Упрощённая система налогообложения: понятие и основные черты

                                               СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………...3

Глава 1.      Малое предпринимательство…………………………………….5    

                  1.1.Понятие о малом предпринимательстве…………………….5

                1.2. Роль и значение малого предпринимательства………….....6

Глава 2.      Упрощённая система налогообложения………………….……...9

2.1 Общие положения …………………………………………...9

2.2 Условия применения и перехода на упрощенную систему

      налогообложения………………….......................................10

2.3 Особенности налогообложения при применении УСН …16

Глава 3.        Бухгалтерский учёт при применении упрощённой системы

                      налогообложения……………………………………………….21

                     3.1 Особенности ведения учёта при УСН…………………….21

                     3.2 Составление отчётности субъектами малого

                     предпринимательства, перешедшими на УСН…………..…...25

Заключение ……………………………………………………………………27

Список  использованной литературы...............................................................29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Становление и развитие малого предпринимательства  в России является одной из основных проблем экономической политики в условиях перехода от административно-командной  экономики к рыночной. Малый бизнес в рыночной экономике — ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта. В развитых странах на долю малого бизнеса приходится 60—70 процентов ВНП.

     Малое предпринимательство, оперативно реагируя на изменение конъюнктуры рынка, придает рыночной экономике необходимую гибкость. Существенный вклад вносит малый бизнес в формирование конкурентной среды, что для высокомонополизированной экономики России имеет первостепенное значение. Именно в среде малого предпринимательства создаются условия максимально приближенные к условиям совершенной конкуренции.

     Современная структура рыночной экономики в  масштабах России предполагает 10—12 миллионов малых предприятий, работающих на предпринимательских началах, в то время, как их фактически насчитывается 300—400 тысяч. Это означает, что малое предпринимательство как особый сектор рыночной экономики еще не сформировался, а значит, фактически не используется его потенциал.

     Разработка  нового законопроекта в области малого предпринимательства и его государственной поддержки, а также его вступление в силу с января 2008 года подтверждают актуальность поставленной темы исследования.

   Целью данной работы является выявление особенностей учета субъектами малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения, определение преимуществ и недостатков этой системы, положительных либо отрицательных последствий замены общего режима на упрощенную систему налогообложения, а также исследование наиболее приемлемого для налогоплательщика порядка применения предоставленных налоговым законодательством РФ вариантов действующей упрощенной системы налогообложения.

   Выполнение  поставленной цели достигается путем:

   - раскрытия понятия субъектов  малого предпринимательства;

   - выявления проблем и перспектив  развития малого бизнеса в  России;

   - рассмотрения основных положений  об УСН с учетом изменений  от 01.01.2005 г.;

      Работа  состоит из трех глав. В первой главе рассматривается малое предпринимательство в целом, его понятия и определения. Во второй упрощенная система налогообложения и основные понятия . В третьей главе, мы рассматриваем применение упрощенной системы налогообложения с точки зрения бухгалтерского учета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава I.  Малое предпринимательство

1.1 Понятие о малом  предпринимательстве

      С переходом экономики Российской Федерации на рыночные отношения, а  в связи с этим  и началом  развития малого бизнеса, в научную  литературу и официальные документы  прочно стали входить такие понятия  как «малый бизнес», «малые предприятия», «предприниматели малого бизнеса», «предпринимательство и малый бизнес» и другие. К сожалению, многие эти понятия не унифицированы и поэтому в научной литературе они трактуются далеко не однозначно.

      Термин  «бизнес» имеет английское происхождение и в языке оригинала означает дело, деятельность, занятие.

      Бизнес  – самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск и под личную имущественную ответственность  деятельность отдельных граждан, направленная  на получение прибыли или экономической выгоды в иной форме.

      В одном из английских учебников по бизнесу дается и такое определение:    

«бизнес-это  деятельность, осуществляемая частными лицами или организациями для  извлечения природных благ, производства и оказания услуг в обмен на другие товары, услуги или деньги, ведущая к взаимной выгоде заинтересованных лиц или организаций». Бизнес в небольших масштабах называется малым.

      Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организации (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 %, доля принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимися субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%, и в некоторых средняя численность работающих за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):

в промышленности, строительстве и на транспорте-100 человек; в технической сфере -60; в оптовой торговле-50; в розничной торговле и бытовом обслуживании населения-30; в других отраслях и при осуществлении других видов деятельности- 50. 

1.2 Роль и значения малого предпринимательства

СОЦИАЛЬНАЯ  РОЛЬ

       Социальная  значимость малого бизнеса определяется  массовостью группы мелких собственников - владельцев малых   предприятий и их наёмных работников, общая численность   которых является одной из наиболее существенных качественных характеристик любой страны с развитой рыночной

экономикой. Именно эта группа деятельного населения обслуживает основную массу потребителей, производя комплекс продуктов и услуг в соответствии с быстро изменяющимися требованиями рынка.

