Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

     Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период - календарный год. Следовательно, рассчитывать минимальный налог по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев не нужно.

     Расчет  минимального налога производится по следующей формуле:

     МН = НБ x 1%,

     где НБ - налоговая база, исчисленная  нарастающим итогом с начала года до конца налогового периода. Налоговой базой в целях расчета минимального налога являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

     Пример исчисления и уплаты минимального налога:

     Организация «Альфа», применяющая УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы), за налоговый период (2009г.) получила доходы в размере 90 000 руб., а ее расходы составили 85 000 руб. То есть налоговая база по налогу равна 5000 руб. (90 000 руб. - 85 000 руб.).

     Решение

     Организации «Альфа» необходимо сделать следующее.

     Шаг первый.

     Исчислить сумму налога исходя из полученных за налоговый период доходов и  произведенных расходов. Она составит 750 руб. (5000 руб. x 15%).

     Шаг второй.

     Определить  сумму минимального налога. Для этого  полученные за налоговый период доходы (без уменьшения их на расходы) умножаются на 1%. Величина минимального налога составит 900 руб. (90 000 руб. x 1%).

     Шаг третий.

     Сравнить сумму налога, исчисленного в общем порядке, и величину минимального налога (750 руб. < 900 руб.).

     Шаг четвертый.

     Уплатить в бюджет минимальный налог в размере 900 руб., поскольку его величина превысила сумму налога, исчисленного в общем порядке. 

     3. Сущность, проблемы и перспективы УСН

     В настоящее время переход на упрощенную систему налогообложения более  выгоден для организаций, чем для индивидуальных предпринимателей, поскольку организации, в отличие от индивидуальных предпринимателей, не уплачивают налог на прибыль (20%), налог на имущество (2,2%), а индивидуальные предприниматели не уплачивают налог на доходы физических лиц (13%). К УСН переходят организации и индивидуальные предприниматели со средней численностью работников не более 100 человек. Следовательно, это малые предприятия, что предопределяет ряд преимуществ. Приведем основные, наиболее значимые для контрагентов.

     Прежде  всего мобильность, позволяющая  быстро реагировать на внешние изменения. К примеру, на требования к изготовлению продукции. Небольшим фирмам легче  перестроить производственные мощности и начать выпуск в соответствии с  новыми стандартами.

     Как правило, именно они первыми внедряют новшества, что благоприятно сказывается на качестве товаров и услуг, и чаще, чем крупные организации, идут на риск. Это серьезный шанс обогнать конкурентов, заняться другими проектами, произвести или закупить новую продукцию и т.д. Кроме того, у таких предприятий меньше постоянных затрат: не нужно арендовать большое помещение под офис, содержать большой аппарат управления и пр. Поэтому они могут реализовывать товары и услуги по более низким ценам.

     И наконец, особое отношение к клиентам. Обычно у малых предприятий их не так много - приходится дорожить каждым, считаясь с самыми разными обстоятельствами. В частности, идти на уступки покупателю и формировать поставки в удобных количествах или нужные для него сроки.

     Заключение 

     26 мая 2008г. на заседании Президиума  Правительства РФ были рассмотрены  и в основном одобрены внесенные  Минфином России основные направления  налоговой политики на плановый  период 2010 по 2013 год. В документе подчеркивается, что масштабных мер в области налоговой политики, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой системы, в среднесрочной перспективе не запланировано. Но необходимо принимать во внимание, что проведение социально-экономических преобразований, интеграция России в мировую экономику неизбежно требуют внесения поправок в налоговое законодательство. На сегодняшний день решены не все задачи, поставленные в ходе налоговой реформы. В трехлетней перспективе приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики - создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы, отказ от необоснованных мер в области увеличения налогового бремени.

    На  наш взгляд, некоторое увеличение лимита по доходу необходимо, но это  увеличение должно происходить на основании  глубокого анализа экономической ситуации, с учетом уровня инфляции и роста потребительских цен на товары (работы, услуги).

    По  нашему мнению, в ряде случаев хозяйствования преимущества упрощенной системы весьма спорны, и нужно время, чтобы оценить  ее эффективность. Как показывает опыт, использование этой модели может являться существенным препятствием экономическому и социальному развитию. В частности, освобождение от уплаты НДС делает индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему, весьма непривлекательными партнерами, т.к. при покупке у них продукции не указывается НДС к вычету, что ведет к удорожанию продукции и снижению ее конкурентоспособности.

    Тем не менее, к преимуществам УСН, по сравнению с общей системой налогообложения, можно отнести такие факторы: как добровольность, низкие ставки, простота ведения доходов и расходов. Все это делает эту систему привлекательной, а при дальнейшей доработке законодательства за счет массовости ее применения, легализации малого бизнеса, думается, возрастут и доходы бюджета от этой системы налогообложения.

    Раздробить  весьма приличных размеров, скажем, швейную фабрику на несколько  индивидуальных предприятий технически особого труда не составляет. Выигрыш  же в налогах оказывается существенным. На практике проще всего разделить  бизнес. Подходя к "критической" отметке, нужно подобрать верного человека, который согласился бы зарегистрироваться в качестве предпринимателя и принять на себя часть вашей выручки или основных средств. Разумеется, с "партнером" надо будет поделиться доходами и избавить его от хлопот, связанных с оформлением документации, уплатой налога и составлением отчетности. Для этого можно оформиться к нему бухгалтером или финансовым менеджером. Можно придумать и другие формы сотрудничества - главное, чтобы выбранная кандидатура была надежной и ей можно было доверять. 

     Список  использованной литературы 

1. Налоговый кодекс РФ

2. Гражданский  кодекс РФ

3. Алиев  Б.Х. Налоги и налогообложение. – Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 448 с.

4. Данилина  И.Е. Индивидуальный предприниматель 2008:практ пособие. – М.: Проспект, 2008. – 560 с.

5. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. – Учебник. – М.: Форум: ИНФРА – М, 2007. – 248 с.

6. http://consultant.ru – справочно-правовая система Консультант Плюс.