и порядке.

       На  счетах депо отражаются ценные бумаги, сданные банку его клиентами:

• Для хранения и (или) учета;
• Для проведения трастовых операций;
• Для проведения брокерских сделок;
• Для проведения иных операций;
• А также ценные бумаги, принадлежащие банку на праве собственности или ином  праве.

       В рамках аналитического счета депо функционируют лицевые счета. Лицевой счет депо – минимальная неделимая структурная единица депозитарного учета, где отражаются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитных операций.

       Отражение ценных бумаг на счетах депо производится в штуках. Дополнительно к этому они учитываются в единицах номинала ценных бумаг данного выпуска.

       Ценные  бумаги на счетах депо отражаются двойной  записью: по пассиву депо – по владельцам и по активу депо – по местам хранения. Каждая ценная бумага в аналитическом учете должна учитываться дважды: один раз на пассивном счете депо – счете депонента, и второй – на активном счете депо – счете места хранения. Например, счет 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитации». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы: 

1. Селиванова  Т.С. «Бухгалтерский учет в банках». Учебное пособие, Р-НД 2005г., с.5-9.

2. Семенов С.К.  «Бухгалтерский учет и отчетность  в кредитных организациях». Учебное пособие, С-П 2005г., с. 26-37.

3.