Для хранения, приема и выдачи денежных средств предприятие  имеет кассу. Помещение кассы  изолировано и соответствующим  образом оборудовано. Руководители хозяйства обеспечивают сохранность  денег в кассе, а также при доставке из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному хозяйству, запрещается.

        Кассир - материально ответственное  лицо. Он  ознакомлен с положением  о ведении кассовых операции, и выдать хозяйству обязательство о материальной ответственности. Если для выдачи заработной платы и других выплат привлекают по письменному приказу руководителя хозяйства, он обязан также выдать хозяйству обязательство о материальной ответственности. Выполнение обязанности кассира нельзя возлагать на лиц, связанных с расчетами по заработной плате и другим выплатам.

        Прием денег в кассу производят  по приходным кассовым ордерам,  подписанным главным бухгалтером.  Лицу или организации, внесшим  деньги в кассу, выдают квитанцию, подписанную главным бухгалтером и кассиром.

       Выдачу денег из кассы осуществляют  по расходным кассовым ордерам  или  надлежаще оформленным  платежным ведомостям, заявлениям  на выдачу денег, счетам и  другим документам, подписанным  главным бухгалтером и  руководителем. На них наложен специальный штамп. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подписывать расходные ордера ему уже не обязательно.

        При выдачи денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или иного документа, удостоверяющее личность получателя. Наименование и  номер документа, кем и когда он выдан, указывают в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере  и указывает полученную сумму.

        Оплату труда лиц производят  по ведомости, составляемой отдельно  по каждой организаций, работники  которые были направлены в  хозяйство, и заверяют подписями  руководителя хозяйства, главного  бухгалтера и уполномоченного  соответствующей организации.

        При выдачи денег  по доверенности  в расходном кассовом ордере  дополнительно указывают фамилию,  имя и отчество лица, которому  доверено получение денег. Если  выдачу денег производят по  ведомости, в ней указывают  «по доверенности», доверенность прикрепляют к расходному ордеру или ведомости.

        Приходные и расходные кассовые  ордера и заменяющие их документы  выписывает бухгалтерия. Выписанные  ордера или заменяющие их документы  регистрируют в журнале регистраций  приходных и расходных кассовых ордеров, которые открывают отдельно на приходные и расходные кассовые документы. Данные о целевом назначений денежных средств получают в виде машинограмм, регистрация кассовых документов с разрешением ведомства может вестись в журнале регистраций приходных и расходных кассовых документов, в котором указывают только дату, номер документа и сумму.

       Прием и выдачу денег по  кассовым ордерам производят  только в день их оформления. Получив кассовые ордера, кассир  обязан проверить: наличие и  подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления , наличие указанных  в ордерах приложении. После совершения операций  кассовые документы подписывает кассир, а приложенные  к ним документы погашают штампом или подписью: «получено» или «оплачено» с указанием числа, месяца, года.

        Учет кассовых операций ведет  кассир в кассовой книге, которая  должна быть пронумеровано. В  кассовой книге указывают номер  документа, от кого получены  и  кому выданы деньги, корреспондирующий  счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на следующее число. Контроль за ведением кассовой  книги и кассовых операций возглавляют на главного бухгалтера.

       Кроме наличных денег, в кассе  хранят ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Ценные бумаги, хранящиеся в кассе, учитываются на счете____ «прочие денежные средства» (субсчет 2).

        Учет операций по кассе ведут  на счете 1010. в журнале- ордере  №1 и в ведомости № 1. Записи  в эти  регистры производят по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира.

         К поставщикам и подрядчикам  относятся организации, поставляющие  различные товарно-материальные  ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие).

       Расчеты с поставщиками и подрядчиками  производятся в основном в  безналичной форме; в настоящее  время они сами выбирают форму  расчетов при заключении договоров.

         В договорах указываются: наименование материалов (ценностей), количество, цена, сроки действия договора и поставок, способ транспортировки, порядок расчетов, порядок приемки материалов, санкции за нарушение условий договора и т.д.

