Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Декабря 2010 в 16:43, курсовая работа
Целью данной работы является рассмотрение особенностей ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности субъектами малого предпринимательства.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть существующую базу нормативно-правового регулирования хозяйственной деятельности малого предпринимательства;
- ознакомиться с особенностями ведения бухгалтерского учета;
- изучить структуру бухгалтерской отчетности субъектов малого бизнеса;
- получить представление о существующей МСФО в сфере малого предпринимательства и проследить связь с отечественным законодательством.
Введение 3
ГЛАВА 1. Отчетность малых организаций 5
1.1. Особенности нормативно-правового регулирования развития малого предпринимательства в Российской Федерации 5
1.2. Критерии отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства 8
1.3. Особенности организации бухгалтерского учет на малом предприятии 10
1.3.1. План счетов бухгалтерского учета 13
1.3.1. Простая форма бухгалтерского учета 16
1.3.2. Форма бухгалтерского учета с использованием регистров учета имущества малого предприятия 17
1.3.4. Бухгалтерский учет на малых предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения 18
1.4. Состав отчетности предприятий малого бизнеса 19
в зависимости от системы налогообложения 19
1.4.1. Сроки представления бухгалтерской отчетности 23
1.4.2. Отчетность малых предприятий по УСН 25
1.4.3. Отчетность малых предприятий по ЕНВД 26
1.5. Статистическая отчетность малых предприятий 27
1.6. Международные стандарты финансовой отчетности для субъектов малого предпринимательства 29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33
ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ 34
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 63
Нормативная база составления отчётности малых предприятий регламентируется федеральным законом «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ, приказом от 26 июля 2003 г. № 67н «О формах Бухгалтерской отчётности», положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99). Перед составлением бухгалтерской отчетности осуществляется комплекс процедур, выполнение которых позволяет получить наиболее точные данные бухгалтерской отчетности. Можно выделить следующие процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности:
1.
Исправление ошибок, выявленных
до даты представления
2. Уточнение оценки активов и пассивов, отраженных в бухгалтерской учете.
3.
Отражение финансово
4.
Сверка данных синтетического
и аналитического учета на
дату составления
Считаю, что в ходе выполнения курсовой работы достигнута поставленная цель и решены задачи, а именно:
-
изучены особенности ведения бухгалтерского
учета и составления финансовой отчетности
субъектами малого предпринимательства.
ГЛАВА
2. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
ООО «Эталон» имеет основное производство в составе двух цехов (№ 1 – механический и № 2 – сборочный), вспомогательное производство по осуществлению текущего ремонта оборудования механического и сборочного цехов. В основных цехах вырабатывается два вида продукции: «изделие А» и «изделие В».
Исходные данные для выполнения расчетов следующие:
Учет
материалов ведется с использованием
счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление
и приобретение материальных ценностей»,
16 «Отклонения в стоимости
Учет затрат на производство ведется по видам продукции ведется на следующих субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство»:
20-11
«Затраты на производство
20-12
«Затраты на производство
20-21
«Затраты на производство
20-22
«Затраты на производство
Учет затрат по вспомогательному производству осуществляется в разрезе следующих субсчетов:
23-1
«Затраты на ремонт
23-2
«Затраты на ремонт
23-3 «Общепроизводственные расходы ремонтного цеха».
Управленческие
расходы учитываются общим
25-1 «Общепроизводственные расходы цеха № 1»;
25-2 «Общепроизводственные расходы цеха № 2»;
26 «Общехозяйственные расходы».
Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.
Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость продаж в качестве условно-постоянных расходов.
Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
Готовая продукция оценивается по фактической производственной (сокращенной) себестоимости.
Доходы
и расходы для целей
Задание 1.
Составление учетных регистров и главной книги.
Открыть учетные регистры (журналы-ордера) по синтетическим счетам и записать в них сальдо на 1 октября 200_г., используя данные таблицы 1.
Таблица 2.1.
