Ведение учета денежных средств в кассе

      На  сумму недостачи денег, выявленную при инвентаризации кассы, до рассмотрения акта и принятия решения руководителем  торговой организации на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:

      Дебет счета: 1250 «Прочая дебиторская задолженность», субсчет

«Недостачи и потери от порчи ценностей по нерассмотренным актам»

Кредит  соответствующих счетов:

1010 «Наличность  в кассе в тенге»

1020 «Наличность  в кассе в иностранной валюте»

После принятия руководителем организации  решения о взыскании недостачи  денег с кассира дается следующая  бухгалтерская проводка:

Дебет счета 1250 «Прочая дебиторская задолженность» субсчет

«Расчеты  по возмещению материального ущерба»

Кредит счета 1250 «Прочая дебиторская задолженность»,

субсчет «Недостачи и потери от порчи ценностей  по нерассмотренным актам»

По внесении в кассу денежной суммы в погашение  недостачи, согласно составленному  приходному кассовому ордеру, производится следующая бухгалтерская запись:

Дебет соответствующих счетов:

1010 «Наличность  в кассе в тенге»

1020 «Наличность  в кассе в иностранной валюте» 

Кредит  счета 1250 «Задолженность работников и  других лиц»,

субсчет «Расчеты по возмещению материального  ущерба»   Излишки денежных средств, выявленные в кассе при инвентаризации, приходуют на основании приходного кассового ордера, и в учете делается следующая запись:

Дебет соответствующих счетов:

1010 «Наличность  в кассе в тенге»

1020 «Наличность  в кассе в иностранной валюте»

Кредит  счета 6280 «Прочие доходы от неосновной деятельности»

На основании  «Акта инвентаризации наличия денежных средств»

(ф. №  Инв-15) результаты инвентаризации  кассы записываются в журнале  ордере №1 и ведомости к  нему или в машинограмме отдельной  строкой по аналитическому счету данного кассира. После этой записи остаток по указанному учетному регистру будет соответствовать фактическому остатку наличных денег в кассе.

Примеры корреспонденций по счету 1010 

«Денежные средства в кассе в тенге» Рабочего плана счетов

    Результаты инвентаризации оформляют отдельным «Актом инвентаризации наличия денежных средств». Акт применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пересчета всех денег, денежных документов, находящихся в кассе организации.

      Акт составляется в двух экземплярах и подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом, отвечающим за сохранность денег, денежных документов, берется расписки. Расписка включена в заголовочную часть формы.

      Инвентаризация  кассы проводится в соответствии с правилами ведения кассовых операций, разработанными и утвержденными руководителем хозяйствующего субъекта. Инвентаризация кассы документов и бланков строгой отчетности (авиа и железнодорожные билеты, талоны на бензин и др.), как правило, проводится внезапно, с полным полистным пере счетом денежной наличности и проверкой других ценностей, хранящихся в кассе, в присутствии кассира и главного бухгалтера. До начала инвентаризации (при наличии нескольких касс, они опечатываются) кассир должен составить на момент инвентаризации кассовый отчет и вывести по кассовой книге остаток денежных средств. С кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что не оприходованных и несписанных сумм в кассе не имеется. После пересчета денег составляется акт инвентаризации денежных средств в кассе. Полученный результат инвентаризации сверяют с данными бухгалтерского учета по кассовой книге. В акте записываются объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя субъекта о дальнейшем решении по результатам инвентаризации.

      При проведении инвентаризации необходимо проверить: заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности и взято с него «Обязательство кассира», соответствует ли оснащение кассы требованиям, где хранятся дубликаты ключей от сейфа.

Глава 2 Ведение учета денежных средств в кассе АО «КАМАЗ-ИНЖИНИРИНГ»

2.1 Характеристика АО «КАМАЗ-ИНЖИНИРИНГ» 

      АО  «КАМАЗ-ИНЖИНИРИНГ» расположен по адресу ул. Мира 18.

Основным  видом деятельности предприятия  является:

• Сборка автомобилей КАМАЗ;
• Ремонт и модернизация автомобилей;
• Сервисное обслуживание автомобилей;

       АО «КАМАЗ-ИНЖИНИРИНГ» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе. Предприятие имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.     