       Для учета расчетов организации  с поставщиками и подрядчиками за приобретенное сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также за потребленные услуги (электроэнергию, воду, газ и пр.) и работы (текущий и капитальный ремонт, строительство и пр.) в системе счетов бухгалтерского учета используют самостоятельный синтетический счет 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам». Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, за:

    - полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, по доставке и переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

    - товарно-материальные ценности, работы  и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

    - излишки товарно-материальных ценностей,  выявленные при их приемке;

    - полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам  переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

         В счете заполняются следующие  реквизиты: наименование поставщика  и его адрес, номер расчетного  счета в банке по его местоположению, станция отправления и станция  назначения груза, дата и способ  отгрузки и др. В нем указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отгружен товар. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указываются номера квитанций и накладных по отгруженным (отгружаемым) материальным ценностям.

        Таким образом, счет служит  основанием для оформления банковских  платежных документов на перечисление  задолженности.

         В случае несоответствия полученного  груза с данными счета составляют  коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику.

         Счет 3310 «Краткосрочная кредиторская  задолженность поставщикам и  подрядчикам» кредитуется на  стоимость принимаемых к бухгалтерскому  учету товарно-материальных ценностей,  работ, услуг в корреспонденции  со счетами учета этих ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 3310 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

        Независимо от оценки товарно-материальных  ценностей в аналитическом учете  счет 3310 в синтетическом учете  кредитуется согласно расчетным  документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против       отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет расчетов с поставщиками и подрядчиками кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 3390 «Прочая кредиторская задолженность» (субсчет “Расчеты по претензиям”)

        За неотфактурованные поставки  счет 3310 “Расчеты с поставщиками  и подрядчиками” кредитуется  на стоимость поступивших ценностей,  определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

        Счет 3310 дебетуется на суммы исполнения  обязательств (оплату счетов), включая  авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами  учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщиками и подрядчиками, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 3310, а учитываются обособленно в аналитическом учете.

          Аналитический учет ведут в хронологическом порядке по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику или подрядчику, причем он должен быть организован так, чтобы сведения можно было получать сгруппированными по срокам оплаты (долгосрочная или краткосрочная задолженность). Расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил; не оплаченным в срок расчетным документам; выданным неоплаченным и просроченным векселям; неотфактурованным поставкам и т.д. По действующему законодательству налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям или услугам, стоимость которых списывается на затраты организации (или издержки обращения), после погашения обязательств перед поставщиками предъявляется бюджету, т.е. на сумму налога, уплаченного поставщикам, уменьшаются обязательства организации перед бюджетом по уплате НДС. Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления товарно-материальных ценностей, а при приемке их на склад обнаружилась недостача, или при последующей проверке счета было обнаружено несоответствие цен условиям договора или арифметические ошибки, до выяснения их причин делают следующие бухгалтерские записи:

            Д-т 3390 «Прочая кредиторская задолженность», субсчет «Расчеты по претензиям»

           К-т 3310 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками ».

         Счет 3310 дебетуется на суммы исполнения  обязательств, включая авансы и  предварительную оплату, в корреспонденции  со счетами учета денежных  средств, расчетов с покупателями  и заказчиками, иными организациями. Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 3310. Ранее выданные, но не востребованные авансы списываются на убытки организации.

            Схемы бухгалтерских записей  при погашении задолженности перед поставщиками и подрядчиками зависят от применяемых форм расчетов.

       Если задолженность погашается  кредитами банка, то делается  запись:

      Д-т 3310 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»

      К-т 3010 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

        Но во время совершения расчетов  организация может и сама выступать  поставщиком или подрядчиком,  т.е. сама продавать покупателям  и заказчикам товарно-материальные  ценности, выполнять работы или  оказывать услуги.

        Если расчеты производятся при  совершении товарообменной операции, то по соглашению сторон может  производиться взаимный зачет  задолженностей. Такая операция  может отражаться по:

    Д-т 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 

      К-т 1210 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

      В ходе написания курсовой работы было изучено ведение учета кассовых операций в АО «КАМАЗ-ИНЖИНИРИНГ», а также составлены следующие первичные документы по учету кассовых операций:

      - NN КО-1 "Приходный кассовый ордер";

      - КО-2 "Расходный кассовый ордер";

      - КО-4 "Кассовая книга".

      Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.