Сальдо по синтетическим счетам на 1 октября 200_г.
| Шифр счета | Наименование счета | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 01 | Основные средства | 7 578 730 |
| 02 | Амортизация основных средств | 2 400 693 |
| 04 | Нематериальные активы | 145 000 |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 25 000 |
| 09 | Отложенные налоговые активы | 50 000 |
| 10 | Материалы | 1 623 550 |
| 10-9 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности | 60 000 |
| 16 | Отклонения в стоимости материалов | 71 000 |
| 19-3 | НДС по приобретенным ценностям | 113 700 |
| 20 | Основное производство (в том числе изделия А – 33140 руб.) | 33 140 |
| 43 | Готовая продукция | 375 830 |
| 50 | Касса | 5 670 |
| 51 | Расчетные счета | 415 710 |
| 58 | Финансовые вложения | 140 000 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (ЗАО «Инженер») | 682 000 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 27 970 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 351 870 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 289 600 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 51 700 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 180 095 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность Иванова С.И.) | 4 300 |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 68 000 |
| 77 | Отложенные налоговые обязательства | 151 920 |
| 80 | Уставный капитал | 4 000 000 |
| 83-1 | Прирост стоимости имущества по переоценке | 372 000 |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 1 575 322 |
| 90-1 | Выручка | 9 440 000 |
| 90-2 | Себестоимость продаж | 6 650 000 |
| 90-3 | НДС | 1 440 000 |
| 90-9 | Прибыль/убыток от продаж (прибыль) | 1 350 000 |
| 91-1 | Прочие доходы | 201 200 |
| 91-2 | Прочие расходы | 651 200 |
| 91-9 | Сальдо прочих доходов и расходов (убыток) | 450 000 |
| 99-1 | Прибыль до налогообложения | 900 000 |
| 99-2 | Условный расход по налогу на прибыль | 216 000 |
| 99-3 | Постоянные налоговые обязательства | 10 000 |
| 97 | Расходы будущих периодов | 41 600 |
Составить журнал регистрации хозяйственных операций за 4 квартал и указать корреспонденцию счетов по предложенным операциям (таблица 2.1.).
Таблица 2.1.
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон»
| № операции | Первичный документ | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | ||
| Дебет | Кредит | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Учет денежных средств и расчетов | ||||||
| 1 | Выписка банка из расчетного счета от 01.12 | Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 636000 | 51 | 66 | |
| 2 | Выписка банка из расчетного счета от 02.12 | Перечислено в
погашение задолженности перед
поставщиками:
- станкостроительному заводу по счету № 55 за станок - ООО «Новые технологии» по счету 151 |
35400 11800 |
60 60 |
51 51 | |
| 3 | Выписка банка из расчетного счета от 05.12 | Перечислено в погашение задолженности перед ЗАО «Инженер» по счету № 321 за материалы, поступившие в сентябре (в том числе НДС – 87300) | 572300 |
60 |
51 | |
| 4 | Выписка банка из расчетного счета от 06.12 | Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы | 350495 | 50 | 51 | |
| 5 | Выписка банка из расчетного счета от 06.12 | Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по единому социальному налогу | 51700 | 69 | 51 | |
| 6 | Выписка банка из расчетного счета от 20.12 | Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные от ООО «Промснаб» в оплату продукции (в том числе НДС – 100800) | 660800 | 51 | 62/1 | |
| 7 | Выписка банка из расчетного счета от 21.12 и 22.12 | Перечислено в
погашение задолженности перед
поставщиками за материалы:
- ООО «Трактор» по счету №257 - ООО «Прибор» по счету №187 |
27140 49560 |
60 60 |
51 51 | |
| 8 | Выписка банка из расчетного счета от 24.12 | Оплачены ООО «Трансэк» расходы по доставке готовой продукции до порта отправления | 38350 |
76 |
51 | |
| 9 | Выписка банка из расчетного счета от 26.12 | Зачислены на расчетный счет денежные средства от ООО «Стройконструкция» за объект основных средств | 58056 |