      В развитии деятельности предприятия  и повышении эффективности использования  его ресурсов ведущая роль  принадлежит трудовым ресурсам - темпы роста производительности  труда одного работника опережают темпы роста его фондовооруженности. Ведение учета кассовых операций на предприятии осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии). АО «КАМАЗ-ИНЖИНИРИНГ» применяет автоматизированную форму учета, созданную на базе использования ЭВМ.

     Для осуществления операций с наличными  деньгами в хозяйстве, например выдача заработной платы и подотчетных сумм, возврат неиспользованной части подотчетных сумм и уплата дополнительных услуг, оказываемых хозяйством своим работникам и сторонним лицам, а также прием и выдача наличных денег по другим причинам, в АО «КАМАЗ-ИНЖИНИРИНГ» имеется касса и специальный работник – кассир.

     Запрещается передоверять выполнение порученной кассиру  работы другим лицам. В случае внезапного прекращения работы кассиром (болезнь  и др.) все ценности кассы передаются по акту другому лицу. Запрещается  исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии, пользующимся правом подписи кассовых документов. В хозяйствах нельзя возлагать обязанности по выплате заработной платы (оплаты труда) на лиц, связанных с расчетами по этим выплатам.

     Администрация АО «КАМАЗ-ИНЖИНИРИНГ» обязана создавать необходимые условия для обеспечения сохранности ценностей в кассе. Помещение кассы изолированно, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны, посторонние лица в кассу не допускаются; все ценности в кассе хранятся в специальных несгораемых шкафах; по окончании рабочего дня кассир запирает шкафы и опечатывает их сургучной печатью; в кассе запрещается хранить ценности, не принадлежащие хозяйству.

     Для обеспечения сохранности ценностей  в кассе проводятся периодические  ревизии, во время которых полностью пересчитывают наличные деньги и проверяют все прочие ценности. Эти ревизии проводят не реже одного раза в месяц и внезапно, что повышает их действенность.

     В кассе разрешается иметь минимальные  суммы денежных средств на удовлетворение неотложных хозяйственных нужд. Для этого учреждение банка устанавливает предприятию лимит остатка средств в кассе. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы (оплаты труда) от трех до пяти дней в зависимости от вида предприятия и удаленности его от банка. Не использованные в течение этих дней суммы подлежат депонированию, то есть сдаче в банк на расчетный счет. Сдача денежной наличности в банк оформляется объявлением на взнос наличных денег. На принятую по объявлению сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе. Основным каналом пополнения наличных денег в кассе являются поступления их с расчетного счета в банке. Кроме того, в кассу поступают неиспользованные остатки подотчетных сумм, выручка от продажи продукции, плата за различные коммунальные услуги и т.д.

     Для получения денег с расчетного счета учреждения банка на основе специальных заявлений предприятия  выдают чековые книжки, в которых  все чеки заранее пронумерованы; на каждом из них проставлены наименование учреждения банка, номер расчетного счета, наименование владельца. При выписке чека на обороте обязательно указывают назначение получаемой суммы: на оплату труда, на хозяйственные расходы и т.д. Никакие исправления в чеках не допускаются. Все реквизиты в чеке заполняют непосредственно в хозяйстве. Запрещается выдача кассиру оформленных подписями и печатью чистых бланков чеков для заполнения их в банке. Сумму получения в чеке обязательно пишут прописью и с заглавной буквы. Чек выписывают, как правило, на кассира.

     Согласно  установленным требованиям, не реже одного раза в месяц в АО «КАМАЗ-ИНЖИНИРИНГ» проводят ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для проведения инвентаризации руководитель хозяйства приказом назначает специальную комиссию с обязательным включением в нее представителя бухгалтерии. В хозяйстве инвентаризацию кассы проводит ревизионная комиссия. При инвентаризации присутствие кассира обязательно. В случае обнаружения недостачи в кассе кассир несет полную материальную ответственность за причиненный хозяйству ущерб. Обнаруженные в кассе излишки ценностей подлежат оприходованию. Одновременно выясняются причины их возникновения. 

2.2 Учет кассовых  операций в АО «КАМАЗ-ИНЖИНИРИНГ»