          Развитие малого предпринимательства  способствует постепенному созданию  широкого слоя мелких собственников (среднего класса), самостоятельно обеспечивающих собственное благосостояние и достойный уровень жизни, являющихся основой социально-экономических реформ, гарантом политической стабильности и демократического развития общества. Также следует отметить, что занятие малым бизнесом является не только источником средств к существованию, но и способом раскрытия внутреннего потенциала личности. Объективно неизбежная  реструктуризация экономики вынуждает все большее число   граждан заняться самостоятельной предпринимательской деятельностью. Сектор малого предпринимательства способен  создавать новые рабочие места, а, следовательно, может обеспечить снижение уровня безработицы и социальной напряженности в стране. Массовое развитие малых предприятий способствует изменению общественной психологии и жизненных   ориентиров основной массы населения, является единственной  альтернативой социальному иждивенчеству.

ПОЛИТИЧЕСКАЯ  РОЛЬ

          Политическое влияние малого  бизнеса в различных странах  достаточно велико, поскольку эта социальная группа давно стала основой сформировавшегося среднего класса, наиболее представительного по своей численности и  являющегося выразителем политических предпочтений значительной части населения. В условиях устойчивого  социально-экономического и политического развития общества  мелкие предприниматели отличаются наибольшей приверженностью принципам демократии, политической стабильности и экономической свободы. Слой мелких собственников проявляет наибольшую активность, и даже  агрессивность при возникновении угрозы в отношении  собственности, так как в отличие от крупных и средних собственников для владельцев малых предприятий их  собственность зачастую является единственным средством к  существованию и важнейшим способом самовыражения. Средний класс либо сам формирует свои политические движения, либо  становится объектом борьбы различных политических сил за  голоса избирателей. Данный фактор определяет неразрывность связи малого предпринимательства с интересами местных и региональных сообществ, что обусловливает его зависимость от национальной основы и составляет питательную среду для его патриотических настроений. При этом, как свидетельствует исторический опыт России и ряда других стран, патриотические настроения в среде мелких собственников в условиях экономического спада и политической нестабильности могут принимать крайние формы и подталкивать их к поддержке наиболее экстремистских политических сил.  
 
 
 

    ЭКОНОМИЧЕСКАЯ РОЛЬ

         Существенная роль малого предпринимательства  в экономической жизни стран с рыночной системой хозяйствования определяется тем, что в этом секторе экономики действует подавляющее большинство предприятий,

сосредоточена большая часть экономически активного  населения и производится примерно половина валового внутреннего продукта. Сектор малого бизнеса наиболее  динамично осваивает новые виды продукции и экономические ниши, развивается в отраслях, непривлекательных для крупного бизнеса, и т.п. Важнейшими особенностями малых  предприятий являются способность к ускоренному освоению   инвестиций и высокая оборачиваемость оборотных средств.  Еще одной характерной чертой этого сектора является  активная инновационная деятельность, способствующая ускоренному развитию различных отраслей хозяйства во всех   секторах экономики.

          Присущие малому предпринимательству  гибкость и   высокая приспособляемость  к изменчивости рыночной конъюнктуры  способствуют стабилизации макроэкономических  процессов в стране. Однако этому  сектору свойственны относительно  низкая доходность, высокая интенсивность труда, сложности с внедрением новых технологий, ограниченность собственных ресурсов и повышенный риск в острой конкурентной борьбе. Это приводит к постоянному обновлению в секторе МП вследствие массовых банкротств или переспециализации деятельности.  
 
 
 
 
 
 

    ГЛАВА 2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

    2.1 Общие положения

    В п. 1 ст. 346.11 НК РФ уточнено, что переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения (а не только к общему режиму налогообложения) осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Первая часть данной нормы сомнений не вызывает. Что касается добровольности перехода на иные режимы налогообложения, то здесь принцип добровольности существенно ограничен нормами других глав НК РФ. Налоговое законодательство допускает использование наряду с общим режимом налогообложения четырех специальных налоговых режимов: уплату ЕСХН, упрощенную систему налогообложения, уплату ЕНВД и СРП. Для уплаты ЕСХН необходимо выполнение определенных условий по составу выпускаемой продукции. Переход на уплату ЕНВД производится при проведении данного специального налогового режима на территории субъекта РФ независимо от желания налогоплательщиков. Индивидуальные предприниматели не имеют права быть участниками СРП. Таким образом, о добровольном переходе речь может идти по-прежнему только в том случае, когда организация или индивидуальный предприниматель переходит на общий (а не специальный) режим налогообложения.

    Согласно  п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога.

    Индивидуальные  предприниматели освобождаются  от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).