51 |
76 | |
| 10 | Выписка банка из расчетного счета от 27.12 | Получены ООО «Трактор» финансовые санкции за нарушение договора поставки | 1500 |
51 |
76 | |
| 11 | Выписка банка из расчетного счета от 30.12 | Перечислены банку:
- денежные средства
в погашение краткосрочного - проценты за кредит |
290000 30000 |
66 66 |
51 51 | |
| 12 | Платежная ведомость | Выданы из кассы:
- заработная плата за ноябрь - аванс за декабрь |
180095 100400 |
70 70 |
50 50 | |
| 13 | Расходные кассовые ордера от 26.12 и 27.12 | Выдано из кассы
подотчетным лицам на командировочные
расходы:
- Иванову С.И. - Мышкину А.А. |
5000 10400 |
71 71 |
50 50 | |
| Учет материалов | ||||||
| 14 | Счет-фактура, счет № 257 от 01.12 | Поступили от ООО «Трактор» материалы (в том числе НДС – 4140) | 23000
4140 |
15
19 |
60
60 | |
| 15 | Счет-фактура, счет № 187 от 03.12 | Поступили от ООО «Прибор» материалы (в том числе НДС – 7560) | 42000
7560 |
15
19 |
60
60 | |
| 16 | Приходный ордер № 245 | Оприходованы на склад материалы, поступившие от ООО «Трактор» по учетным ценам | 22400 | 10 | 15 | |
| 17 | Приходный ордер № 246 | Оприходованы на склад материалы, поступившие от ООО «Прибор» по учетным ценам | 40600 | 10 | 15 | |
| 18 | Расчет бухгалтерии | Списаны отклонения от стоимости материалов (определить) | 2000 | 16 | 15 | |
| 19 | Лимитно-заборные карты | Отпущены со
склада и израсходованы в отчетном
периоде материалы (по учетным ценам):
- цеху № 1 для производства: - изделий А - изделий В - цеху № 2 для производства: - изделий А - изделий В |
69860
56290 80300 53600 |
20-11
20-12 20-21 20-22 |
10
10 10 10 | |
| Требования,
заказ № 501,
Заказ № 502 |
Ремонтному
цеху:
- для ремонта оборудования цеха № 1 - для ремонта оборудования цеха № 2 |
5790
4340 |
23-1
23-2 |
10
10 | ||
| Требование | На хозяйственные
нужды:
- цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - заводоуправлению |
1750
1830 920 1200 |
25-1
25-2 23-3 26 |
10
10 10 10 | ||
| 20 | Справка бухгалтерии | Списаны отклонения
в стоимости материалов, относящиеся
к материалам, отпущенным (по табл. 3,
табл. 4):
- цеху № 1 для производства -изделий А - изделий В - цеху № 2 для производства -изделий А - изделий В - ремонтному цеху: - для ремонта оборудования цеха № 1 (заказ № 501) - для ремонта оборудования цеха № 1 (заказ № 502) - на хозяйственные нужды: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - заводоуправления |
3025 2437 3477 2321 251 188 76 79 40 52 |
20-11 20-12 20-21 20-22 23-1 23-2 25-1 25-2 23-3 26 |
16 16 16 16 16 16 16 16 16 16 | |
| 21 | Требование | Переданы со
склада в эксплуатацию инструменты
общего пользования:
- в цех № 1 - в цех № 2 - в ремонтный цех |
6100 5200 5400 |
25-1 25-2 23-3 |
10/9 10/9 10/9 | |
| Учет расчетов с персоналом по оплате труда | ||||||
| 22 | Наряды, расчетная ведомость | Начислена основная
и дополнительная заработная плата
за отчетный период:
- рабочим цеха № 1 по производству: - изделий А - изделий В - рабочим цеха № 2 по производству: - изделий А - изделий В - рабочим ремонтного цеха за ремонт оборудования: - цеха № 1 (заказ № 501) - цеха № 2 (заказ № 502). - рабочим, обслуживающим оборудование: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - служащим: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - персоналу заводоуправления |
57200 51300 39800 39100 10500 9800 11200 10600 8100 9200 9900 5400 30800 |
20-11 20-12 20-21 20-22 23-1 23-2 25-1 25-2 23-3 25-1 25-2 23-3 26 |
70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 | |
| 23 | Расчетные ведомости | Произведены отчисления
ЕСН от начисленной заработной платы (определить):
- рабочих цеха № 1 по производству: - изделий А - изделий В - рабочих цеха № 2 по производству: - изделий А - изделий В - рабочих ремонтного цеха за ремонт оборудования: - цеха № 1 (заказ № 501) - цеха № 2 (заказ № 502) - рабочих, обслуживающих оборудование: - цеха № 1 - цеха № 2 - служащих: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - персонала заводоуправления |
