Виды счетов и их характеристика

 
 

Министерство  образования Российской Федерации

МОСКОВСКАЯ  ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

Калининградский филиал 
 
 
 

РЕФЕРАТ 

по дисциплине:  Бухгалтерский учет в банках 
 
 

Тема: Виды счетов и их характеристика. 
 
 
 
 
 
 
 

 
 

Калининград 2011 
 
 
 
 

       Содержание

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Виды счетов 
 

       В основе построения бухгалтерского учета в банке лежит единая система счетов синтетического учета с применением двойной записи, когда каждая запись по дебету одного счета должна отражаться по кредиту другого счета и сумма записей по дебету должна быть равна сумме записей по кредиту. Для каждого вида средств (активов) и каждого вида источников средств (пассивов) открываются определенный счет, который имеет 3 части: наименование и номер счета, сторона дебета, сторона кредита.

       Результаты  каждой операции двояко изменяют величину активов (или пассивов), т.е. меняют содержимое сразу двух счетов. Увеличение или уменьшение активов (пассивов) отражаются на активных (пассивных) счетах через изменение их дебета или кредита. 
 

 
 

       Для счетов характерно наличие остатка  средств на начало и конец периода.

       Вся информация на активных и пассивных  счетах по способу ее обобщения, группировки делится на синтетическую и аналитическую. Счета синтетического учета предназначены для отражения операций в обобщенном виде и являются одновременно статьями баланса банка, они подразделяются на счета первого порядка и счета второго порядка. Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705.

       В соответствии с действующим Планом счетов номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка. Например, 102- счет первого порядка - отражает уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций. Счета второго порядка, открытые в рамках этого счета первого порядка, отражают принадлежность акций различным субъектам:

       10201-Российской  Федерации;

       10202-субъектам  Российской Федерации и местным органам власти;

       10203-государственным  предприятиям и организациям;

       10204-негосударственным  организациям;

       10205-физическим  лицам;

       10206-нерезидентам.

       Внебалансовые счета используются для учета  ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банки на хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей.

       Внебалансовые счета (так же, как и балансовые) подразделяются на счета первого порядка – укрупненные и счета второго порядка – детализирующие. Порядок построения номера счета - аналогичный: номер счета второго порядка получают, прибавляя справа две цифры к трехзначному номеру счета первого порядка.

       Например, 909 - «Расчетные операции» - счет первого порядка, а 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» - счет второго порядка, открытый в рамках первого.

       Далее приводим схему 1 структуры Плана  счетов в кредитных организациях.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Структура Плана счетов бухгалтерского учета  в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации 

 

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Главы Плана счетов, их характеристика 

       Счета Плана счетов разделены на 5 глав.

      Глава А «Балансовые счета». Это основные счета, формирующие баланс банка  по основной деятельности. Счета других глав имеют либо вспомогательное значение (глава В «Внебалансовые счета»), либо отражают учет каких-то отдельных специфических операций, которые не учитываются по основному балансу. Это счета доверительно управления – управление чужим имуществом (глава Б), срочных операций – операций в будущем (Г), счета депо – учет депозитарной деятельности (Д). Причем по счетам всех этих глав составляются отдельные балансы.

Балансы различных глав могут быть связаны: безнадежная задолженность переносится с балансовых счетов на внебалансовые главы В; остатки со срочных счетов главы Г переносятся на основной баланс при наступлении сроков банковской операции. 
 

2.1.Глава А «Балансовые счета» 

       Балансовые  счета группируются по разделам: от первого до седьмого и начинаются с этих цифр, т.е. характерным признаком балансового счета главы А является первая цифра счета в диапазоне от 1 до 7. балансовые счета группируются на счета первого порядка (три цифры=номер раздела+две цифры) и счета второго порядка (пять цифр=номер счета первого порядка+две цифры). Поэтому счет второго порядка читается, например 405-02, с выделением счета первого порядка- 405, а не 40-502 или 4-05-02.

             Раздел 1 «Капитал и фонды». На счетах первого порядка учитываются капитал акционерных банков, образованный из обыкновенных акций (счет 102) и привилегированных акций (счет 103), или уставный капитал паевых банков (счет 104), кроме того, собственные акции, выкупленные у акционеров (счет 105), добавочный капитал (счет 106), фонды (счет 107), которые, затем подразделяются на счета второго порядка. Счета пассивные.

       Назначение  счетов этого раздела – отражение  собственных средств (капитала) кредитной организации как обеспечение обязательств банка.

       Уставный  капитал формируется у паевых банков за счет паевых взносов, у акционерных  – выпуска акций и измеряется величиной остатка средств на этих счетах, в т.ч. средства нерезидентов на отдельных балансовых счетах, если последние привлекаются для образования уставного фонда. Это главная составляющая собственных средств.

       На  счете 106 учитывается добавочный капитал, образованный из увеличения стоимости имущества при переоценки основных фондов и иного имущества.

       Целевое направление имеют счета резервных фондов, фондов накопления, например, счет 10703 «Фонды накопления».

       В активе баланса капитал кредитной  организации учитывается на счетах в зависимости от порядка образования  уставного фонда и вложения капитала в соответствии с осуществляемой кредитной организацией стратегией. Это могут быть наличные деньги и инвалюта; безналичные ресурсы на корреспондентских счетах; полученные от учредителей или приобретенные основные средства и нематериальные активы (это чаще всего), ценные бумаги; размещенные ссуды. Объем уставного капитала используется для анализа кредитоспособности банка, анализа его устойчивости и надежности. Следует дополнить количественный анализ объема собственных средств и, в первую очередь уставного капитала, качественной оценкой риска активов, куда вложены собственные средства кредитной организации. Так, при крупном уставном капитале кредитной организации, основная его часть может оказаться вложена в неликвидные ценные бумаги и рискованные ссуды.

       Неточности  в анализе кредитоспособности кредитной организации при размещении межбанковской ссуды могут определяться именно недооценкой этой причины и ориентацией только на объем уставного капитала без анализа ликвидности активов и фактического вложения капитала.