14872 13338 10348 10166 2730 2548 2912 2756 2392 2574 1404 8008 |
20-11 20-12 20-21 20-22 23-1 23-2 25-1 25-2 25-1 25-2 23-3 26 |
69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 | |
| 24 | Расчетные ведомости | Произведены удержания
из заработной платы персонала организации:
- налога на доходы физических лиц - по исполнительным листам - в возмещение потерь от брака (изделие А) |
17029 2600 300 |
70 70 70 |
68 76 73 | |
| Учет прочих расходов на производство | ||||||
| 25 | Ведомость амортизационных отчислений | Начислена амортизация
основных средств:
- производственного оборудования - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - зданий и хозяйственного инвентаря: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - заводоуправления |
19100 16300 4200 7800 7100 1400 2445 |
25-1 25-2 23-3 25-1 25-2 23-3 26 |
02 02 02 02 02 02 02 | |
| 26 | Ведомость амортизационных отчислений | Начислена амортизация по патенту на промышленный образец (по изделию А) | 604 | 20-11 | 05 | |
| 27 | Авансовый отчет | Списаны командировочные расходы Иванова С.И. | 6000 | 26 | 71 | |
| 28 | Расчет бухгалтерии | Списаны общепроизводственные
расходы ремонтного цеха на себестоимость
(табл. 5):
- заказ № 501 - заказ № 502 |
13894 12970 |
23-1 23-2 |
23-3 23-3 | |
| 29 | Справка бухгалтерии | Списана себестоимость
услуг вспомогательного производства
(ремонтного цеха) по ремонту (табл. 6):
- оборудования цеха № 1 (заказ № 501) - оборудования цеха № 2 (заказ № 502) |
33165 29846 |
25-1 25-2 |
23-1 23-2 | |
| 30 | Расчет бухгалтерии | Списаны общепроизводственные
расходы (табл. 7, 8, 9, 10):
- цеха № 1 на себестоимость: - изделия А - изделия В - цеха № 2 на себестоимость: - изделия А - изделия В |
49396 44299 43472 42713 |
20-11 20-12 20-21 20-22 |
25-1 25-1 25-2 25-2 | |
| 31 | Акты о браке | Выявлен брак при производстве изделий А в цехе № 1 | 2780 | 28 | 20-11 | |
| 32 | Накладная | Сдан на склад
и оприходован по цене возможного
использования окончательный |
130 | 10 | 28 | |
| 33 | Распоряжение мастера цеха № 1 | Предъявлена сумма работнику в возмещение потерь от брака | 300 | 73 | 28 | |
| 34 | Ведомость потерь от брака | Списаны окончательные потери от брака на себестоимость изделия А | 2350 |
20-11 |
28 | |
| Учет готовой продукции и ее продажи | ||||||
| 35 | Ведомость выпуска готовой продукции | Оприходована
на склад готовая продукция по
фактической производственной себестоимости
(табл. 11):
- изделия А - изделия В |
375056 285422 |
43 43 |
20 20 | |
| 36 | Накладная, счет-фактура № 52 от 28.12 | Отгружена готовая
продукция ООО «Промснаб»:
- продажная стоимость |
777620 |
62 |
90-1 | |
| 37 | Книга продаж | Начислен НДС
от стоимости отгруженной |
118620 |
90-3 |
68-2 | |
| 38 | Ведомость движения готовой продукции | Списана фактическая
себестоимость отгруженной |
490587 |
90-2 |
43 | |
| 39 | Счет, счет-фактура | Начислены по счету ООО «Трансэк» по доставке готовой продукции до порта отправления, в том числе НДС – 5850 | 5850 32500 |
19 44 |
76 76 | |
| 40 | Ведомость расчета
себестоимости проданной |
Списаны общехозяйственные
расходы на себестоимость отгруженной
продукции
Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции |
48505 32500 |
90-2 90-2 |
26 44 | |
| 41 | Расчет бухгалтерии | Отражен финансовый результат от продажи продукции | 87408 |
90-9 |
99 | |
| Учет основных средств, прочих доходов и расходов | ||||||
| 42 | Счет № 55, счет-фактура № 40 от 11.12 | Получен от станкостроительного завода по счету № 55 станок (в том числе НДС – 5400) | 5400 30000 |
19 08 |
76 76 | |
| 43 | Акт приемки-передачи основных средств | Приобретенный станок введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости (определить) | 30000 |
01 |
08 | |
| 44 | Акт списания основных средств | Списано вследствие
физического износа производственное
оборудование:
- первоначальная стоимость - сумма амортизационных отчислений |
6000 51000 45000 |
91/2 01вс 02 |
01вс 01 01вс | |
| 45 | Счет-фактура № 36 от 23.12 | Предъявлены ООО «Стройконструкция» расчетные документы за компьютер, в том числе НДС | 58056 |
76 |
91/1 | |
| 46 | Акт приемки-передачи основных средств | Передан компьютер
ООО «Стройконструкция»:
- первоначальная стоимость - сумма амортизационных отчислений |
50000 52000 2000 |
91/2 01вс 02 |
01вс 01 01вс | |
| 47 | Книга продаж | Начислен НДС от стоимости проданного компьютера | 8856 |
91/2 |
68 | |
| 48 | Счет № 151, счет-фактура № 77 от 01.12 | Приобретено у ООО «Новые технологии» неисключительное право на использование программного продукта сроком на два года (в том числе НДС – 1800) | 10000 1800 10000 |
012 19 97 |
76 76 | |
| 49 | Уведомление о признании претензии | Начислены доходы в виде финансовых санкций, предъявленных ООО «Трактор» за нарушение договора поставки | 1500 |
76 |
91/1 | |
| 50 | Кредитный договор | Начислены проценты за кредит | 30000 | 91/2 | 66 | |
| 51 | Декларация по налогу на имущество | Начислен налог на имущество за 4 квартал | 5600 | 91/2 | 68 | |
| 52 | Расчет бухгалтерии | Отражен финансовый результат от прочих операций (определить) | 40900 | 99 | 91/9 | |
| Учет использования прибыли, НДС, операций по реформации баланса | ||||||
| 53 | Расчет бухгалтерии | Отражен условный расход по налогу на прибыль | 9302 | 99 | 68 | |
| 54 | Расчет налоговых разниц, постоянных и отложенных обязательств и активов | Отражены (табл.
2.12.):
- постоянные налоговые обязательства - отложенные налоговые активы - отложенные налоговые обязательства |
400 2800 2608 |
99 09 68 |
68 68 77 | |
| 55 | Книга покупок | Предъявлен к налоговому вычету НДС по приобретенным и оплаченным ценностям | 24750 |
68 |
19 | |
| 56 | Расчет бухгалтерии | Отражены
операции по реформации баланса
Закрыт счет 90 с/с Выручка Закрыт счет 90 с/с Себестоимость продаж В т.ч. 4 кв. управленческие расходы коммерческие расходы Закрытие счета 90-3 НДС Списана прибыль от продаж на фин.результат Закрыт счет 91/1 Прочие доходы Закрыт счет 91/2 Прочие расходы Отражен фин.результат от прочих операций Определена чистая прибыль отчетного года |
||||
| 10217620 | 90-1 | 90-9 | ||||
| 7221592 | 90-9 | 90-2 | ||||
| 48505 |
90-2 | |||||
| 32500 | 90-2 | |||||
| 1558620 | 90-3 | |||||
| 1437408 | 90-9 | 99 | ||||
| 307756 |
91-1 | 91-9 | ||||
| 798656 | 91-9 | 91-2 | ||||
| 490900 |
99 |
91/9 | ||||
| 710806 |
99 |
84 | ||||
Для выполнения операции № 20 рассчитаем средний процент отклонений фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам (табл. 2.3.) и определим сумму отклонений, относящуюся к выбывшим материалам (табл.2.4.)
Таблица 2.3.
Расчет среднего процента отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости
| № п/п | Показатели | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Сумма отклонений в стоимости материалов на начало месяца (сальдо счета 16 «Отклонения в стоимости материалов») | 71000 |
| 2 | Сумма отклонений
в стоимости поступивших |
2000 |
| 3 | Итого сумма отклонений (1+2) | 73000 |
| 4 | Учетная стоимость материалов на начало месяца (Сальдо счета 10 «Материалы») | 1623550 |
| 5 | Учетная стоимость поступивших за месяц материалов (дебетовый оборот счета 10 «Материалы») | 63000 |
| 6 | Итоговая учетная стоимость материалов (4+5) | 1686550 |
| 7 | Средний процент отклонений (3/6*100) | 4,33 |
Таблица 2.4.
Расчет суммы отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости, относящейся к отпущенным со склада материалам
| Отпущены материалы | Учетная стоимость, руб. | Сумма отклонений в стоимости материалов, руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| Цеху
№ 1 для производства:
- изделий А - изделий В |
69860 56290 |
3025 2437 |
| Цеху
№ 2 для производства:
- изделий А - изделий В |
80300
53600 |
3477
2321 |
| Ремонтному
цеху:
- для ремонта оборудования цеха №1 - для ремонта оборудования цеха №2 |
5790
4340 |
251
188 |
| На
хозяйственные нужды:
- цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха |
1750
1830 920 |
76
79 40 |
| Заводоуправлению | 1200 | 52 |
| Итого | 275880 | 11946 |